企業財務審計風險及審計創新措施分析

陶俊伊

（鄭州輕工業大學，鄭州 450002）

0 引言

企業運營過程中財務管理的重點內容就是財務風險，也是整個運營過程中最為重要的管理因素。通過強化財務審計工作，企業可以準確識別與評估運營發展中面臨的各類風險，促進管理水平及質量的提升。產生企業財務審計風險的因素較多，需要從企業整體層面著手強化財務審計管理，降低風險，奠定企業健康發展的基礎。

1 財務審計工作的重要性

財務審計可以規范企業行為，也是企業對自身財務信息負責的表現，有助于形成良好的社會聲譽。財務審計人員通過全面審查相關信息，判斷財務報表信息是否完整、是否涵蓋企業所有經營項目，企業內部庫存情況與賬上信息是否對應等，可以提高企業財務信息的真實性與準確性。無論企業處于何種財務狀況下，企業所有經營管理活動都要在法律允許范圍內進行。企業盈利時要根據比例繳納稅款，經營失敗時要根據法律流程進行破產清算等，各項經濟活動都需要按照法律進行。審計人員通過核查企業經濟活動判斷經濟活動是否合理，堅決抵制不合法的活動，并將其中反面教材記錄下來警示其他企業，監督企業的經濟活動。

當前市場環境快速變化，企業經營管理時需要重視審計工作，并根據實際情況持續推進財務審計的創新，切實發揮財務審計工作的作用，為企業健康發展保駕護航。財務審計與審計業務的融合，需要選擇合適的切入點，提升財務審計工作質量。新經濟環境下，企業快速發展，企業審計工作面臨愈發復雜的環境，受到多方面因素的影響，產生了審計工作風險，影響審計工作的順利開展。企業審計工作要根據實際情況進行調整，選擇合適的切入點，制訂合適的審計方案，提高審計工作質量。

2 企業財務審計中存在的主要風險

2.1 資金運營過程中存在的風險

企業財務審計工作重點需要對企業的資金流動以及運營過程進行管理。但在實際工作中，由于不同企業的內部情況不同，資金運作也有一定的復雜性，這種復雜性增加了財務審計的風險。具體體現在以下幾個方面。①融資過程中的風險。企業在生產經營中，企業為滿足發展需要，因此需要做好融資工作。但不管哪一種資金來源，對于企業而言，都會造成負債的增加，從而增加負債風險。②企業的投資行為帶來的風險。投資就是企業將資金投入相應的項目中，但投資本身有一定的風險，投資失敗造成的損失也會對企業的日常運營造成不利影響。③現金流風險。現金流在很大程度上會影響企業的經營質量。現金流不充足容易導致資金鏈斷裂，最終引發企業破產。

2.2 財務信息失真造成的決策風險

企業在日常工作中，做好財務審計工作就是對企業的資金和賬目進行更好的管控，從而使企業的生產經營更加規范化、科學化。因此，要保證財務審計信息的真實性，從而為管理人員的決策提供重要的數據依據。但在實際工作中，由于存在會計從業人員水平不高以及企業財務審計制度有漏洞等問題，具體工作中可能會出現各種紕漏，嚴重影響信息的有效性。將這些不真實的信息傳遞給管理者，將會影響決策的科學性，為企業的經營發展帶來風險。

2.3 財務審計與企業業務需要不吻合

財務審計的實施在很大程度上是為企業發展服務的。但當前，由于財務審計制度不夠完善，因此與企業業務之間的聯系并不緊密，導致兩者無法有效配合，難以滿足業務發展的實際需要。這種管理模式的缺陷，將會影響企業業務開展的進度，不利于企業在市場中提升自身的競爭優勢，對企業的發展造成一定的不利影響。

同時，財務審計工作內容煩瑣且專業性強，需要成立獨立的部門，但在實際工作中，大部分企業實施財務審計時不重視其獨立性，將審計與財務混為一談，甚至由財務部門自己負責審計工作，造成審計工作僅能在財務復核方面發揮作用。而且受到企業組織框架等因素影響，審計人員開展工作時會考慮多方因素，影響到審計工作質量的提升。

2.4 財務操作不當造成的風險

當前，我國的財務審計制度不斷完善，各項法律法規的出臺對會計核算提出了更高的要求，企業的經營管理活動也在受到各個方面的監督，一旦出現問題，將會受到嚴厲打擊。但在實際工作中，由于企業財務人員的業務水平有待提升，工作人員的失誤可能導致嚴重后果。企業向社會披露的財務信息也會受到各個方面的監督，因此這種小錯誤可能會導致企業信譽下降，最終造成經營危機。

3 企業財務審計風險的防范措施

新經濟環境下企業快速發展，企業審計工作面臨愈發復雜的環境，受到多方面因素的影響，產生了審計風險，影響審計工作的順利開展。企業審計工作要根據實際情況進行調整，選擇合適的切入點，制訂合適的審計方案，提高審計工作質量。

3.1 構建獨立的財務審計體系

企業要根據自身情況搭建獨立的財務審計體系，并根據企業發展情況進行調整與完善，控制財務審計風險的發生，奠定財務審計工作高效開展的基礎。財務審計工作開展時需要獨立的權限，在不受到外界影響的情況下完成工作，這就需要保證其在經費、內控及人事等方面獨立。因此，條件允許的情況下企業內部可以成立審計委員會，保證審計工作的順利開展。

構建企業財務審計體系時要從上自下開展，管理層必須全力支持財務審計工作，給財務審計部門相應的權利，負責人需要向董事會與管理層報告相關工作。此外，負責人還要重視發揮財務審計的作用，安排審計人員定期參與財務部門的會議，在內部形成濃厚的審計氛圍。通常情況下，部分中小型企業缺少完善的管理體系，若沒有對財務信息與數據進行準確分類，只是簡單依靠企業提供的數據開展審計工作，則會影響審計工作質量。對此，審計人員可以利用復核技術開展審計工作，利用強化財務信息披露的方式有效控制審計風險，促進財務審計質量的提升。

3.2 建立財務風險評估和預警系統

在財務審計過程中，審計人員應該隨時關注資金的運營情況與業務需求的匹配程度，并重視做好全面預算管理。通過這種方式，企業不僅可以實現資金和資源的優化配置，同時還能降低融資的風險。企業的預算管理，需要保證全面性，財務部門需要對各項業務進行全面考察，同時明確相關部門的責任，制定經營目標，在實際工作中結合具體情況調整相應的預算。在月度或者年度考核中，需要重視預算與目標的完成情況，從而突出預算管理的重要性；還應該及時總結財務審計中存在的問題，重視信息的反饋，不斷優化預算制度，降低財務審計風險。

任何企業在經營管理中，都會存在一定的風險，相關人員可以結合實際情況和風險的類型，采取有效的措施。首先，企業需要提高重視程度；其次，需要做好風險評估工作；最后，需要在工作開展過程中做好預警工作，不斷健全預警體系，將風險預警與風險評估相結合，在投資、債務償還方面以及資金流動的管理方面進行有效提升。審計人員出具審計意見是為了督促企業總結反映一定時期內財務狀況，但出具最終內控調整意見前需要根據被審計單位管理層與領導意見進行調整。比如，缺失重大審計板塊時，需要重新對被審計單位完成工作進行查漏補缺。最終審計意見出具前，需要監督被審計單位是否落實出具的調整計劃。

3.3 提升財務審計人員的綜合素質，強化財務審計隊伍建設

由于市場經濟的發展，企業要想在市場中生存，需要不斷提升自身的實力，一方面要提升產品的品質，另一方面要提高自身的軟實力，如制度管理、人力資源等方面。其中，在財務審計工作中，為了更好地規避風險，需要重視提升團隊的業務能力，具體要做好以下兩個方面的工作：①要及時更新財務審計人員的專業技能，使其掌握當前財務信息管理的必備知識，及時做好報表的制定、信息的收集與分析工作，具體可以通過講座或者培訓的方式幫助員工及時更新知識體系；②財務審計人員應該充分了解各個部門的功能與職責，熟悉企業各個部門的業務模式與生產經營情況，從而更好地了解風險來源，做好預防措施。

企業還要強化財務審計隊伍建設，具體可以從以下幾個方面著手。①提高財務審計工作的從業門檻，重點考核財務審計人員的專業技能，可以根據不同崗位內容選擇不同的考核側重點，了解從業者的真實水平，選擇合適的員工。②重視財務審計人員的崗位培訓。財務審計人員入職后需要繼續學習，部門可以鼓勵員工參與教育培訓，通過教育培訓提高審計人員的專業素質。鼓勵他們參與各種職業資格考試、培訓等，提高審計人員專業素養。③依據審計工作需求選擇不同專業知識背景的審計人員，通過合理搭配組建高效的審計團隊，提高審計工作質量與效率，也可以實現人力資源的高效利用。④全面落實績效考核工作。管理層根據財務審計工作的特點制定合適的績效考核措施，對財務審計人員的工作進行考核。管理者需要全面落實績效考核內容，并將其作為財務審計人員職業發展的主要依據，鼓勵財務審計人員積極開展工作，提高工作效率。

3.4 加強對財務審計工作的監督

企業發展受財務審計工作的影響，因此需要提高對財務審計工作的重視程度。這就需要企業財務審計工作開展時結合具體情況，明確財務審計工作的對象，完善內部制度，落實崗位責任制，一旦發現問題，就可以找到相關責任人，及時控制財務審計風險。另外，企業需要接受外部的監督，及時聽取有關意見，積極改進，提升抗風險能力，全面落實內控與管理工作。企業要以內控崗位分離為出發點，將崗位分離制度落實到各項經濟活動中，實現各個崗位之間的監督、牽制，實現內控的目的。

3.5 轉變財務審計思維，推動財務審計與審計業務創新融合

審計人員要從傳統審計思維和工作模式中解放出來，實現思維的轉變，拓寬思路，在開展財務審計工作時，有意識地加強審計管理，根據各審計單位的發展特點，找出工作的重心。另外，審計人員要善于運用發散思維，采用多思維模式分析問題，解決問題，使審計活動在滿足規范性和合法性的前提下，更具前瞻性和效率。這需要審計人員加強對我國新政策和法律法規的了解、掌握，結合實際情況，努力提升自身審計的能力和綜合素養。當前市場環境快速變化，企業經營管理對審計業務提出更高要求，企業需要根據市場需求推動財務審計與審計業務的創新融合，切實發揮財務審計工作的作用，為企業健康發展保駕護航。財務審計與審計業務的融合，需要選擇合適的切入點，提升財務審計工作質量。

財務信息化背景下，財務審計工作也需要向著信息化方向轉變，通過引入信息技術提高財務審計工作的質量與效率。企業可以實現會計數據庫與信息系統之間的信息共享，持續推進財務與審計業務的融合。同時，針對企業內部存在的各部門信息獨立的情況，引入合適的信息技術，搭建覆蓋各部門的管理信息系統，實現信息資源的共享。此外，財務審計工作中合理利用信息技術進行創新，可以實現財務與審計業務之間的有效銜接，提升財務數據信息處理效率，實現各項資源之間的共享。信息化環境下，企業要想提高自身市場競爭力，就需要加快推進財務與審計業務的融合，并引入新的會計思想，保證融合的合理性與科學性。這需要企業結合實際情況，樹立正確的融合目標，大幅度提升財務管理質量。財務審計工作開展時，要切實發揮信息技術的作用，利用信息技術推動各項工作的開展，提高財務審計工作的質量與效率。

3.6 做好財務數據信息安全管理

現代企業財務管理逐漸引入財務共享模式，數據信息化優勢顯著，財務數據處理更加高效、規范，但也存在一些安全隱患，比如，電子數據沒有及時存檔，造成數據丟失，或數據庫被入侵，數據遭到篡改等，一旦數據損壞，很多時候無法做到百分百恢復。因此，需要提高對財務數據安全性的重視程度，做好財務數據安全管理。

首先，審計人員要熟悉單位業務板塊，可以熟練操作業務端口，避免操作失誤。強化與被審計企業的交流溝通，確保信息采集的全面性，并保證審計工作開展時不會影響被審計單位的正常業務開展。審計人員完成數據采集后，需要按類別存儲數據，因為實際中采集到的數據量一般較大，如果不按照一定順序或方法分類存儲，極有可能出現亂序情況，再次梳理難度較大且耗費時間。還要重視數據樣本的標注，如采集時間、采集對象等，詳細記錄相關內容，安排專人負責，提高數據存儲質量。其次，對數據訪問制定嚴格的審核制度。被審計單位，需要向審計部門與上級部門申請才能查閱審計單位采集的數據，這樣便于真實記錄審計人員的數據使用情況，如查閱時間、查閱范圍等。此外，審計人員不能出現與外界交換信息的情況。最后，要做好數據云備份工作，對財務數據進行備份處理，一旦出現意外情況，可以及時恢復。

4 結語

隨著企業的快速發展，企業需要創新審計工作模式，以滿足發展的需要。審計工作人員需要創新審計方法與技術，提高審計工作質量與效率。我國企業審計工作面臨一系列風險，這就需要企業根據實際情況調整審計工作，采取科學合理的策略控制審計風險。企業開展審計風險控制工作時，要制訂切實可行的方案，發揮審計工作的積極作用。