企業內部審計與內部控制關系分析

許東濤 聊城華越有限責任會計師事務所

一、前言

在新的發展形勢下，企業的經營風險與經營壓力要遠高于之前，但市場也更加開放，這也給企業發展提供了更多的機會與可能，如何把握機遇，迎接挑戰是現階段企業經營發展中的關鍵環節。通過實施內部審計與內部控制可以及時發現企業日常工作中、管理中存在的問題、漏洞、風險，以便企業可以及時的解決這些工作中、管理中的問題與風險，保證企業可以更加規范、科學的發展。所以，做好內部審計與內部控制對現代企業發展意義非凡。其中，弄清楚二者之間的關系則更有利于企業充分把握各自的特點、優勢等，以便企業充分利用各自價值。因此，對于內部審計與內部控制之間的關系研究，將給企業發展帶來非常多的幫助。

二、內部審計與內部控制之間的關系探討

(一)內部審計與內部控制在目標上具有一致性

內部審計與內部控制雖然是兩項獨立的工作，但是在工作目標上卻具有一致性。現代企業發展中面對的經營風險要遠高于以往，為了更好地應對經營風險，提高管理質量，往往會選擇多種手段來進行風險防控，其中內部審計與內部控制都能夠幫助企業進行風險防控。內部審計通過對企業財務報表、會計信息的審計，可以更好地保證企業財務數據與會計數據質量，從而提高工作質量，降低風險隱患。而內部控制是對企業各項管理工作的監督與管理，及時發現工作中有無漏洞、有無不規范、有無風險隱患等，也能夠全面提高企業的內部管理水平，降低風險發生的概率。由此可見，不管是內部審計，還是內部控制，都能夠從優化管理質量、防范經營風險的角度出發來保障企業的發展。

(二)內部審計是內部控制的組成內容，是對內部控制的進一步控制

企業內部控制是從整體來對企業管理、決策、運營等進行管理與控制，而內部審計是從工作細節上來進一步對企業的管理、決策、運營等進行管理與控制，所以內部控制包含內部審計，內部審計屬于內部控制體系下的一份子。此外，內部審計是對內部控制的進一步控制，這點從二者的職能作用分析上便可見一斑。企業通過實施內部審計，能夠發現管理中的問題，并及時加以措施解決，而實施內部審計除了能夠對企業中各項管理工作進行監督與審計以外，還能夠對企業內部控制是否合理、科學、規范進行審計和評價，為企業開展內部控制提供數據支持。可見，內部審計除了幫助內部控制工作的展開以外，還能夠進一步提高企業內部管理水平，提高內部控制執行力。企業在經營發展中，一定要認識到這一點，在實際工作中為了能夠更好地發揮內部審計對內部控制的再控制作用，企業必須要肯定內部審計地位與價值，并充分保證內部審計工作的執行力與獨立性。

(三)內部審計與內部控制共同保障企業能夠實現更好地發展

企業在經營管理中必須要科學的認識內部審計與內部控制之間的關系，并且要對二者進行科學的區分，既不能夠將內部審計與內部控制混為一談，又不能夠撇清二者之間的關系，充分發揮二者之間的互補作用，這樣才能夠保障企業實現更好地發展。在工作中充分利用并發揮內部審計與內部控制之間的互補關系，能夠幫助企業進一步提高自身的風險防范水平，幫助企業更好地找出工作中存在的不足與問題，以便企業可以及時的對工作中的不足與問題進行優化與解決，共同為企業筑起一道防御體系。

三、企業內部審計與內部控制中存在的常見問題分析

(一)內部審計與內部控制意識仍需提高

當前，很多企業在經營管理中之所以沒有做好內部審計與內部控制工作，與企業自身內部審計與內部控制意識淡薄有直接關系。在一些企業中無論是企業領導，還是審計人員、內控人員、其他部門員工等，往往對內部審計與內部控制之間的關系理解的并不透徹，對內部審計與內部控制建設重要性認識不足，導致企業由上至下都沒有建立客觀、正確的內部審計與內部控制意識，導致內部審計與內部控制工作在開展過程中執行力得不到保證、工作嚴謹性與科學性等得不到保證。此外，內部審計與內部控制與企業中各個管理部門都有關系，需要其他管理部門的積極配合與參與，這樣內部審計與內部控制工作開展起來才能夠更加的通暢與高效，但顯然在一些企業中其他管理部門往往會認為內部審計與內部控制與本部門沒有任何的關系。此外，在一些企業中內部審計與內部控制之間存在職能重疊，職責劃分不清的現象，這主要也是因為企業對內部審計與內部控制關系捋順不清，重視不夠導致的。

(二)從業人員整體素質與能力仍需提高

為做好內部審計與內部控制工作，企業必須要保證從業隊伍的整體實力，但往往各個從業人員之間的能力水平是參差不齊的，真正綜合能力強、思想覺悟高的內部審計人才與內部控制人才少之又少。一方面，部分企業在內部審計與內部控制工作中并沒有做好對管理隊伍的培養，企業更加關注的是內部審計與內部控制的考核、工作進度、工作結果，沒有意識到提高審計人員與內控人員工作素質與工作能力的重要性，很多企業中都鮮有關于審計人員與內控人員的培訓，無論是崗前培訓，還是崗后培訓都沒有落實到位。另一方面，企業管理者不懂得如何調動審計人員與內控人員的工作積極性，不懂得如何充分挖掘與利用審計人員與內控人員的才華，不懂得如何幫助審計人員與內控人員進行工作減負、減壓，這樣不利于提高審計人員與內控人員對工作的滿意度。容易增加企業的內部審計與內部控制成本以及崗位人員流失率。

(三)內部審計與內部控制管理機制不完備

首先，為保證內部審計與內部控制規范性、客觀性、嚴謹性，企業必須要建立完備的監督部門，在給予內部審計與內部控制充分獨立性與執行力的同時，也要對其進行工作監督，但往往很多企業都沒有設立獨立的審計與內部控制監督部門，這會導致內部審計與內部控制工作中風險隱患增加。其次，為提升內部審計與內部控制工作效率與工作質量，企業應該充分利用信息技術來推動內部審計與內部控制的信息化發展，構建完備的內部審計與內部控制管理系統，但很多企業的內部審計系統與內部控制系統往往安全漏洞都比較多，這不僅不利于保證工作質量，還會增加審計與內控風險。最后，企業在開展內部審計與內部控制工作時并沒有建立完備的規章機制和工作流程，導致內部審計與內部控制工作的開展沒有計劃、沒有目的，增加了管理成本。

四、推動企業內部控制與內部審計良性發展的策略分析

(一)提高企業全員對內部審計與內部控制的認識及重視

企業想要更好地保證內部審計與內部控制工作質量，促進二者之間良性發展，必須要為其的發展提供一個良好地內部氛圍。首先，企業領導要建立內部審計與內部控制科學認識，并積極帶領企業全員參與到內部審計與內部控制工作當中。其次，要進一步優化企業內部溝通機制，加強各個部門之間的協作與聯系，實現各個部門之間的信息共享、人員交流等，這樣能夠進一步提高其他管理部門對內部審計與內部控制工作的認識，能夠更加主動的參與及配合內部審計與內部控制工作的開展。

(二)夯實內部審計隊伍與內部控制隊伍的實力水平

企業開展內部審計與內部控制工作離不開從業人員的參與及作用發揮，所以必須要保證從業人員的職業素養與工作能力。首先，企業要注重內部審計人才與內部控制人才的引進。企業要通過完善招聘機制，建立人才合作關系等方法，幫助企業更好地挑選與招攬內部審計與內部控制人才，不斷壯大企業的審計隊伍與內控隊伍。其次，要注重對內部審計人員與內部控制人員的管理與培養，根據發展變化、企業需要等持續調整與優化培訓方案，保證培訓的及時性與針對性，以便更好地幫助內部審計人員與內部控制人員提高工作素養與工作能力。最后，企業要建立公平的崗位晉升機制、明確崗位職責、完善薪酬福利制度等，這樣能夠進一步提高內部審計人員與內部控制人員的工作待遇，提高審計人員與內控人員的工作滿意度，使其可以在工作中更好地發揮才能，在工作中更好地服務于企業。

(三)建立完備的內部審計與內部控制管理機制

首先，企業要保證內部審計與內部控制監督執行力與獨立性，為此企業要建立獨立的監督部門，并保證監督工作由專業的人員來開展，以便及時發現內部審計與內部控制中存在的不足，進一步強化內部審計與內控力量。其次，利用信息技術打造一體化、流程化的內部審計管理系統與內部控制管理系統，實現內部審計與內部控制工作的信息化、數字化發展。在此過程中一定要做好內部審計系統與內部控制系統的安全維護與管理，定期對管理系統進行檢查、更新等，及時發現系統中的漏洞與風險。最后，在開展內部審計與內部控制工作之前，要根據企業經營現狀與需要制定科學的規章機制與工作流程，嚴格要求從業人員按照規章制度與工作流程來開展工作。

五、結語

內部審計與內部控制之間既存在包含關系，又存在互補關系，科學認識二者之間的關系，將更有利于企業做好內部審計與內部控制工作，全面提高企業管理質量與風險控制水平。希望文章中有關內部審計與內部控制工作中存在的問題與對策分析，能夠為企業落實好這兩項工作提供到思路上的啟發。■