貴州中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策探討

陳 麗

（1.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴陽(yáng) 550025；2.黔南民族師范學(xué)院，貴州 都勻 558000）

0 引言

財(cái)務(wù)管理問題在特殊經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下凸顯出較大的破壞力。貴州中小企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)管理工作中一直偏于守成，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范無(wú)法提供決策信息等問題，讓中小企業(yè)意識(shí)到以往的財(cái)務(wù)管理方式存在缺陷，已經(jīng)影響到企業(yè)發(fā)展。2020 年，貴州中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨挑戰(zhàn)和機(jī)遇。財(cái)務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，關(guān)乎企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)。研究目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理凸顯的問題，提出改進(jìn)貴州中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策，對(duì)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究現(xiàn)狀

學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)管理存在的問題研究頗多，分析全面且具體。張麗娟（2014）提出中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面財(cái)務(wù)控制力度不夠、缺乏科學(xué)管理［1］。徐冰（2014）認(rèn)為我國(guó)中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)制度不完善［2］。徐祥龍（2015）提到中小企業(yè)沒有審計(jì)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期較為混亂［3］。郭媛（2016）認(rèn)為中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在問題［4］。針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作如何改進(jìn)，石曉虹（2013）認(rèn)為中小企業(yè)要做好資產(chǎn)管理，注意改善財(cái)務(wù)管理模式［5］。邱玉蓮（2017）提出構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息共享平臺(tái)，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)收益［6］。黃雙蓉（2019）則從重視財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力角度提出要提升財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能［7］。

綜上所述，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題和如何提升財(cái)務(wù)管理效能是學(xué)者研究的重要內(nèi)容。智慧財(cái)務(wù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須先從自我改革做起，改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。本文在對(duì)近百家貴州中小企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)整理，并提出改進(jìn)的對(duì)策建議。

2 貴州中小企業(yè)凸顯的財(cái)務(wù)管理問題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)

大多數(shù)貴州中小企業(yè)被動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，有的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，投資前未研究國(guó)家宏觀政策，沒有系統(tǒng)地規(guī)劃項(xiàng)目規(guī)模、資金來(lái)源，樂觀估計(jì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和自身能力，造成投資后資本流動(dòng)異常。這種事前估計(jì)不足、財(cái)務(wù)管理計(jì)劃跟不上市場(chǎng)環(huán)境變化、無(wú)法實(shí)時(shí)調(diào)整的做法，使企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中過于被動(dòng)。在特殊時(shí)期，銀行等金融機(jī)構(gòu)為進(jìn)一步降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，信貸資金緊縮，這種被動(dòng)形態(tài)會(huì)使中小企業(yè)融資更加困難。其被動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式也存在巨大隱患。

2.2 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，無(wú)法提供決策信息

貴州中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息不足，無(wú)法為企業(yè)管理者提供決策參考。例如，在此次調(diào)研的企業(yè)中，有獲得高新企業(yè)牌照的企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不規(guī)范，企業(yè)使用微信作為銷售收支渠道且有時(shí)并未入賬，這樣造成企業(yè)的資金與個(gè)人資金混合，企業(yè)的盈虧狀況無(wú)法準(zhǔn)確核算。不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為使得財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)不牢，這對(duì)企業(yè)后期申報(bào)國(guó)家獎(jiǎng)補(bǔ)資金也會(huì)造成影響。另外，很多中小企業(yè)雖然開展了一定的財(cái)務(wù)工作，但基本只涉及財(cái)務(wù)核算方面，企業(yè)各部門都獨(dú)立處理部門信息數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等信息和財(cái)務(wù)信息無(wú)法共享，這會(huì)對(duì)投融資決策、成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)制定等造成影響，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的問題將會(huì)使企業(yè)發(fā)展受限。

2.3 聘用兼職財(cái)務(wù)人員存在弊端

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分中小企業(yè)聘用兼職財(cái)務(wù)人員。雖然企業(yè)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)，在貴州一些城市只需每月3 000 元，能降低企業(yè)工資支出成本，但兼職會(huì)計(jì)僅僅是抽2～3 天為企業(yè)做賬報(bào)稅，從時(shí)薪來(lái)看，費(fèi)用也不低。另外，從兼職會(huì)計(jì)從業(yè)人員的情況來(lái)看，兼職會(huì)計(jì)一般有3 種：退休的老會(huì)計(jì)、代理會(huì)計(jì)和在職會(huì)計(jì)兼職。退休老會(huì)計(jì)雖然實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富，但往往對(duì)全面實(shí)行的計(jì)算機(jī)開票、網(wǎng)上申報(bào)等現(xiàn)代化手段不熟悉。代理會(huì)計(jì)為一些小企業(yè)提供代理記賬服務(wù)，但缺乏財(cái)稅處理工作經(jīng)驗(yàn)，其賬務(wù)處理規(guī)范性難以得到保障。在職會(huì)計(jì)兼職，其有本職工作，只能在繁忙之余抽出時(shí)間快速完成，投入的精力十分有限。因此，中小企業(yè)在發(fā)展壯大以后仍然選擇長(zhǎng)期聘用兼職會(huì)計(jì)的弊端會(huì)越來(lái)越明顯。

2.4 財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有待提升

調(diào)研結(jié)果顯示，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有待提升。一是財(cái)務(wù)人員知識(shí)有待更新。財(cái)政部會(huì)計(jì)司近年來(lái)陸續(xù)發(fā)布了諸多會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定，但是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在研發(fā)支出科目中核算，對(duì)費(fèi)用化的支出都還按照老規(guī)定將其放在管理費(fèi)用下核算，未將研發(fā)費(fèi)用調(diào)整為一級(jí)科目。二是財(cái)務(wù)人員對(duì)新型融資工具缺乏認(rèn)識(shí)，簡(jiǎn)單地認(rèn)為融資就是向銀行貸款，僅拘泥于單一的融資方式，而且缺乏融資操作能力，無(wú)法為企業(yè)融資降低成本負(fù)擔(dān)。三是財(cái)務(wù)人員不了解國(guó)家及貴州省的中小企業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)政策。如果財(cái)務(wù)人員不了解相關(guān)獎(jiǎng)補(bǔ)政策且前期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作沒有做好，企業(yè)就無(wú)法獲得獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼，還會(huì)影響企業(yè)后期的項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)認(rèn)定等工作。

3 改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作問題的對(duì)策

3.1 積極謀劃企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)工作，積極謀劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，做好各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。在現(xiàn)金管理方面，相對(duì)于其他流動(dòng)資產(chǎn)，現(xiàn)金是企業(yè)擁有的真正可用來(lái)支付各種費(fèi)用的資金。經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性因素多，現(xiàn)金支付能力是真正能夠支撐企業(yè)渡過危機(jī)的保障，因此應(yīng)積極做好現(xiàn)金管理工作。現(xiàn)金反映企業(yè)的生存能力，對(duì)于企業(yè)的支付水平，企業(yè)管理者要做到心中有數(shù)。另外，還應(yīng)做好籌資工作，應(yīng)明確籌資的風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵在于基本的負(fù)債規(guī)模，通過合理調(diào)整借款期限等方式降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。投資方面也要謹(jǐn)慎做好預(yù)測(cè)，管理者要與財(cái)務(wù)人員商議，加強(qiáng)投資前的決策分析，對(duì)長(zhǎng)、短期投資組合進(jìn)行合理搭配，提前預(yù)判形勢(shì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免盲目樂觀，盡可能讓投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.2 建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)

長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，數(shù)字財(cái)務(wù)信息對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有重要的影響。管理過程需要決策，決策需要信息，財(cái)務(wù)就是最直觀的信息，用數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策，可以降低不確定性。財(cái)務(wù)人員要通過記錄、審核企業(yè)所有的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方位分析，形成完整的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，為管理者提供決策支持，并加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集約精準(zhǔn)處理、財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的高效賦能。要通過企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的供產(chǎn)銷數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息流、物流、資金流的集成，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)，建立更廣泛的數(shù)字化連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞與處理全面在線、實(shí)時(shí)互聯(lián)。因此，有必要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，讓財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)成為真正的“智慧財(cái)務(wù)”。

3.3 根據(jù)發(fā)展情況聘用專職財(cái)務(wù)人員

中小企業(yè)在創(chuàng)建初期及初步發(fā)展階段為了節(jié)約成本，聘用兼職會(huì)計(jì)較為合適，但發(fā)展到一定階段，企業(yè)應(yīng)該聘用專職會(huì)計(jì)人員。這樣一是管理者能隨時(shí)跟進(jìn)參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采用更加適合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理辦法。二是企業(yè)后期若申報(bào)“科技型中小企業(yè)”“高新企業(yè)”、省級(jí)或國(guó)家級(jí)專精特新“小巨人”等，都需要按照申報(bào)規(guī)定提供財(cái)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)作為支撐，企業(yè)聘用兼職人員不穩(wěn)定且時(shí)間不充足，會(huì)影響企業(yè)的申報(bào)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況聘用專職財(cái)務(wù)人員。

3.4 提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必備要素，因此提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不僅是財(cái)務(wù)人員的追求，企業(yè)也應(yīng)該支持財(cái)務(wù)人員提升專業(yè)技能，有條件的企業(yè)可給予一定的支持，以激勵(lì)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用所掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)及時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)政部關(guān)于財(cái)務(wù)工作的相關(guān)規(guī)定。比如，到貴州省人民政府門戶網(wǎng)站查詢政策簡(jiǎn)本，了解稅務(wù)方面的政策優(yōu)惠，將其與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。

4 結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的韌性是我國(guó)經(jīng)濟(jì)韌性的重要基礎(chǔ)，是保市場(chǎng)、保就業(yè)的主力軍。面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改革，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作智能化、智慧化，以“智慧財(cái)務(wù)”推動(dòng)中小企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、特色化發(fā)展。