財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的作用

劉艷艷 陜西龍門鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司

引言

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)的管理部門應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營活動，財務(wù)管理部門在對多個部門經(jīng)營信息收集匯總的情況下，按照規(guī)定的財務(wù)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)核算，與此同時，財務(wù)管理人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)、落后的財務(wù)管理方法，積極引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的財務(wù)處理方式，通過系統(tǒng)的操作方法建立完善的財務(wù)報表[1]。故而，不管是企業(yè)內(nèi)部還是外部的利益有關(guān)人員，均給予財務(wù)報表分析情況較高重視。

一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

通過開展資產(chǎn)負(fù)債表的分析工作，一方面能協(xié)助企業(yè)財務(wù)管理人員了解企業(yè)持有的所有資產(chǎn)項目類型與具體金額，掌握企業(yè)的資產(chǎn)實況與主要設(shè)備配置情況，進(jìn)而對資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣情況做出科學(xué)評估；另一方面管理人員結(jié)合負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)始源于所有者權(quán)益項目，掌握企業(yè)在某個時段中的財務(wù)實況，據(jù)此更加精準(zhǔn)的分析出企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債狀況。基于以上兩個方面分析資產(chǎn)負(fù)債表，協(xié)助企業(yè)管理者在財務(wù)決策環(huán)節(jié)有更全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)信息做支撐。

(二)現(xiàn)金流量表

財務(wù)管理人員在結(jié)合企業(yè)實際運(yùn)行效果的同時，對某一個時期內(nèi)企業(yè)的資金收支狀況進(jìn)行綜合的分析和管理，在匯總各類數(shù)據(jù)信息的同時，進(jìn)而全面掌握企業(yè)的資產(chǎn)流向，與此同時，一個完善的現(xiàn)金流量表還可以預(yù)測并提醒管理人員將會出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)部門對各類現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物綜合管理的同時，可以進(jìn)一步說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力，進(jìn)而為企業(yè)后期投資決策提供一定的依據(jù)。

(三)利潤表

不同時期企業(yè)的經(jīng)營利潤表是企業(yè)在運(yùn)行過程中盈利或者虧損的具體表現(xiàn)[2]。通過分析利潤表，不僅能夠協(xié)助高層管理中更全面地了解企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中的收益、成本支出狀況，能夠協(xié)助企業(yè)預(yù)測未來收益時提供可靠依據(jù)；還能通過分析利潤報表內(nèi)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入、成本、稅收等相關(guān)信息。

二、財務(wù)管理中財務(wù)報表分析的作用

(一)為企業(yè)運(yùn)營決策提供可靠依據(jù)

管理層做出的重大決策會對企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營、發(fā)展情況形成直接影響，故而企業(yè)在開展決策、調(diào)整活動時，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營項目的實際情況以及外界干擾因素進(jìn)行妥善處理，經(jīng)過相關(guān)部門的實際調(diào)查之后，完善和改進(jìn)財務(wù)管理的方法，進(jìn)而制定完整的財務(wù)報表。通常情況下，一個完整的財務(wù)報表可以幫助管理人員進(jìn)行基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理，工作人員通過了解企業(yè)財務(wù)狀況，制定相應(yīng)的運(yùn)行管理方案，并在專業(yè)知識的協(xié)助下實現(xiàn)規(guī)范化分析，有機(jī)結(jié)合企業(yè)的財務(wù)及運(yùn)營狀況，更科學(xué)、全面地評估企業(yè)的現(xiàn)實運(yùn)營情況。

(二)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

通過分析財務(wù)報表，能夠協(xié)助財務(wù)管理者更及時的掌握企業(yè)現(xiàn)金基于對財務(wù)報表的分析，財務(wù)工作者可以及時掌握企業(yè)現(xiàn)金流及資產(chǎn)運(yùn)用狀況，且會合理分析企業(yè)當(dāng)下的償債能力，預(yù)測企業(yè)運(yùn)營階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險，推行相應(yīng)的防控方法，進(jìn)而使企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用過程的安全性得到更大保障，此時企業(yè)發(fā)展過程中也會有更可靠的支撐。通過系統(tǒng)的分析財務(wù)報表的內(nèi)容，能夠較快速的探查到企業(yè)運(yùn)營內(nèi)存有的風(fēng)險，摸索相應(yīng)的方法將其解除，或?qū)⑵湓斐傻慕?jīng)濟(jì)損失降到最低。

(三)協(xié)助企業(yè)創(chuàng)造出更多的效益

企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中立足，在提升運(yùn)營收益水平的同時，也應(yīng)主動壓縮成本，這是綜合效益增加的重要基礎(chǔ)。報表分析工作執(zhí)行階段，重點解讀企業(yè)經(jīng)營及勞務(wù)支出等數(shù)據(jù)，快速了解到掌握企業(yè)在物料購置、運(yùn)輸、經(jīng)營等流程中存在額的缺點，采用適宜的方法處理、應(yīng)對，減少企業(yè)的經(jīng)營成本[3]。比如，采購人員可以通過分析財務(wù)報表內(nèi)的成本部分，進(jìn)而更全面的了解市場行情，掌握采購價格，在確保物料質(zhì)量符合設(shè)計要求的基礎(chǔ)上，堅持推行貨比三家的原則，盡可能地減少購置費用。企業(yè)運(yùn)營階段，分析自身費用支出的合理性，和既有行業(yè)競爭標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析，探查運(yùn)營中存在的缺點，進(jìn)而創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)提升內(nèi)控水平

首先，管理人員對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行周密的分析和統(tǒng)計，可以提高企業(yè)的整體經(jīng)營水平，并采用獨特的操作處理技術(shù)，通過實施一系列的薪資考核制度來提升員工學(xué)習(xí)的積極性和熱情，進(jìn)而快速提升財務(wù)人員的組織效率。與此同時，財務(wù)指標(biāo)是重要的考核內(nèi)容之一，通過分析財務(wù)報表內(nèi)容，能夠了解到經(jīng)營者的管理成效，比如分析盈利、營運(yùn)能力等。通過財務(wù)報表分析，也能協(xié)助企業(yè)更加系統(tǒng)的考核其他管理層以及重要職員的業(yè)績，掌握職工的工作狀態(tài)[4]。比如，在分析職工的工作績效時，在其他因素沒有出現(xiàn)明顯波動時，企業(yè)的現(xiàn)金流增加，則提示企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營狀況較好；但是若企業(yè)營銷指標(biāo)下降，而行業(yè)整體狀況未見改變，則預(yù)示著市場營銷部門日常工作中存在不足，應(yīng)及時作出整頓，提升內(nèi)部管理工作效率。

三、優(yōu)化財務(wù)報表分析應(yīng)用的措施

(一)加強(qiáng)財務(wù)信息披露力度，提升財務(wù)信息質(zhì)量

既往財務(wù)報表分析實踐中暴露出一定的信息不對稱問題，抑制很難客觀、精準(zhǔn)的測評企業(yè)運(yùn)營業(yè)績。現(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營管理者的分離、資本市場信息披露與監(jiān)管制度的先天性不足、財務(wù)信息應(yīng)用者自身能力等，都可能導(dǎo)致企業(yè)在后期管理中出現(xiàn)資金緊缺甚至倒閉的現(xiàn)象。通過加大財務(wù)信息披露力度，提升財務(wù)信息質(zhì)量，是減輕報表分析中信息不對稱問題嚴(yán)重性的有效方法之一。財務(wù)信息披露為新時期下很多企業(yè)管理實踐中的常用工具與重要機(jī)制，通過落實該項措施，能夠協(xié)助企業(yè)持續(xù)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部管束與激勵機(jī)制的效力，合理應(yīng)用社會第三方機(jī)構(gòu)測評企業(yè)財務(wù)信息的真實性、精準(zhǔn)度，在監(jiān)管工作推進(jìn)階段始終維持高壓態(tài)勢，構(gòu)建信息造假懲處機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行，循序漸進(jìn)建設(shè)出一套符合中國資本市場特征的信息披露監(jiān)管體系。

(二)合理應(yīng)用分析方法，關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)

在分析財務(wù)報表時，不僅要分析報表內(nèi)呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)信息，也要測算與對比數(shù)據(jù)情況和會計材料。如果僅是單純地呈現(xiàn)出報表內(nèi)的表面數(shù)據(jù)，因為報表中不同數(shù)據(jù)之間會相互作用、影響，例如資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的部分?jǐn)?shù)據(jù)會對利潤表內(nèi)的信息呈現(xiàn)情況形成影響，此時就無法清晰、真實的呈現(xiàn)出企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營時在財務(wù)方面存在的問題。故而，需要測算與比較報表內(nèi)的重要財務(wù)數(shù)據(jù)，通過測算獲得差異化的比率，從而更加精準(zhǔn)的表現(xiàn)出財務(wù)指標(biāo)和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動中部分?jǐn)?shù)據(jù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性[5]。

經(jīng)過大量財務(wù)人員的應(yīng)用和實踐，在順應(yīng)時代發(fā)展潮流的過程中，財務(wù)管理人員積極樹立自主創(chuàng)新的工作意識，采取科學(xué)的管理方法，逐步拓寬了企業(yè)財務(wù)管理的主要路徑。其中，比較分析法是對比不同階段或差異化工況下同質(zhì)財務(wù)指標(biāo)，通過分析比較所得數(shù)據(jù)，更科學(xué)的預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢。比率分析時，主要是比較影響企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的其他有關(guān)指標(biāo)，據(jù)此精準(zhǔn)的測算出其之間存在的比率關(guān)系，這樣便能掌握財務(wù)指標(biāo)和企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營內(nèi)其他數(shù)據(jù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性；趨勢分析法主要是財務(wù)管理人員對企業(yè)近年來的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合法分析和整理，從而全面的預(yù)測企業(yè)的發(fā)展方向和主要的經(jīng)營范圍，協(xié)助企業(yè)高層管理者規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向、調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略時有更可靠的數(shù)據(jù)做支持。因素分析法，主要是指管理部門在采用量化的分析模式對企業(yè)的運(yùn)行效果以及項目組成方式進(jìn)行有機(jī)整合和處理，在排除外界客觀環(huán)境因素干擾的基礎(chǔ)上，提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量效果。常規(guī)分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)績時，將更多的注意力聚集在務(wù)指標(biāo)上，但在新的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際的財務(wù)管理工作的具體情況，對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)管理方法進(jìn)行優(yōu)化，并以較高的薪資管理制度來吸引大量的財務(wù)管理人才，在重點關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的同時，特別是市場環(huán)境、質(zhì)控、擔(dān)保事項、訴訟、重大承諾、創(chuàng)新能力等客觀性指標(biāo)進(jìn)行綜合管理。

(三)自覺樹立風(fēng)險管理意識

在企業(yè)內(nèi)部管理工作推進(jìn)階段，不管身為企業(yè)管理者還是財務(wù)人員，均要自覺樹立風(fēng)險管控意識，督導(dǎo)更多的基層員工關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，形成合力，共同管理、控制風(fēng)險。與此同時，企業(yè)管理部門應(yīng)按照實際的經(jīng)營需要對其整體的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合管控，可以通過定期舉辦知識講座的方式，聘請實際工作經(jīng)驗豐富的專家為全體員工進(jìn)行講解，逐步幫助全體員工樹立風(fēng)險管控的工作意識，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理水平。比如，有企業(yè)風(fēng)險管理意識不足，資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)70%，預(yù)示著本企業(yè)面對著較嚴(yán)重的資金風(fēng)險問題，如果不能及時的彌補(bǔ)財務(wù)鏈斷裂的不良現(xiàn)象，企業(yè)將會無法開展的日常經(jīng)營管理。所以，財務(wù)人員應(yīng)積極探查財務(wù)管理工作內(nèi)存留的財務(wù)風(fēng)險，將相關(guān)信息及時反饋給企業(yè)管理者，在構(gòu)建完善的風(fēng)險架構(gòu)管理體系后，加強(qiáng)日常的風(fēng)險管理，從不同程度上提升企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控管理效果。

四、結(jié)語

總而言之，制定一套完整的財務(wù)會計報表是需要企業(yè)的多個部門共同配合才可以完成的，管理部門應(yīng)投入適當(dāng)?shù)慕ㄔO(shè)資金，積極引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的財務(wù)管理方法，在具體問題具體分析的同時，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到做好財務(wù)報表分析工作的必要性，結(jié)合運(yùn)營需求、市場行情等選擇適宜的分析方法，構(gòu)建安全、可靠的財務(wù)操作平臺，最后促進(jìn)社會平穩(wěn)運(yùn)行。■