基于風險管理的中小企業內部控制問題及對策研究

華能北京熱電有限責任公司

引言

近幾年來，隨著我國經濟的蓬勃發展，中小企業作為我國國民經濟的中堅力量，對我國經濟的發展和社會的進步做出了不可磨滅的貢獻。在創業初期中小企業憑借自身靈活的優勢往往非常成功，但是隨著市場經濟的競爭愈加激烈，中小企業想要擴大規模往往遭受阻礙，甚至面臨破產的危機，究其原因這與中小企業內部控制環節薄弱有著千絲萬縷的關聯。內部控制機制不健全、監管不到位，這會為企業發展帶來阻礙，甚至很大程度上降低了企業的核心競爭力，所以內部控制制度的完善應當引起中小企業的高度重視。幫助中小企業建立健全的內部控制制度不僅對學術研究有重要的意義，而且對我國經濟發展起著重要作用。在具體工作中，針對不同的中小型民營企業，我們應具體、科學地分析，準確地把握其總體所處的生命周期階段，并結合企業規模、行業及業務特點，科學分析企業當前的戰略與經營目標，分析企業所面臨的主要問題和矛盾，分析企業即將面對的風險領域，根據企業自身發展的特點，遵循內部控制的基本原則，科學建立內部控制體系，加強企業防范風險意識，同時還要嚴格執行內部管理方案，打造一個良好的內部控制環境，企業的生產經營活動才會有條不紊地進行，在這個經濟發展變幻莫測的市場環境下，企業才會蓬勃發展。

一、中小企業加強內部控制的意義

（一）良好的內部控制能夠提升企業的市場競爭力

企業的內部控制的管理需要落實到企業中的各個部門，具體體現在產品生產、市場銷售、產品售后服務以及后勤部門，而本文認為需要內部控制的首要作用就是維持企業的正常運行，在確定企業正常運行的前提下下，進一步提出企業未來的發展方向，而在當前的社會環境之中，在企業日趨激烈的競爭之中，最為核心的元素就是市場、資本、技術、人才、未來發展的方向、文化愿景，這些都會成為影響企業內部控制的關鍵性因素。因為中小企業同規模較大的企業而言，其不具有規模化以及低成本的優勢，因此在未來的中小內部控制的過程之中，需要對市場、資本、技術、人才、文化愿景進行綜合利用，在利用企業現有資源的情況下，不斷地提升企業的內部控制水平。

（二）內部控制有利于保障中小企業會計信息真實性

會計信息的真實性與可靠性會直接干擾到未來一階段的企業規劃、投資方決策、企業管理者的決定、市場環境、企業資金的調度問題、債權人決策等關鍵性經營活動，同時直接決定企業的資產是否安全，因為這些信息關乎企業在未來市場中的地位，由此可見，企業會計信息的真實可靠性能夠傳遞給經營者企業的關鍵信息，而當前無論是大中小企業，都存在著會計信息不真實、會計核算標準不統一、會計人員的失誤等問題，由此可見，中小企業需要重視上述的會計問題，通過高效化的內部控制，在一定程度上保障企業會計信息的真實性。而一般意義上的內部控制包括會計控制，具體是結合企業中的日常的經營業務、購貨記錄、物料購置、財務報表的編制等的環節進行內部控制，從而確保會計信息的真實性。

（三）內部控制與內部風險相互依存、互相影響

隨著當前全球經濟的整體增速的趨緩，中小企業面臨的財務風險與壓力在逐年增加，這一點對中小企業而言更為明顯，中小企業面臨的企業內部的風險與外部的挑戰有增無減，中小企業如果要在未來日趨激烈的市場競爭中站穩腳跟，就需要對企業內部的風險進行一定的控制，而鑒于內部控制理論和風險防控理論，內部控制與風險管理是相互依存、互相影響的。內部控制活動可以幫助企業樹立初級風險的預警系統，該系統能夠幫助企業對自身的風險進行快速的辨別、評估以及分析，從而增加企業對內部控制中忽視的點進行風險的防范。

二、中小企業內部控制面臨的問題

（一）中小企業缺乏良好的內部環境

內部環境作為內部控制的關鍵因素，是企業能夠長期經營的前提條件，對于中小企業的管理模式與部門設置，中小企業的最初形式為國家的個體工商戶以及私營單位，也就是說在經營模式上，仍然采用封閉式管理模式。這些企業為家族企業，所有權與管理權沒有進行分離，公司董事會以及監事會的功能沒有得到完全地展現，由此可見，在過去的中小企業的運行過程之中，管理模式與部門設置存在著諸多的不合理之處，而人力資源方面，中小企業人力資源引進與退出機制存在著一定的漏洞，不利于中小企業形成良性的內部環境，而人力資源管理中獎懲制度不完善，由此可見，中小企業缺乏良好的內部環境的管理，給企業的內部控制帶來了諸多的問題。

（二）中小企業缺乏有效的風險管理

一定數量的中小企業的經營管理者沒有扎實的管理學理論知識，在中小企業的實際運行過程之中，利用在商務實踐中積攢的經驗，對企業的資源進行有效的管理，在企業的發展過程之中，就極有可能片面的重視企業的營業利潤，只有對企業面臨的風險進行仔細的評估，才能夠得出本企業在進行風險控制后的情況以及企業的承受力。

（三）中小企業缺乏規范的控制活動

控制活動是指有助于確保管理層的管理指令能夠在執行層得到深入的貫徹與準確的執行，中小企業在所有的部門與層級中缺乏規范的控制活動就會導致企業中的人員、資金、設備陷入無序的狀態，從而影響到企業日常的經營活動，具體體現在會計部門和人員設置不規范，從而會出現企業記賬混亂、手續不全、固定資產折舊等問題，使中小企業會計核算的原則存在著一定的問題。在規模稍大的企業中，當前的會計核算制度具備一定的合理性，鑒于內部管理中牽涉到企業管理者以及會計人員，因此，當前的財務制度也沒有真正地落實到企業的日常的會計核算之中。

（四）中小企業缺乏持續的監督機制

健全的內部控制需要借助企業持續的監督機制。中小企業鑒于規模較小，其在內部監督機制的執行上存在一定的局限性。這一點具體體現在當前中小企業并沒有設置企業內部審計機構，因為企業對內部審計機構并不重視，而且內部審計機構在進行審計的過程中，無法保證審計過程的獨立性與公開性，這說明內部審計難以滿足企業未來發展目標，導致企業內部監督流于形式。

三、加強中小企業內部控制的對策

（—）改善公司治理結構

中小企業在發展過程中，具體結合企業的經營目標、經營宗旨、企業的人力數量、企業文化以及預期收益進行綜合分析，對公司的部門以及公司的權力機關進行設置，就是在企業的經營過程之中，逐漸改善公司的治理結構，科學合理設置股東會、董事會、監事會及各部門的治理機構。首先必須強化董事會在公司治理結構中的主導地位，發揮董事會以及監事會重要作用。其次需要保證董事會決策的獨立性，發揮獨立董事的外部監督的功能，從而實現對公司的所有者利益的維護。

（二）強化各項控制活動

規范的控制活動貫穿于企業管理中的方方面面，需要緊密結合企業在生產經營過程中面臨的風險，對企業當前面臨的風險進行分析，從而得出相應的控制措施，就能夠對企業中的各項活動進行有效的控制。在控制環節的首位是會計控制。中小企業首先需要嚴格遵循國家統一的會計準則與規章制度，認真執行會計準則，對會計活動中的憑證、會計賬簿、會計報表的處理流程進行嚴密的使用，能夠幫助企業之中的部門之間建立相互合作互相制衡的關系，保障會計信息的真實性與可靠性。其次要做好各項企業資產的等級與記錄工作。中小企業需要建立本企業的建立財產保管制度，通過資產記錄、資產保管、資產盤點、賬實核對等的會計措施。實現企業對會計工作的內部控制。

（三）注重風險控制工作

中小企業需要高度重視風險控制，中小企業管理層要樹立風險意識，在企業的日常經營管理活動，企業需要在財務部門以及審計部門設置專門的人員負責內部控制的工作，通過風險的監控、識別、計量風險，對風險進行判斷與識別，從而幫助企業應對風險。

（四）加強審計監督

企業內部控制的建立與實施需要考慮其合理性，企業的內部控制與會計制度與審計制度都有著密不可分的關系，審計需要考慮到企業實行內部控制的有效性，在企業進行內部控制的過程之中發現內部控制的漏洞，并逐漸完善內部控制的制度。審計監督需要兼顧企業的外部審計與內部控制。

結語

在審計的專業性與效率方面，社會審計機構相對于中小企業內部審計而言具有一定的優勢性，這是因為社會審計能夠對被審計單位作出更為客觀性的評價與分析，從而得到更為全面性的結論。