研發費加計扣除稅收優惠政策在范礦的實踐

開灤股份有限公司范各莊礦業分公司

引言

國家先后出臺了一系列支持政策，特別是企業研發費用稅前加計扣除等普惠性政策，就是要充分發揮市場配置資源、政府支持、服務、調控多重作用，對企業的研發活動產生巨大的推動作用。在新時代技術飛速發展的時代，范礦公司為傳統的煤礦企業，以提升企業核心競爭力為目的，積極進行技術和管理兩方面創新，尋求煤炭企業創新、科學的可持續發展之路。在這種背景下，我們煤炭企業管理人仔細研讀國家政策，研究企業專業創新特點，利用研發費加計扣除稅收優惠政策，為企業節約稅收成本，提高企業效益。

一、范礦研發費加計扣除政策的應用實踐

（1）深入研讀研發費加計扣除稅收優惠政策，確保企業享受稅收優惠紅利。公司領導多次組織專題會議對此項工作進行研究，對稅收優惠政策〔2015〕119號文件及總財字〔2016〕170號等文件進行了深入學習，進一步明確了研發費用包括的費用項目及具體內容，并對以前年度相關費用完成值及構成情況進行了詳細分析，制定了下一年研發費用的完成方案和管理措施

（2）建立領導組織和規范的運行體系，保障研發費管理工作的規范運行。范礦制定了《研發費用組織管理體系》，成立了以公司經理為組長，總工程師、各專業副經理為副組長；副總工程師、科協主席以、財務部、經營部等相關部室負責人為成員的公司研發費運行領導小組，科協為領導小組辦公室。制作了范礦公司構建研發費用運行組織體系圖，進一步明確各自的職責要求。

（3）建立了規范的研發費用核算流程，年初由生產技術部組織各基層單位申報技術創新項目，科協負責協調項目的確立，協調技術創新部門確定研發費的內容，主要內容：人員人工費用、直接消耗的材料，燃料和動力費用、用于研發活動的儀器，設備的運行維護，調整，檢驗，維修等費用，備折舊費、通過外包，合作研發等方式支付的費用。確定上述成本費用后，管理創新部門將發生各項費用按項目分類匯總，報送科協審核，最后至財務部門進行研發費核算。財務部根據立項書設立研發費明細賬，按項目歸集研發費成本。

（4）由公司科協為主線，協調各部門的信息溝通，加強團隊合作意識。研發費加計扣除稅收優惠的備案工作專業性較強，資料較多，需要技術、人力資源、法律、財務等各部門。利用每周的技術例會，聽取各專業小組關于研發費投入情況的匯報，及時了解工作動態。掌握工作推進工程中存在的問題和不足，力求解決好這些問題和不足。遇到重大問題，提交公司項目評審會討論，確保公司研發工作運行更加有序。

（5）范礦為分公司，研發費備案和驗收以上級公司為驗收主體。分公司財務部、科協配合，提供基礎驗收材料，并對驗收部門提出的問題予以解答，按照驗收中提出的驗收意見、建議進行整改，確保資料達到驗收部門的要求，每年均圓滿完成創新項目的研發費加計扣除稅收優惠的審批工作。

通過以上一系列措施范礦公司結合自身管理特點，摸索出一套適合本公司的研發費費用管理程序。最大限度利用現有管理系統，把研發費管理工作融入現有的管理體系，材料核算融入了用友材料物資供應ERP系統。研發體系的有效運行、個部門的真負責是范礦公司的研發費管理工作取得了顯著成效公司2017年至2019年3年享受研發費加計扣除稅收紅利共計600多萬元。

二、實施研發費加計扣除稅收政策實施主要難點

（1）費用性質不清晰，成本歸集困難。在新政策中明確規定了研發費用的歸集范圍，但在實際操作中很多費用都難以歸集或者無法取得稅務機關要求的費用依據。對于研發費加計扣除，要求對研發費用和生產經營費用分別核算，對劃分不清的，不得享受加計扣除。在企業實踐中，在非專業創新企業中，大部分研發部門在研發新產品新技術的同時肩負著生產職責，研發與生產共用設備、儀器比較多。缺乏區分基礎，導致費用分配軌跡與核算不清晰、費用分配備查資料證不嚴謹，難以明確界定費用歸集。如：產企業的研發活動由生產部門負責，所有的項目立項和費用歸集由生產部門自行負責，財務部僅根據生產部門上報費用報表進行核算，實際上，研發活動過程并沒有效跟蹤和基礎資料備查。尤其是對于參與研發活動的管理層人員難以證明參與程度的，而是全額計入研發費，存在較大稅務風險。

（2）作為非高新科技公司，我們的科技創新和研發項目管理體系還不夠完善，沒有設立專門的技術研發部門，技術創新管理由生產技術部兼管。缺乏專業的創新人才，經常一人兼職多個工作崗位，工作任務重，導致技術創新工作開展存在一定局限性。兼職人員缺乏創新意識上、創新積極性不高。

（3）留存的創新備查資料不完善，達不到稅務部門的要求，可能導致稅收優惠無法實現。因為公司沒有設立專門的研發管理機構，也未明確研發費稅前加計扣除工作中各相關部門的研發職能和研發職責。沒有形成研發費加計扣除工作的完整的業務管理流程，導致研發費加計扣除數據和留存資料不符合稅前扣除相關要求。研發費加計扣除備案操作環節多，審核材料項目多，備案需要花費非常多的時間，需要提供完整創新材料。財務人員負責備案，資料需要則研發人員提供。在備案過程中存在許多專業問題溝通不暢，也可能導致備案失敗風險。使企業失去這個優惠紅利。

三、研發費加計扣除稅收政策實施措施及相關建議

為進一步加強程序管理，要求項目單位在日常支領材料時就在材料單上注明研發費用，以便物資超市將材料及時歸類入賬。加強對研發費用的管理，科協負責經常調度研發費用完成進度，每月由總工程師專門組織平衡各項費用的完成情況細化相關工作，如機電科將電費核算到具體井下工作面，財務部和設備科結合將設備折舊做到分工作面、分設備類別提取等。在歸集人工成本發面，建議人工工時以天為單位，研發人員按月填報，并按研發人員在項目或任務的工作時間權重占比，分攤研發人工資及五險一金，計入相應研發項目成本。

針對通過多途徑宣傳加計扣除相關政策，組織企業內部人員學習研發費加計扣除稅收各項政策，提高員工的創新意識。利用先進員工的正面影響，如范礦全面勞模劉少輝在范礦技術創新工作的領頭人，范礦2020年12月發起了“向勞模劉少輝學習的活動”。企業也應建立和完善創新考核指標體系，明確規定考核和獎懲措施的內容，嚴格管理研發人員的工作行為，通過獎勵機制調動企業員工完成常規工作的同時，積極主動的進行技術和管理創新。讓每位員工為企業創新，提高企業核心作出貢獻，企業通過每位員工的努力實現稅收優惠，達到降本提效的目的。

正確利用研發費用加計扣除稅收優惠政策，要全面認識研發費用的內容和范圍，應根據企業的生產經營實際，研發工作的實際和稅務主管部門的相關要求，對企業研發項目資料進行收集整理歸檔，并合理確定研發費用，進而利用好研發費用加計扣除優惠政策確保備查資料完整，在進行項目立項之前，研發負責部門應對項目方案進行廣泛的論證，以保證項目的可行性。對可行的項目，向上級審批部門申報項目立項。組織專門人員負責研發項目編制情況說明、人員名單的確定，研發人員工資證明、電力、折舊等費用分配依據的備查資料。各相關部門應全力配合申報部門做好研發費加計扣除稅收優惠的備查資料準備工作，確保稅務部門對項目的審查。

四、研發費用加計扣除稅收優惠政策對企業產生的積極影響

當前，國家繼續推行供給側結構性改革的經濟政策，加大減稅、降費的工作力度。國家稅收管理部門頒布的研發費用加計扣除的稅收優惠政策，使得企業研發投入有效降低，提高企業的資金利用效率，降低企業稅務負擔，把更多的資金力量投入到技術創新和研發工作上，不斷提高企業的創新能力，提高企業的核心競爭力。研發費用加計扣除稅收優惠政策對企業產生的積極影響具體表現在以下兩個方面：一是稅收政策享受優惠，使企業得到的是真金白銀的實惠，提高了企業的整體效益。二是研發管理是企業技術、生產、財務等跨部門的協調工作，大多數企業在項目管理水平上遠滯后于企業其他管理水平，形成了“重投入、輕管理”的現狀，致使研發成果得不到及時的轉化和實現產業化，嚴重的弱化了企業持續創新能力。正確利用各種優惠政策，保證企業獲利最大化，提升企業創新管理的整體效果。

結語

研發費用加計扣除稅收優惠政策隨著時代的發展進步，已經成為一項惠及大多數企業的優惠政策，研發費用加計扣除稅后優惠政策的利用不是有財務部門單獨能夠完成的，需要多個部門通力合作，才能企業充分享受這以政策紅利。企業管理人員應積極宣傳和利用這一政策，提前規劃創新項目、嚴謹的進行項目實施、加強管理項目稅收優惠備案管理，切實完成降低稅負任務、提高企業的整體效益。