醫療機構內部控制中存在的問題與改進措施

岑大慶 慈溪市衛生健康局

前言

內部控制是當下現代醫療機構經營管理過程中最重要的組成環節之一，是醫療機構有效管理人員的重要手段和舉措，內部控制是著重強調以預防調控為主的管理制度。通過一系列手段建立健全完善的內部控制制度以及控制流程，從而確保醫療機構的科學可持續發展，并且也保障各科室的財務情況做到公平、公正、透明等職責，充分保證醫院的相關財務信息是真實可靠且完整的。因此，由此可以看出，醫療機構內部控制的有效運用對于醫療機構的生存以及良好發展都發揮著不可忽視的重要作用。

一、醫療機構內部控制概述

內部控制是企業固有的一種控制方法，是一種程序與措施，其目的在于保證相關單位資產的安全性，保證資產的完整性，既要輔助會計工作的開展，提高會計信息質量，又要確定相關的規章制度，根據法律法規，結合企業自身的發展目標以及戰略，制定經營管理方針政策，結合自身的企業文化，開展具有針對性的內部控制管理措施，加強內部管理，提高管理質量。醫院作為一個較為特殊的單位，需要根據衛生系統的要求，結合衛生系統財務管理的辦法以及特點，根據醫院財務機構的具體情況，保證醫院管理工作的順利開展，防止出現嚴重的管理失誤，保證整體工作的順暢與安全，降低違法亂紀現象發生的概率，加大內部控制力度，加強內部管理，保證內部控制效果。加強醫療機構內部控制具有重要的意義與價值。第一，有助于加強管理，對醫院內部人員以及事物進行全面的控制。在醫療機構內部控制過程中，在工作的執行期間，需要依據醫療機構的自身特點，根據醫療大環境開展管理以及內部控制工作。做好內部的監督以及審計，避免內部問題的出現，影響企業的長遠發展。第二，有助于確保財務管理工作的有效執行，達到理想的管理效果，維護醫療機構的穩定，同時，加強管理質量，降低風險以及隱患，強化廉政建設，確保醫院內部控制管理質量。第三，做好自我控制與自我約束工作。為了保證工作的有序開展，內部控制工作的關鍵就在于自我控制與自我約束。通過自我控制與約束，可以進行自我檢查與調整，可以為企業自身的長遠發展奠定基礎。在企業管理過程中，存在的一些內部問題，企業內部人員最為清楚、明晰，企業內部人員也最能提出有針對性的解決方法，對醫療機構而言，通過自我檢查、控制、調整、管理，利用自我控制的方式，可以增強自身實力，也可以促進自身發展，結合自身經驗，取得更好的管理效果，明確發展的方向。第四，加強內部控制，有助于加強風險評估，提升風險意識，從而盡可能規避風險，降低風險，提升管理效果，為管理工作的開展提供保障，除此之外，風險意識的增強，監督管理能力的增強，有助于營造穩定的內部環境，更好地適應外部環境的變化，促進醫院實現更加長足的發展?？偠灾t療機構內部控制工作非常重要，關系到醫療機構的自查自檢以及長遠發展，是一種有效的程序與措施，發揮著重要的作用與價值。

二、醫療機構內部控制中存在的問題

(一)醫療機構內部控制整體環境質量低下

隨著社會經濟的高速發展以及醫患關系的緊張，醫療機構在市場經濟體制下其競爭壓力也是越來越大，伴隨著醫療機構內部控制整體環境的質量低下，這在很大程度上又給醫療機構增添了競爭負擔和壓力[1]。首先，醫療機構存在制度建設不足、不完整的情況，導致科室之間的責權劃分不清，從而導致很多醫療人員不清楚自己的崗位職能以及具體的工作內容，這在很大程度上浪費了醫療人力資源。其次，因為醫療機構是非盈利性的，醫院在發展過程中，將發展眼光放在提高醫療水平層面，忽視對內控的管理，這降低了內控管理效率和質量。最后，醫療機構在內控管理方面存在不夠全面的問題，醫療機構內部控制范圍較廣，包括收入內控管理、財產物資采購內控管理、工程項目內控管理、貨幣資金內控管理四個層面。但是受傳統管理理念影響，醫療機構單純地將管理關注點放在基本管理層面，導致醫療機構內部控制整體環境質量低下。

(二)醫療機構內部控制風險評估意識不足

隨著市場競爭的愈加激烈、再伴隨著醫療機構內部競爭的急劇惡化，醫療機構正在承受著內外雙重的壓力夾擊。從當下我國醫療機構的管理實際情況來看，領導層存在對于風險評估和管控認識缺乏的問題，甚至部分領導層根本就是忽視風險評估的重要性，所以部分醫療機構根本就不存在科學有效的風險管理體系和制度。醫療機構內部控制風險評估意識不足主要體現在，醫療設備采購缺乏計劃，存在一定的盲目性，導致醫療設備使用率較低，進而出現社會效益與經濟效益都無法達到預期目標的情況，而這也導致可行性報告不具備實用性，使得既投入了大量的資金又無法給醫療機構實現利潤回報。除此之外，醫療機構內部控制風險評估意識不足還體現在信用管理的嚴重缺失，醫療機構每天的人流量是很大的，所以容易產生病人拖欠或者是逃賬等醫療費用的問題，在這種情況下，會導致醫療機構在事后需要收回的成本較大，為醫療機構的發展形成一定的負面影響，給醫療機構造成經濟損失[2]。

(三)醫療機構內部控制審計工作形同虛設

我國醫療機構的內部控制審計工作形同虛設，首先，其存在的問題主要表現為不夠獨立，醫療機構內部審計工作的開展應具有較強的獨立性，但由于領導將關注點放在提高醫療水平層面，對內審工作有所忽視，且內審人員嚴重不足，部分醫療機構的內審人員由內控執行者兼任，這拉低了內審的效果，導致審計工作的責任難以實現和履行。其次，醫療機構內部控制審計工作重點模糊，審計工作的最主要目標和工作就是有效地針對醫療機構的所有日常活動開展整體的把控與監管，必須做到統籌全局兼顧細節，而不是當醫療機構的某個工作環節出現問題時才開展事后的補救工作。

(四)醫療機構內部控制信息化技術含量低

隨著互聯網信息化技術的高速發展，將信息化技術有效的運用在財務管理工作中以及醫療機構的信息體系中，才能夠針對醫療機構的內部環境進行有效的控制。但是信息化技術只在我國很多大城市的醫療機構進行了普及，對于那些中小型城市的醫療機構，信息化技術的引進以及使用效率都沒有得到很好的保障。而且，信息化技術并未完全覆蓋所有醫療機構，且部分醫療機構信息化技術的有效利用率不高，包括沒有建立全面預算管理系統，以及沒有建立衛生材料二級庫系統，這都降低了醫療機構內部控制效率。同時，即使部分小型城市的醫療機構引進了信息化技術，但是卻未必真的投入到使用和操作中，另外，在數據安全和信息安全的層面考慮，其信息化安全方面也存在很多的問題和不足[3]。并且，由于信息化技術存在一定的復雜性，而工作人員的信息化管理能力不強，而且醫療控制中相對于會計系統中包括的很多復雜的運行內容，在傳統紙制的會計核算或者是審核環節中是不存在的，所以這也導致醫療工作人員需要進行有效的學習。除此之外，互聯網安全也是需要著重考慮的一個方面，因為這涉及到患者的隱私以及重要醫學資料和檔案的安全問題。

(五)醫院文化建設不足

醫院也是一種服務行業，醫院的主要工作就是為患者服務，解除患者的病痛，其主要業務就是提供醫療服務，因此，醫院的主要業務是如何提高服務水平，如何提升業務能力，提高醫療技術，更好地為患者服務，在醫院內部管理控制方面，在醫院文化建設方面存在一定的不足，不僅對醫院文化建設的重視程度不夠，還存在忽視文化建設重要性，內部文化建設措施難以落實等一系列問題，導致相關人員的工作難以開展，相關措施難以落實。甚至部分醫院的文化建設工作無法正常運轉，增加了經營風險，降低了安全系數，增加了安全隱患，可見，醫院文化建設不足是存在的主要問題之一，影響了醫院內部控制效果。

(六)內部監督不足

醫院內部控制的關鍵就在于內部監督與內部審計，其主要作用也是加強監督與控制，但是現在存在內部監督不足的情況，并未發揮監督的作用，沒有起到加強內部監督監管的職能。此外，監督機制不完善，監督過程形式化，導致監督效果不理想，無法做出明確的職能界定，也無法進行恰當的約束管理?？偠灾?，內部監督不足對內部控制工作具有一定的影響，不利于內部控制工作的開展。

三、醫療機構內部控制中的改進措施

(一)強化對醫療機構內部控制的整體管理

醫療機構領導層的內部控制管理能力在很大程度上決定著醫療機構的生存與未來發展，并且對于整個醫療機構的把控管理能力也起到了很大的作用。因此，醫療機構的領導層必須有效地增強自身的思想意識和綜合素養，以自身的專業知識和技能來極大地改善醫療機構的內部控制。首先，醫療機構領導層應該深入地了解國家在醫療方面的相關規章制度或者是法律法規、相關政策，從而可以有效地利用這些醫療知識來完善和整治自身內部控制，并促使自身醫療內部控制工作有效地落到實處。其次，財務工作是所有企業都最為重要、最為核心的組織架構，所以醫療機構的財務領導層都應該高度地重視本科室的會計核算工作以及整個醫療機構的資產管理工作，這樣對于確保財務部門對于整個醫療機構的經濟流向或者是資產方面有更加充分的了解和掌握。再次，應組建并完善內控組織框架，設置監管部門及執行部門，以此對內控工作進行監督管理，以此提高內控工作管理質量。最后，還要強化內部控制體系的有效宣傳，確保整個醫療機構的工作人員都對于內部控制的整個體系以及內容都有充分的了解[4]。

(二)重視風險評估，完善相關管理體系

醫療機構只有重視風險評估、有效地增強自身的內控能力，從而才會推進醫療機構的可持續發展。首先，醫療機構應該根據自身的實際醫療水平以及未來發展目標從而開展統籌的規劃，進而制定醫療風險判斷的科學指標和標準，對于醫療機構未來有可能發生的風險從而開展詳細的匯總。其次，醫療機構可以通過引進科學的風險評估模式以及風險預測模式，從而及時有效地發現醫療機構當下潛在的風險，并且根據醫療機構的實際情況從而設計出整治方案，以科學的手段和方法來降低或者是轉嫁醫療機構的風險。最后，如果發現醫療機構已存在的風險或者是已經過確定的風險，那必須要開展全天候的監控模式，從而有效地將風險對于醫療機構即將造成的危害降到最低程度。

(三)有效將醫療機構內部審計工作落到實處

有效將醫療機構內部審計工作落到實處，而要達成這一目標首先就需要醫療機構方面在保障其內部審計工作的獨立性，因為只有這樣才能充分地激發出內部審計工作的重要作用和意義，所以，醫療機構必須要積極地為內部審計工作建立良好的工作環境和氛圍[5]。另外，醫療機構的領導者必須對于內部審計工作要高度重視，并且對于內部審計工作的相關事宜要高度的配合。其次，在開展內部審計工作的過程中其他科室的工作人員必須全力配合，從而保障醫療機構內部審計工作的順利實施。再次，由于每個醫療機構的實際情況是不同的，所以醫療機構在開展內部審計工作時必須要充分地考慮自身的實際情況，應該積極地響應醫療機構的發展從而及時地協調審計工作的內容和方向。內部審計工作必須做到有效變化、清楚輕重緩急，例如，對于醫療機構比較重要的項目必須在資金投入方面大力支持，但是對于那些投入資金過大容易出現資金風險的項目，還是需要內部審計工作把好質量關、做好風險評估的把控，從而有效地將醫療機構的風險規避掉。

(四)完善醫療機構內部控制信息化技術應用

信息化技術作為現代化社會必備的一項工作技術，給人們的生活和工作都帶來了極大的便利性，所以醫療機構也應該積極地將先進的信息化技術引進來，并且還要推進相關工作人員以及科室對其的應用有深入的了解和認識，并且還要建立行之有效的內部控制程序。首先，在信息化技術的應用過程中應該建立嚴格的崗位責任機制，也就是根據工作人員的職位等級從而進行有效的劃分，在軟件的使用過程中可以分為管理員、維護員以及普通近操作人員等。因此，只有將工作人員的責權劃分清楚了，工作人員清楚地了解自己的工作內容、責任及權利，這樣才能更好地投入到細致的工作當中[6]。其次，相關的操作人員還應該有效的增強相關數據的輸入、輸出管理制度，并且還應該在數據的輸入以及輸出環節中設置合理的操作權限，或者管理員也可以設置加密保護舉措，這樣就可以有效地規避閑雜人等對于重要的數據或者是資料進行操作或者是擅自改動。

(五)加強文化引導，營造文化氛圍

在醫療結構內部控制管理的過程中，文化是其中的一個重要環節，具有引導作用，有助于文化氛圍的營造，因此，加強文化引導，營造文化氛圍具有重要的作用。加強文化引導，營造文化氛圍需要注意以下幾方面內容。一方面，需要提高管理人員對文化建設的重視程度，加強文化建設，轉變傳統思想，強化風險意識，進行科學合理的評估，對內部外部環境的變化進行了解，營造創新、誠信、團結、協作的現代管理理念，發揮文化的宣傳作用與引導作用，以文化為導向，發揮文化的作用與價值。另一方面，需要注重內部控制，將內部控制作為自覺行為，以文化為導向，建設特色醫院文化，結合各個科室的特點進行文化建設，制定完整的內部控制體系制度，發揮文化的作用與價值。

(六)加強內部監督管理，建立合理組織框架

加強內部監督是解決內部監管不足的主要措施，是構建合理框架，加強內部控制的主要手段。首先，加強內部監督，及時糾正內部缺陷，提出改進措施，可以獨立履行審計職責，同時，通過加強監管，做好定期督察工作，做好內部控制工作，有效解決內部問題，實現內部管理計劃的落實，保證工作的穩步開展。其次，建立合理的框架，遵循全面的原則，可以明確標準，注重工作的落實與整合，加強日常監控，內部監控，既落實內部控制要求，又可以完善審批制度，對會議進行商討，保證決策的合理性，提升醫院的服務水平，加強內部控制。

四、結語

內部控制作為醫療機構重要的管理手段和措施，對于醫療機構在未來的生存與發展過程中發揮了非常重要的作用和意義。因此，醫療機構的領導層必須高度的重視內部控制，并且不斷地深化、加強對于醫院內部控制的有效把控，并且根據醫療機構的自身實際情況，完善內部控制的具體細節和流程，推進醫療機構內部控制的不斷創新和發展。而醫療機構也需要根據社會的發展變化，從而基于為患者打造更加優質、安全、方便的醫療服務為己任。■