簡析新時代下經濟責任審計工作的創新與發展

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引言

2019年7月印發新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》），是適應審計管理體制改革，完善審計監督體系的必然要求。全國審計機構應當對照《規定》，重新認識經濟責任審計的重要性以及其功能定位，進一步加強新時代經濟責任審計工作的創新與發展，聚焦經濟責任、健全審計制度、創新審計工作機制及方法、提升審計隊伍能力水平、加強對審計結果運用。

一、新時代下經濟責任審計的重要性

在我國經濟社會發展進入新時代之際，中央審計委員會“應運而生”，審計工作進入了一個新的歷史發展時期。國家審計在服務經濟社會發展中發揮著“免疫系統”的功效，而領導干部經濟責任審計是將監督與鑒證、問責與評價相結合的創新審計模式，在整個“免疫系統”中發揮著多重功效。領導干部經濟責任審計高質量發展，是順應新時代環境變化的發展，是體現新發展理念的發展。

領導干部經濟責任審計的對象多為各級單位帶頭人。帶頭人能否講黨性、重品行，能否躬先表率、以身作則、清正廉潔，能否始終忠誠于黨和人民，對一個單位、一個部門、一個政府乃至整個社會的經濟發展都有至關重要的意義。

二、新時代下經濟責任審計工作的功能定位

領導干部經濟責任審計作為重要的審計方式，在制約權力運行和促進國家治理和社會經濟發展上起到了鑒證、監督、評價的三重保障。

（一）“鑒證”審計，真實反映經濟活動情況，提高審計結果的權威性

領導干部經濟責任審計必須注重審計的基礎鑒證功能。社會經濟環境正不斷變化，經濟業務形式也不斷豐富多樣，如何正確把握業務實質，保障鑒證結果的準確性和權威性，才能對領導干部履職期間的經濟活動做出正確評價，從而加強對領導干部的管理和監督。

（二）“監督”審計，促進權力規范運行，推進反腐倡廉

領導干部經濟責任審計必須聚焦“經濟監督”。充分發揮經濟責任審計的監督作用，“肩負”落實領導干部在經濟管理中的責任，預防腐敗現象的發生，同時對已發生問題落實責任、挽回國家和社會經濟損失等方面的重任。經濟責任審計能推動領導干部在經濟管理的履職盡責過程中更加珍惜權力、善用權力、敬畏權力。

（三）“評價”審計，全面評價履職盡責情況，保障經濟高質量發展

領導干部經濟責任審計通過對領導干部任期內的履職情況，依照《審計法》以及新《規定》等準則制度，執行相關審計程序，對任期內的工作成績予以肯定，對于發現的問題落實責任，以審計結果對領導干部進行評價。因此，評價必須建立在真實性基礎之上，從微觀的檢查出發，以宏觀的總結為重點，依法依規，落實責任。只有這樣，經濟責任審計的評價才能全面、公正和客觀。

三、創新與發展經濟責任審計工作的落腳點

創新是推動社會發展的不竭動力，也是引領經濟責任審計工作向前發展的持久源泉，經濟責任審計“免疫系統”也應當跟隨當下環境的變化不斷創新升級。筆者認為可以從以下幾個方面著手：

（一）以審計隊伍建設為依托，打造“審計強軍”，增強審計隊伍戰斗力

中央審計委員會第一次會議上習近平總書記指出，“要加強審計機關自身建設，以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”。以習近平總書記的指示為基本方向，要從以下方面落實：

一是強化政治意識。要堅持黨對經濟責任審計工作的領導。黨的十九大做出了改革審計管理體制的決策部署，隨著中央審計委員會的成立，習近平總書記親自擔任中央審計委員會主任，加強了黨對審計工作的集中統一領導，凸顯黨中央對審計監督前所未有的重視。

二是提升業務能力。經濟責任審計工作專業性強、內容覆蓋面廣，要求審計人員必須具備扎實的基本功以及與時俱進的綜合能力，不僅要“專業”，更要“多能”。同時審計人員也應當提升自身的主觀能動性，潛心治學、樂于苦學、廣覽博學，在日常工作中始終保持自我學習常態化。通過“內外結合”，掃除知識盲區，提升業務能力。

三是嚴明紀律作風。古語言“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從”。打鐵還需自身硬，審計機關要監督別人，令人信服，自己首先要做到風清氣正。良好嚴明的作風建設是前提，無論是審計工作現場的前方還是家庭生活的后方，都要以“十二字”核心價值觀為行為準則，樹立和維護審計隊伍的形象。

審計隊伍是審計項目的核心競爭力，“人才隊伍”是發展的第一優勢，新時代下經濟責任審計工作的重中之重就是“人才”的建設。審計機構要培養更多優秀的審計人才，同時不斷吸收外界優秀的人才，兩才結合，不斷壯大“審計強軍”。

（二）以審計方式創新為抓手，注入“創新基因”，強化改革創新理念

面對新時代下的智能化信息化的快速發展，作為經濟監督的審計方式、審計技術和方法也需要因時制宜，不斷升級調整，唯有與時俱進，堅持創新驅動，方能順應時代的變化，提升審計工作效率和效果。具體可從以下幾方面著手：

第一，創新思維理念，不斷追求對知識的攝取和運用，從而孕育新思想、新理論、新技術。審計機關和審計人員要不斷創新思維理念，培養發現問題和積極探索的心理取向，聚焦經濟責任審計的功能以及定位，聚焦領導干部權力運行和履職盡責、聚焦經濟社會高質量發展。

第二，創新技術方法。一是搭建審計大數據網絡，將不同來源的數據建立數據網絡，保障數據實時化和可追溯化。二是對數據進行集中分析，引入智能化數據檢查，自動分析比對校驗異常數據，由點對點的二維審計向鏈條式、多維度的數字化審計轉變。三是由專業化的審計團隊對篩選的數據進行再次審查過濾，進一步排查出審計線索、深挖核實。通過發展建設信息化審計，實現數據來源可追溯化、數據更新實時化、數據分析常態化，數據管理制度化。引領經濟責任審計向專業化和智能化協同發展，放大經濟責任審計對經濟發展的推動作用。

第三，創新交叉應用各類審計項目結果，一果多用。把經濟責任審計與預算執行審計、政府投資審計、績效審計、自然資源以及其他類專項審計結果綜合分析，盤活審計資源。注重項目安排的統籌性，充分利用相關審計成果，既節約了審計人力資源，又避免重復審計的繁復程序。不同審計項目的審計結果互相融合，相得益彰，多有“一舉多得”的合力之效。

（三）以審計結果運用為目的，劃清“任免紅線”，落實問題問責及整改

審計項目成果最終都要反映在審計結果運用上，但經濟責任審計的結果運用常受以下兩方面的影響而收效甚微，一是離任審計時間點滯后影響審計時效性，二是審計問題責任歸屬難、整改落實不及時不到位。新《規定》對審計結果運用，設置了專門條款予以明確，強調了審計結果運用的重要性。

目前已基本做到領導干部“凡離必審”，但先離任后審計情況仍較為普遍，此時的經濟責任審計屬于典型的事后監督，有時發現了已離任領導干部存在的問題最后卻處罰不明，審計結果的運用效力大打折扣。因此在“凡離必審”的基礎上，更要堅持做到“先審后離”。

審計結果運用受問題責任歸屬、整改落實情況影響現行審計問責遵循的是“劃定權限、分層處理、依法移送”的基本原則。新《規定》將3類責任劃分調整為2類，要求審計人員全面分析、綜合考慮審計過程中發現問題的主客觀原因、現實和歷史的條件、決策程序的合法合規以及領導干部實際所起作用等情況界定責任，增強了責任落實的可操作性。

因此推動審計發現問題的整改，就要從上述主客觀兩方面著手。主觀上提高被審計對象的主觀意識，形成勇于敢于樂于解決問題的主觀意識。客觀上一要劃清責任歸屬，新《規定》的修訂為劃清責任提供的更好的制度基礎。二要對屢犯不改、性質惡劣的嚴重違規問題加大懲處力度，只有嚴肅問責，才能以儆效尤，避免再犯。三要建立問題整改長效機制，結合信息化審計系統對發現的問題設置定期以及不定期跟蹤檢查提示，確保對發現問題拔本塞源。

結語

新時代伴隨新發展，新發展推動新時代，創新和發展經濟責任審計工作。只有及時揭示和反映社會經濟發展過程中的新問題、新難題，才能引領改革發展、推動民生改善，才能促進社會公平公正，才能對新時代下經濟社會發展發揮更大的作用。