行政事業單位內部控制建設的難點和解決對策

無錫市房屋安全管理處

引言

行政事業單位作為我國政府職能部門的重要組成部分，匯聚了較多的公眾權力，且單位自身具備服務性與公益性的屬性，其自身的建設受到了社會的廣泛關注。行政事業單位內部的內控建設工作涉及的內容多、范圍廣，存在著較大的管理難度。隨著外在經濟環境的改變，行政事業單位也應及時轉變思想，大刀闊斧地進行改革，真正做到將內控管理工作落實到位，豐富原有的建設內容，規范內部的工作行為，將反腐防線筑牢。現階段，單位內部管理人員應在政策、法規的指導下，在全面分析現存問題的基礎上深入開展內控建設工作，使行政事業單位的內部管理水平上升到一個新的臺階，真正做好規范內部控制工作，維護好國家的利益與人民的利益。

一、行政事業單位內部控制的必要性

（一）健全財務管理體系

行政事業單位日常工作的開展與財務工作的聯系較為緊密，財務工作質量的優劣，體系的健全程度，對單位正常工作的順暢開展產生較大影響。行政事業單位內控工作開展得好，其科學性與系統性得到全面保障，就可以在一定程度上吸引更多的優秀人才，挖掘與培養出更多的優秀財務工作人員。內部控制工作的全面實施，有利于單位財務工作實現精細化、統一化管理，有利于現有資源、財務資源的合理使用，在一定程度上促進了機構內部具體工作與財務管理環節的有機整合。由此可見，全面嚴謹的內控工作可以促進單位內部財務管理工作的細致化開展，是確保財務管理工作正常運轉的重要支撐。

（二）保障廉政管理

行政事業單位在對內控管理工作進行細分的過程中，可以使單位內部原有崗位的職責權利更加細致、精準，真正做到行為規范、界定明晰。通過這樣的方式，單位內部每名工作人員對于自身的職責與權限都能夠有一個清楚的認識，真正做到具體到人，彼此之間的監督與約束力更強。財務人員在內部控制工作的規范下，一方面可以提升自身的財務道德修養，處理好自身利益與單位利益之間的關系，提高工作效率，另一方面，也有助于在單位內部形成廉政工作氛圍，形成良好的工作環境。與此同時，受到外部經濟結構變化，單位內部改革、優化等因素的影響，行政事業單位內部的組織架構與制度內容必然會出現變動，規模的不斷擴大與崗位的多元化是必然現象，如果在此時，內控管理工作不能落實到位，一些貪污腐敗、違法違規問題勢必會出現，管理人員應結合相關情況不斷加大內控管理工作，使行政事業單位的綜合實力得到全面提升，盡可能地借助制度的優勢防范一些不良問題、貪污現象的產生。

（三）實現國有資產管理的規劃化科學化

行政事業單位內控工作的質量，關系著本單位財務管理工作的效果，關系著國有資產的完備、安全。只有內控管理工作落實到位，只有內控管理工作的科學化程度得到保障，才能確保單位資產的合理使用。眾所周知，行政事業單位是國家管控的職能部門，也是國家指令的具體執行機構，相應地，單位本身也具有資產的使用權，以便于更好地開展工作。同時在使用的過程中，內部工作人員也應確保國有資產不出現惡意流失、損壞等情況，即保證資產的安全性。行政事業單位在結合自身的工作特點，科學系統化地開展內部控制管理工作，可以實現單位資產的全面管理，做好監督與控制工作，實現國有資產管理的規范化、科學化，確保國有資產的安全與完備。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內控建設思想認識不足

行政事業單位內控工作涉及的內容較多，監管的范圍也很廣，如行政機關、人民團體、事業單位等，均可納入其中。單位開展該項工作的目的，是為了保障內部經濟活動的合法性與工作內容的有效性，防止各種貪污腐敗問題的產生，提升自身的服務效果與群眾滿意度。單位工作人員在開展日常工作之前，應先提升自身的思想覺悟，將內控建設工作當成一項真正重要的、有助于單位發展的任務來完成，而不僅僅是流于工作表面或是應付差事。部分行政事業單位從領導層就沒有對內控工作引起足夠的重視，只將重點放在業務的開展上，缺乏對內控工作的深入認識，導致內控建設無法落到實處，內控工作推進緩慢。

（二）內控建設科學性欠缺

要想將內控建設工作落實到位，行政事業單位管理人員就應從單位內部的日常工作、業務活動、潛藏風險等不同的維度入手開展專業的評價與監督工作。實現的過程不僅需要各個部門、各級領導的大力支持，更需要有專業性的知識進行支持，才能實現理想的內控管理效果。現階段，雖然部分行政事業單位已經認識到了內控工作的重要價值，然而單位本身的專業培訓活動與學習渠道較為有限，員工接觸到的內控知識理論較少，對相關知識的理解也往往只停留在表面，這也給內控工作的深入開展帶來了阻力。與內控工作聯系較為緊密的，特別是在風險的分析、識別、判定等方面，存在較多的不足，一旦出現風險隱患，風險預警機制無法發揮其應有的功效。行政事業單位工作的開展往往是根據上級部門的文件為依據展開的，而并沒能結合自身的內控建設實情進行反思與調整，缺少針對性地部署，嚴重影響了內控工作的最終效果。

（三）經費使用隨意，約束效果不顯著

行政事業單位在處理單位經費開支方面存在漏洞，部分經費支出未能給出明確的標準，單位內部在開展日常工作的過程中會涉及的費用大多為招待費、會議費、培訓費等，而這些費用的額度以及制定標準較為模糊，有些雖然有著明確的分類然而卻未能嚴格遵照標準予以執行，采用實報實銷的情況較為普遍。對于一些大型開支，單位工作人員未能在事前進行充分的計劃并進行提前申請，而后則直接進行報銷，導致公款消費嚴重超支。與此同時，行政事業單位的監督工作也不到位，審計機構無法發揮應有的作用，特別是任命的工作人員容易受到單位領導的約束，監督機制效力無法得到充分發揮，內控作用收效甚微。

三、完善內控工作的具體策略

（一）構建全面的單位內控制度

行政事業單位要想真正將內部控制工作的作用發揮出來，就需要在財會工作與內部控制兩個方面下功夫，通過制定科學、嚴謹的制度體系確保單位各項工作的有序實施。行政事業單位的經費管理工作與其他企業不同，這也是單位的職能性質決定的，這就要求其內控工作要符合單位內部的管理規律，通過收支雙線管理、政府集中采購、會計不定期核算等手段，建立合理的內部控制制度。針對行政事業單位內部的一些重要崗位，管理人員在制定管理制度的過程中應予以加強，真正做到權責明晰，責任到具體人員，確保內控制度對于單位內的每一個人都是公平的，確保內部控制制度在執行過程、操作方式以及監督管理等方面做到有章可循，使單位工作中的每一名員工都可以以此為指導依據更好地開展日常工作。

（二）以內控制度為依托防范不良風險

行政事業單位領導層應根據外在經濟發展形勢與單位發展特點，以約束原則與協調原則為基礎，對相應的內控工作進行及時調整，確保內控機制的規范性。單位內部的內控機制既是規范員工行為、指導員工工作的重要依據，又是改善財務工作效果，規避財務風險的有效手段。管理人員在制定內控制度的過程中，一定要重視財務工作方面的內容，通過制度的完善全力打造出一支具備過硬專業能力與高尚思想認識的綜合型會計隊伍，防范經濟風險的滋生。首先，可以在財務制度建設方面下功夫，通過制定嚴格的經費管理制度、財務人員職責權利劃分制度等豐富財務制度的建設內容。針對一些多且雜的項目，如電話費、郵資費、接待費用等，可以分門別類地開展單項制度管理，使不同的項目更加條理化，構建有效的支出約束機制。其次，對于一些較大額度的費用必須做到合理安排經費，實現開支計劃的科學性，真正做到按照標準開展經費支出管理，將內控工作落到實處，防范鋪張浪費與經濟犯罪的產生。

（三）重視資產管理工作

資產管理工作是行政事業單位日常工作的重要內容，資產管理工作的優劣會對單位的最終工作效果帶來一定的影響。管理人員在進行資產管控的過程中，一方面應遵循職務分離的原則，確保不同的資產工作環節如采購、驗收、領用等真正做到責任到人，另一方面可通過科學的管理制度與清查手段，對資產的使用期限、涉及范圍、使用流程等予以明確，不斷推進事業單位的經營管理工作，保護單位內部資產的完整與安全，對于一些損毀或已經達到報廢年限的資產，應嚴格按照既定程序加以處理，做好監督把控工作，充分發揮行政事業單位的工作職能。

結語

行政事業單位內控建設工作的持續進行既是優化內部環境，提升工作效率的有效手段，也是落實政府政策要求，推進社會主義事業不斷發展的必要途徑，單位工作人員應勇于革新，運用更多好的管理手段推動單位內控工作的全面實施，實現行政事業單位的健康發展。