公立醫(yī)院醫(yī)療收入內部控制探究

安徽醫(yī)科大學附屬阜陽醫(yī)院

引言

為了滿足人們的生活就醫(yī)需要，切實提高患者的就醫(yī)感受，廣大公立醫(yī)院不斷加強管理，提高效率，加強管理制度建設。內部控制管理在醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的位置，而醫(yī)療收入的內部控制是公立醫(yī)院內部控制管理的重要一環(huán)。醫(yī)療收入的內部控制的有效性不僅決定著醫(yī)療收入核算的真實性、完整性、正確性，更關系到財務風險的防范以及財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。因此，研究分析公立醫(yī)院醫(yī)療收入的內部控制具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、醫(yī)療收入內部控制的內容

依據(jù)《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定》及《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，廣大公立醫(yī)院根據(jù)自身的實際情況，建立完善的內部控制體系。但是隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟業(yè)務的不斷增加，單純的財務稽查已經(jīng)無法滿足內部控制的需要，收入控制也在其中不斷進步發(fā)展，現(xiàn)主要分為以下三個方面：內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制。

（一）內部會計控制

財務收入管理人員每日依據(jù)HIS系統(tǒng)（信息管理系統(tǒng)）提供的各項匯總表及明細表與醫(yī)療票據(jù)、結賬單、銀行回執(zhí)等附件，對醫(yī)保墊付款及患者自費費用進行稽查比對。醫(yī)保墊付款稽核是指醫(yī)院財務部連同醫(yī)療保障辦公室共同對醫(yī)保墊付資金進行確認。每月月末，財務部與醫(yī)療保障辦公室對上月醫(yī)保應收款按地區(qū)分別進行核對，從而確保醫(yī)療收入的準確性。

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，非現(xiàn)金支付日益成為交易的主流，POS、第三方支付（微信、支付寶）等支付方式占比越來越大。這些非現(xiàn)金支付的醫(yī)療款項往往由開戶銀行次日匯總打入醫(yī)院賬戶，具有結算的時差性，因此需要財務部收入管理人員借助軟件對病人自費收入數(shù)據(jù)進行比對，確保不多收、不漏收。

（二）內部管理控制

公立醫(yī)院制度一般會明確要求收費處收費員日清日結，盡量避免大量現(xiàn)金留存在收費員保險箱中。收費處小組長每月不定期對收費員備用金進行隨機抽查，財務部與審計部每季度不定期對收費員備用金突擊全部檢查。檢查并填寫盤點記錄表，從而確保其庫存現(xiàn)金與應上繳現(xiàn)金相同。若發(fā)現(xiàn)不一致，則詳細查明長款或短款原因，并進行相應的處罰。

醫(yī)院根據(jù)崗位不同，在選人用人時設置不同的專業(yè)限制，并依據(jù)實際工作的實際需要，對員工進行崗位的內控培訓，提升其專業(yè)能力和防范風險的意識。此外財務部依照會計不相容崗位分離和授權的原則，科學設置會計崗位，HIS系統(tǒng)依據(jù)不同崗位給予不同的權限。從而實現(xiàn)退費審核與經(jīng)辦，票據(jù)保管和使用等崗位分離，并在財務內部定期輪崗，從而實現(xiàn)內部管理的監(jiān)督與制衡。

（三）內部審計控制

公立醫(yī)院內設審計部門主要通過其獨立性對醫(yī)療收入內部流程和內控制度落實情況進行審查、評價、監(jiān)督。審計部依據(jù)審計計劃，對醫(yī)療收入進行內部控制的執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)對內部控制執(zhí)行情況確定實質性測試的范圍。審計部可以通過向醫(yī)保局、銀行等相關單位進行函證、查詢，確保應收醫(yī)療款數(shù)據(jù)的準確性。由于醫(yī)院機構龐大，經(jīng)濟業(yè)務繁雜，審計部可以外請會計師事務所對其進行協(xié)助。財務收入管理人員、收費員針對審計部發(fā)現(xiàn)的漏洞及時整改，從而不斷促進內部控制的有效落實。

二、醫(yī)療收入內部控制存在的問題

近年來，隨著醫(yī)療體制改革的逐漸深入，公立醫(yī)院內部控制的水平和效果已經(jīng)成為衡量醫(yī)院管理水平的重要依據(jù)。但是與此同時，醫(yī)療收入內部控制仍然存在一些問題尚未解決，具體問題如下：

（一）內部控制意識不足、內部環(huán)境不佳

醫(yī)院自身對內控制度了解不足，重視程度不夠。目前多數(shù)醫(yī)院都已經(jīng)根據(jù)自己的自身實際情況設立了相應的內部控制制度，但是在實際操作時基本上都處于按制度辦事的狀態(tài)。收費員、收費處小組長、財務收入管理人員等往往工作經(jīng)驗不足，只對自身的業(yè)務比較熟悉，對內控制度理解不深。并且內控制度的增加往往使其工作量上升，如果制度執(zhí)行者理解認識不足，自然會產生抗拒心理，從而導致制度在執(zhí)行的時候沒能達到制定者的預期目標，降低了醫(yī)療收入內部控制的有效性。

（二）內部控制手段需要加強

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術的不斷進步，公立醫(yī)院的管理也發(fā)生了許多變化，醫(yī)院的內部控制也更加依賴信息管理系統(tǒng)。對醫(yī)院來說，醫(yī)療收入具有發(fā)生頻繁、經(jīng)辦人員多、分類復雜、管控難度大的特點，這就要求醫(yī)療收入的稽核需要信息系統(tǒng)的強大支持。信息化程度高，就能實現(xiàn)劃價、收費一體化，患者一站式服務。這不僅提高了就醫(yī)感受，更能有效杜絕漏收、多收現(xiàn)象，從而加強醫(yī)療收入內部控制。但是，目前許多公立醫(yī)院信息系統(tǒng)是由不同供應商提供的，各個供應商所提供信息系統(tǒng)操作方式、統(tǒng)計口徑并不完全相同，醫(yī)院的信息化建設缺少宏觀的設計。HIS系統(tǒng)、體檢系統(tǒng)、財務系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)缺少連貫性、一致性，信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)缺少整合和運用，這就會直接對醫(yī)療收入內部控制的有效性造成沖擊。

（三）內部控制制度體系建設不完善

醫(yī)療收入的內部控制是收款、結算、核對、入賬全過程的控制，內部控制制度體系的建設一方面需要多專業(yè)、多學科的相關知識，另一方面需要多年的實際工作經(jīng)驗，對醫(yī)院醫(yī)療收入的實現(xiàn)、確認有深刻的理解，只有這樣才能找準內部控制風險點，并進行相應的控制。但是現(xiàn)在公立醫(yī)院規(guī)模越來越大，醫(yī)療收入各種情況也越來越復雜，內控制度制定者無法面面俱到考慮到每一種情況，制度的制定與修改具有滯后性。此外，財務的內部控制更多的關注于支出而不是收入，也進一步導致了內部控制管理不足。

三、醫(yī)療收入內部控制的應對策略

為解決上述問題，醫(yī)院相關領導及科室應負起責任，切實加強醫(yī)院信息化建設、相關制度體系建設，提高醫(yī)院整體內控風險意識，從而使醫(yī)療收入內部控制落在實處。

（一）加強人員培訓，提高內控風險意識

醫(yī)院應加強對員工的職業(yè)培訓，及時傳達最新內控要求。通過組織培訓學習，醫(yī)院員工就會理解內部控制的重要性，切實加強整個醫(yī)院的風險意識。通過對一線員工的持續(xù)培訓，讓收費員、收費處小組長、財務收入管理人員對內控知其然，又知其所以然，這樣制度的執(zhí)行才會順暢高效，不打折扣。同時，醫(yī)院審計部門應對醫(yī)療收入內控制度的執(zhí)行情況進行審查，制定相應的獎懲制度，確保內控制度得到有效落實，這樣，醫(yī)院醫(yī)療收入內部風險防范意識就會不斷得到提升。

（二）利用信息系統(tǒng)加強收入稽查

利用信息系統(tǒng)加強收入稽查主要是指對收入數(shù)據(jù)的核對和監(jiān)控。信息系統(tǒng)不僅包括HIS系統(tǒng)，還包括體檢系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、對賬平臺等等。通過信息化手段，一方面可以審核收費員是否多收、漏收患者醫(yī)療款，收款處是否及時將收到的現(xiàn)金存入銀行，另一方面可以檢查信息中心提供的HIS數(shù)據(jù)是否錯誤，從而避免影響其關聯(lián)報表的使用。

首先，不同信息系統(tǒng)應統(tǒng)一計算口徑，確保不同系統(tǒng)收入數(shù)據(jù)一致性，提高收入數(shù)據(jù)的核對效率。其次，財務收入管理人員通過信息系統(tǒng)提供的收費處收款員收費退費記錄、門急診自助機流水統(tǒng)計表、票據(jù)領用和使用統(tǒng)計表等報表及時和紙質票據(jù)、銀行回單進行對比，從而確保收入數(shù)據(jù)的準確性，內部控制的有效性。最后，通過信息系統(tǒng)對收款員日報表、收費處匯總表進行比對；科室收入統(tǒng)計表、財務統(tǒng)計表進行比對，財務收入管理人員可以對醫(yī)院宏觀醫(yī)療收入數(shù)據(jù)進行整體的內部監(jiān)控。

（三）加強醫(yī)療收入相關制度體系建設

公立醫(yī)院應不斷加強對醫(yī)療收入相關控制的制度建設，并根據(jù)實際工作需要及時補充完善。制度建設應集思廣益，由院領導牽頭，各科室負責人協(xié)商溝通，層層把關，建言獻策，共同建立起醫(yī)院醫(yī)療收入內部控制的總防線。通過對相關制度的建設與完善，一方面落實權力制衡控制，確保不同崗位相互制約，相互監(jiān)督，收入稽查和經(jīng)辦，價格管理與執(zhí)行、審批與執(zhí)行相分離。另一方面，明確收費員、收費處小組長、財務收入管理人員的職責與分工，建立權責分明的分級稽查機制。

結語

綜上所述，醫(yī)療收入的內部控制一方面可以為醫(yī)療收入的合規(guī)性提供保障，另一方面可以使財務醫(yī)療收入數(shù)據(jù)得到真實反映，為醫(yī)院領導決策提供數(shù)據(jù)支持。公立醫(yī)院應不斷完善醫(yī)療收入內部控制相關制度，加強員工的重視程度，積極運用信息化手段使內部控制更有深度和廣度。只有建立并完善公立醫(yī)院醫(yī)療收入內部控制，才能保證醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提升醫(yī)院管理水平和抵御風險的能力，促進醫(yī)院健康快速發(fā)展。