火力發電廠中全面預算管理問題的探討

神華國能寶清煤電化有限公司

引言

預算對于企業來說是比較重要的，通過對火電廠開展全面的預算管理可以更好地促進火力發電廠的發展和進步，本文分析了火力發電廠中全面預算管理的具體方法，希望可以給相關人員提供一定的參考。

一、全面預算管理概述

在進行全面預算管理工作的時候，需要掌握企業的長期戰略和經營目標，經過分解之后傳遞給各個部門，之后把相關的內容進行聯系完成對于指標管理控制系統的設置。全面預算管理貫穿于各個職能部門的整體工作，和企業的戰略規劃以及經營目標有著緊密的聯系，全過程管理參與企業的經營活動，這種綜合性的管理體系能夠有效地考評績效，確保可以借助激勵來提升工作人員的工作積極性。

由于火力發電廠屬于資本密集型、設備密集型和管理密集型的連續生產流程性企業，加之其產品單一，在銷售和收入方面比較簡單，而且很難進行控制和擴張，因此一般火力發電廠全面預算管理系統具有以成本控制為核心、全面預算管理體系較為復雜、非財務指標的預算同樣重要等特點。

二、實施全面預算管理的重要意義

（一）更好地掌握目標，充分聯系企業長期規劃和短期經營策略

借助編制全面的預算，可以更好地聯系企業的長期戰略規劃和短期的經營理念，能夠更好地滿足企業的發展需求，也有助于幫助各個部門掌握自身的責任和未來的發展方向，確保工作人員能夠更加積極地參加到企業經營的過程中。

（二）有助于增強對于企業經濟活動的控制

在進行企業經濟管理的時候，編制全面預算是比較重要的，能夠對日常經濟活動的控制提供保障，在進行事中管理和事后管理的時候，主要就是把預算數當作各個經濟單位的工作標準，通過比較和分析，掌握產生差異的因素，對于管理人員來說需要以這些內容為基礎來掌握企業預算期的預算目標落實情況。

（三）更好地配置企業資源

在進行全面預算管理的時候，就是以企業的戰略目標為基礎，掌握各個部門在企業發展時期的作用和價值，借助合理的措施來實現對未來的預測，其中需要按照設置的目標來配置資源，防止出現資源浪費的情況。

（四）更好地促進企業各個部門之間的協調和聯系

在進行預算的時候，各個部門需要高度重視部門企業各個部門之間的聯系，借助預算能夠使得這些部門和相關的工作人員掌握自身的工作目標，使其處于一個良好的溝通狀態，這樣也有助于提升整體的工作效率。

三、當前火力發電廠全面預算管理存在的主要問題

近年來，我國電力生產行業總發電量雖呈現穩步增長趨勢，但由于受電力市場改革、節能減排和清潔能源沖擊等外部市場影響，迫使各火力發電廠越來越重視全面預算管理在經營管理中的關鍵性作用。然而，隨著管理的不斷深入，全面預算管理流于形式、預算管理人員專業能力不足等問題也逐步顯現出來，致使全面預算管理在實施初期成效并不理想。

（一）缺乏有效的預算管理組織體系

全面預算體系包含采購、生產、銷售、財務等多方面內容，而非財務人員的簡單分析計算。另外，目前火電廠的大多數高級管理者出自生產崗位，缺乏對全面預算管理的客觀認識和統籌安排，預算目標確定隨意，加之預算決策和執行機構的缺失，全員參與性差，使得全面預算管理流于形式，效果不佳。

（二）預算管理人員專業能力不足

火力發電廠內部生產流程涉及燃料、電氣、化學、環保等各種生產專業知識，而作為牽頭部門的財務部門，財務人員生產專業知識的缺乏和市場分析能力的不足，導致在制訂年度預算方案和分解指標時，與生產實際情況脫節較多，甚至無法執行。

（三）預算的控制和考核機制不健全

具體指標是反映預算體系能否實現其管理職能與效用的直接體系。而在全面預算管理體系建立初期，大部分火電廠缺乏健全有力地監督考核機制，不能對全面預算管理的執行實施起到相應的監督考評，導致執行過程中各種問題發生，從而對全面預算管理效果產生影響，最終出現“前期審核嚴格，中期失于管控，后期放任不管”的情況，使得預算無法有效地為企業管理決策提供支持。

四、增強全面預算管理的方法

（一）全面預算的認知

如今需要增強全面預算管理的認知，樹立全員參與的意識，而且需要把全面預算管理和公司的發展進行聯系，促進各個工作人員能夠積極地為全面預算管理奉獻自己的力量，通過直接或者是間接地參加全面預算管理，能夠顯著提升全面預算管理的有效性。財務部門屬于全面預算管理的重要組成部分，在全面預算管理時期能夠起到一個良好的協調效果，需要促進和其他業務部門的合作，在預算的各個時期建立一個完善的全面預算管理體系。

（二）預算編制

在進行預算編制的過程中需要充分地分析業務的實際情況，合理地使用預算措施來開展編制工作，在宏觀上選擇定期預算和滾動預算聯系的編制措施，提升預算的連貫性以及完整性，確保預算工作能夠更加順利地進行。在上網電量以及電價上選擇彈性預算的措施，有助于提升預算的拉伸性，而且可以增加預算的伸縮范圍，在設置費用標準成本的過程中，選擇零基預算的從事，能夠使得預算更加合理，可以減少整體的成本，而且有助于提升整體的資金使用效率。在這個時期，也需要使用ERP系統來設置預算編制平臺，在系統中增強對于預算業務全流程的管理和控制，如此能夠給各個部門預算工作的落實提供更加可靠的保障。

（三）預算執行

企業在進行生產經營的時候，預算的執行屬于重要的工作，會直接影響到整體的預算管理，預算執行控制需要保持一個平衡的狀態，能夠更好地控制存在的差異。企業中需要按月開展全面預算管理委員會議，實現對于預算執行情況的跟蹤，要是實際結果和預算目標有著較大的差異，就需要仔細地進行分析掌握產生差異的因素，選擇合理的措施進行應對。要想顯示出預算的作用，公司在批準預算之后，需要在規定的時間中進行調整，不過由于各種影響因素存在一定的差異，預算執行基礎較差，執行結果會產生較大的偏差。在這種情況下，企業需要及時地調整月度生產經營預算，提升預算的可操作性，確保預算能夠順利地完成。針對新增預算的項目，設置健全的預算審批制度，不可以存在沒有經過批準的預算項目，增強預算控制重點的管理有助于更好地完成各項利潤指標，燃料費用占據了火力發電廠總成本的百分之五十以上，所以需要重視對于燃料成本的控制，掌握具體的責任主體，確保燃料成本控制的責任能夠順利地落實到責任人身上。

（四）預算考核

預算考核屬于預算管理的重要組成部分，合理的預算考核能夠顯著提升預算編制的科學性和合理性，而且能夠更好地進行預算閉環管理。因此在開展預算考核的過程中，企業需要設置合理的指標體系，掌握實際的考核目標，確保可以充分地顯示出預算考核的價值。合理的預算指標涉及了較多的非財務指標，能夠選擇借助專業的理論來進行配合，實現對于各個責任中心預算執行情況的考核，通過設置全面的預算指標體系，能夠防止在預算考核時期出現各種問題，這樣也有助于提升預算考核的公平性和公開性。

（五）將全面預算管理工作與對標管理、資金管理等工作有機結合

在進行全面預算管理的時候，需要充分地使用對標管理工作，把相關的消耗性指標和相同先進企業的指標進行比較，之后增加到預算管理的范疇中來進行執行，確保對標管理和預算管理能夠順利地完成，在這個時期需要提升預算管理主要指標的科學性和可行性，確保可以降低成本，增強執行效果。不僅如此，通過聯系資金使用管理和全面預算管理，確保資金能夠及時地完成收付，使得資金的使用出于一個良性的循環狀態，這樣不僅可以提升資金的使用效率，而且能夠給企業生產經營提供更加可靠的保障。

結語

對于火力發電廠來說需要具備全面預算管理理念，設置健全的管理制度和管理組織，積極地進行監督和考核，確保企業的各項經濟活動的決策目標能夠充分地和內部資源配置進行聯系，如此也有助于給火力發電廠帶來更多的經濟效益。