以醫(yī)院等級評審為契機(jī)提升財務(wù)管理水平

邢臺市第三醫(yī)院

引言

醫(yī)院等級評審以提升醫(yī)院綜合管理水平，優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為目的。財務(wù)管理作為醫(yī)院管理的必要環(huán)節(jié)，近年來受到越來越多的重視。本文對河北省評審標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施細(xì)則2013版中涉及醫(yī)院財務(wù)管理的條款進(jìn)行了梳理，希望通過對照評審要求，查找自身不足，通過持續(xù)改進(jìn)，提升財務(wù)管理水平。

涉及財務(wù)管理?xiàng)l款主要集中在第六章第六節(jié)財務(wù)與價格管理，具體條款如下：

6.6.1 執(zhí)行《會計(jì)法》《預(yù)算法》《審計(jì)法》《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、人員配置到位，財務(wù)管理體制、經(jīng)濟(jì)核算規(guī)范，財務(wù)制度健全，財務(wù)管理部門集中統(tǒng)一管理經(jīng)濟(jì)活動。

6.6.2 有規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動決策機(jī)制和程序，實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度和責(zé)任追究制度。醫(yī)院實(shí)行總會計(jì)師制。

6.6.3 實(shí)行成本核算，降低運(yùn)行成本。控制醫(yī)院債務(wù)規(guī)模，降低財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益。

6.6.6 建立與完善醫(yī)院內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部和外部審計(jì)制度，有工作制度與計(jì)劃，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行定期評價與監(jiān)控，審計(jì)結(jié)果對院長負(fù)責(zé)。

6.6.7 按照《預(yù)算法》和財政部門、主管部門關(guān)于預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理、監(jiān)督和績效考評。

評審結(jié)果分依次為A、B、C、D，其中D為不合格。可以看出所有的C條款要求的都是結(jié)構(gòu)層面，強(qiáng)調(diào)的財務(wù)管理制度建立的全面性；B條款要求的是按照財務(wù)管理制度開展工作時對日?；顒舆M(jìn)行記錄，對于已經(jīng)完成的工作要形成報告，進(jìn)行分析總結(jié)，側(cè)重于過程記錄；A條款要求的是對日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題有改進(jìn)、提升，強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果因素。因此對于評審資料的準(zhǔn)備將按照結(jié)構(gòu)、過程、結(jié)果三個層次進(jìn)行介紹：

一、結(jié)構(gòu)性要求

首先要求對現(xiàn)行法律法規(guī)、財務(wù)制度進(jìn)行梳理。法律法規(guī)包括《會計(jì)法》《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等，檢查是否有補(bǔ)充及修訂內(nèi)容；財務(wù)制度包括醫(yī)院于2019年1月1日實(shí)施的《政府會計(jì)制度》、醫(yī)院執(zhí)行《政府會計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定、銜接規(guī)定等，檢查是否對原有制度進(jìn)行了更新，對照現(xiàn)有的院科兩級制度進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。制度應(yīng)涵蓋財務(wù)所有的業(yè)務(wù)模塊，包括預(yù)算管理、收支結(jié)余管理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)活動決策等，各項(xiàng)制度應(yīng)詳細(xì)闡述制度建立的目的、制定依據(jù)、適用范圍、具體內(nèi)容等，根據(jù)訂立的制度規(guī)范業(yè)務(wù)流程，繪制各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程圖。

評審辦法要求醫(yī)院財務(wù)在院長及總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，這一要求應(yīng)體現(xiàn)在財務(wù)管理制度及各崗位的崗位職責(zé)上。財務(wù)部門應(yīng)繪制組織架構(gòu)圖，按崗位設(shè)置工作人員。相關(guān)人員應(yīng)具備任職資格。財務(wù)工作人員上崗前需進(jìn)行培訓(xùn)，熟知崗位要求及崗位職責(zé)內(nèi)容，經(jīng)考核方可履職。

二、過程性要求

過程管理要求對財務(wù)工作進(jìn)行全程記錄，所有操作均應(yīng)記錄在案，并有相關(guān)佐證材料，重點(diǎn)體現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督過程。下面以預(yù)算管理模塊為例進(jìn)行說明。預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行分析、考核評價等環(huán)節(jié)。其中：

事前監(jiān)督包括預(yù)算編制、預(yù)算審批環(huán)節(jié)。醫(yī)院應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，下設(shè)預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制定預(yù)算制度保證醫(yī)院的全部收支納入預(yù)算進(jìn)行管理。根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和本年度發(fā)展規(guī)劃，確定年度預(yù)算指導(dǎo)思想和關(guān)鍵性指標(biāo)。審議批復(fù)年度預(yù)算草案及預(yù)算調(diào)整草案，并提交院長辦公會、院黨委會、職代會審議。預(yù)算草案審批通過后，還應(yīng)組織年度預(yù)算下達(dá)。記錄資料包括預(yù)算編制計(jì)劃、各預(yù)算主管科室預(yù)算編制申請表、預(yù)算草案、各級會議紀(jì)要、會議照片、討論決議、預(yù)算下達(dá)文件、設(shè)備及軟件等采購預(yù)算明細(xì)表等。

事中監(jiān)督包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)。在年度預(yù)算下達(dá)后各預(yù)算主管科室應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的文件進(jìn)行執(zhí)行，不得超出預(yù)算審批的范圍和金額。各預(yù)算主管科室負(fù)責(zé)人為本科室預(yù)算項(xiàng)目第一責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)格按照申請的預(yù)算開展活動，有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支。對于年初預(yù)算未預(yù)料的事項(xiàng)，確需開展的，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，經(jīng)審批后方可實(shí)施。預(yù)算管理辦公室應(yīng)對各預(yù)算主管科室預(yù)算使用情況進(jìn)行記錄，要求可對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時反映。記錄資料包括科室資金支出申請表、各級審批記錄、業(yè)務(wù)記錄單據(jù)（發(fā)票、入庫單、驗(yàn)收單等）、預(yù)算調(diào)整申請表、調(diào)整預(yù)算審批記錄、科室預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表（按月對預(yù)算項(xiàng)目匯總）等。

事后監(jiān)督包括執(zhí)行分析、考核評價環(huán)節(jié)。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，評價預(yù)算執(zhí)行效率，并負(fù)責(zé)編制預(yù)算分析報告，對預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題進(jìn)行分析總結(jié)，提出整改措施。

三、結(jié)果性要求

結(jié)果性要求指的是按照財務(wù)規(guī)章制度開展財務(wù)工作，對于取得的成績進(jìn)行總結(jié)歸納，找出問題與不足，通過持續(xù)改進(jìn)提升財務(wù)管理水平?？梢钥闯鲈u審條款內(nèi)容涉及財務(wù)工作的方方面面，評審所需準(zhǔn)備的資料包括財務(wù)分析報告、資產(chǎn)分析報告、預(yù)算執(zhí)行分析報告、成本分析報告、大型設(shè)備成本效益分析等，在這些報告中除了對年度工作情況進(jìn)行總結(jié)，還需說明年度工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并將上年度發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行體現(xiàn)。

通過分析評審實(shí)施細(xì)則可以看出，等級評審工作嚴(yán)格細(xì)致，評審準(zhǔn)備工作需精心組織、周密部署，同時制定計(jì)劃，對照自身不足，查漏補(bǔ)缺，具體提升評審水平辦法如下：

（一）建立迎評小組，配備專業(yè)人員

要在順利完成日常工作任務(wù)的前提下，必須建立迎評小組，配備專人負(fù)責(zé)評審準(zhǔn)備工作。各科室負(fù)責(zé)人作為迎評小組第一責(zé)任人，主管評審準(zhǔn)備工作，各業(yè)務(wù)模塊負(fù)責(zé)人作為成員負(fù)責(zé)各自評審內(nèi)容。同時設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)與醫(yī)院評審辦及各評審小組進(jìn)行溝通，對于涉及共同條款的準(zhǔn)備工作及時進(jìn)行溝通，避免各自為政。

（二）健全財務(wù)管理制度、完善財務(wù)內(nèi)部控制

財務(wù)工作有一整套完整的制度體系，評審準(zhǔn)備工作應(yīng)按照“以評促改、以評促建”的方針，對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，上下結(jié)合，查找不足，及時對財務(wù)制度進(jìn)行更新和修訂。同時從源頭梳理業(yè)務(wù)流程，對可能存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險分析，建立風(fēng)險應(yīng)對措施，明確風(fēng)險控制責(zé)任人員，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，盡可能地減少和避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)人員知識水平

由于財務(wù)工作的特殊性，專業(yè)化程度較高，因而需要從財務(wù)人員自身情況出發(fā)，根據(jù)崗位設(shè)置的要求，配備專業(yè)能力相適應(yīng)的工作人員。近年來，財經(jīng)法規(guī)變化較快，對財務(wù)人員自身專業(yè)知識水平的要求不斷提高，財務(wù)人員應(yīng)積極參加各級各類培訓(xùn)，不斷豐富專業(yè)知識。

（四）實(shí)施全面預(yù)算管理

預(yù)算工作在各級醫(yī)院已開展多年，等級評審強(qiáng)調(diào)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，這就需要醫(yī)院的全部收入都要納入預(yù)算管理，每個科室，全體員工都要參與；醫(yī)院的預(yù)算管理要全過程跟蹤。這就需要建立包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)多層面的預(yù)算組織建構(gòu)體系。全員樹立預(yù)算管理的意識，參與預(yù)算管理工程。預(yù)算管理環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制，預(yù)算審批，執(zhí)行、控制，分析和考核等，都需要進(jìn)行全面的記錄，做到合法合規(guī)。

（五）提高成本管理水平

成本管理工作長期面臨滯后的難題，一直是作為財務(wù)分析的補(bǔ)充說明，對科室成本控制水平進(jìn)行分析評價，很難進(jìn)行事前、事中控制。等級評審要求建立成本定額管理、費(fèi)用審核等成本控制制度，確實(shí)實(shí)施成本控制措施，變靜態(tài)管理為動態(tài)監(jiān)控。同時要求細(xì)化醫(yī)院的成本核算，要求核算項(xiàng)目實(shí)施成本、病種的成本、床日的成本、診次成本，建立精細(xì)化的成本核算模式。

（六）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證國有資產(chǎn)安全

醫(yī)院作為專業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)兩極化分明的特點(diǎn)。一方面流動資金豐富，銀行存款及應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)占流動資產(chǎn)比率較高；另一方面專業(yè)設(shè)備數(shù)量眾多，體量龐大，且呈現(xiàn)一定的陳舊性，設(shè)備更新需求較大。這就要求資產(chǎn)管理不僅要控制負(fù)債比率，還應(yīng)注重資產(chǎn)安全。加大對應(yīng)收款項(xiàng)的管理力度，尤其是對醫(yī)保墊付資金的回收加以控制，規(guī)范物價管理，嚴(yán)格控制藥物使用量，減少非必要檢查，避免產(chǎn)生醫(yī)保資金拒付的情況。財務(wù)部門設(shè)置專人對各類掛賬病人費(fèi)用進(jìn)行定期清理，避免產(chǎn)生壞賬。對于設(shè)備購置需求，進(jìn)行嚴(yán)格審查，大型設(shè)備必須提供成本效益論證。大型設(shè)備購置后由培訓(xùn)后的專業(yè)技師操作、定期開展進(jìn)行保養(yǎng)工作，減少設(shè)備損壞，提高使用效率，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。

（七）積極運(yùn)用信息化手段，提高財務(wù)工作效率

通過分析等級評審條款可以看出，等級評審準(zhǔn)備工作繁雜細(xì)致，需要大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐。各級醫(yī)院近年來通過加強(qiáng)信息化建設(shè)建立了一系列信息模塊，通過將這些模塊實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通可以提高工作效率，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為提高財務(wù)分析水平提供數(shù)據(jù)支撐。

結(jié)語

等級評審準(zhǔn)備工作給醫(yī)院財務(wù)管理工作提供了一個難得的契機(jī)，可以從頭審視財務(wù)工作的完整性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，為廣大財務(wù)人員提供了一次絕佳的學(xué)習(xí)提升機(jī)會。對照等級評審條款查找自身不足，持續(xù)改進(jìn)問題，重新梳理業(yè)務(wù)流程、更新財務(wù)制度、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，使得財務(wù)管理邁上新高度。