EPC 模式下建設方風險管理研究

金 偉，李大帥

（1.浙江中煙工業有限責任公司，浙江 寧波 315000；2.機械工業第六設計研究院有限公司，鄭州 450000）

0 引言

自2016 年5 月20 日印發《住房城鄉建設部關于進一步推進工程總承包發展的若干意見》（建市［2016］93 號）以來，在政府政策推動下，越來越多的建設方采用工程總承包（Engineering Procurement Construction，EPC）模式開展項目投資建設，規避建設項目投資風險。2019 年12 月23 日，《住房和城鄉建設部國家發展改革委關于印發房屋建筑和市政基礎設施項目工程總承包管理辦法的通知》（建市規〔2019〕12 號）發布，其明確規定：“具體風險分擔內容由雙方在合同中約定，鼓勵建設單位和工程總承包單位運用保險手段增強防范風險能力。”在政策推動下，建設方多采用工程總承包模式，通過合同與項目各參建方約定風險責任，有效規避項目建設風險，節約項目建設資金。

1 項目參與單位

煙草行業EPC 模式下項目參與單位，包括工程總承包單位（設計單與施工單位）、監理單位、招標代理公司、項目管理公司、跟蹤審計單位、勘察單位與工程檢測單位等。

項目各參與方依據合同約定，在明確的工作要求下，參與項目建設。建設單位通過招標采購及合同約定，采用風險回避、風險預防、自留風險或轉移風險的方式，處置EPC 模式下項目實施過程中存在的風險。

2 EPC 模式下建設方風險分析

風險貫穿投資項目全過程，因風險的復雜性和不確定性會影響項目投資的確定性。投資項目在決策準備、設計、采購、施工及竣工階段，要考慮風險與收益的相關性，從戰略性風險管理層面，進行整體布局及利弊權衡，加強整體協調及動態管理，促進有限投資發揮最大效能。

筆者結合歷年技改項目經驗，對EPC 模式下實施項目建設存在風險進行歸納，包括EPC 招標風險、EPC 難以管控風險、施工圖預算超概風險、設計變更及簽證風險、組織與管理風險、年度投資項目計劃滯后風險、審計閉合風險。

3 EPC 模式下建設方風險管控措施

3.1 EPC 招標風險管控

建設方選擇優質EPC 工程總承包商，是投資項目順利實施且獲取滿意成果的重要保障。順利開展EPC 工程總承包商公開招標，防止項目流標，是縮短投資項目建設周期的充分條件。招標過程的合規性是招投標法及行業管理規定的硬性條件，也是我國對投資項目風險管控審核的重點。

相關人員要深刻認識到專業人才做專業事的重要性，委托項目管理公司對招標采購進行管理；委托招標代理公司進行招標采購，充分發揮專業公司管理優勢與技術優勢，規避采購中出現的各種風險，擇優選擇滿意的EPC 總承包供應商。與此同時，委托項目管理公司和全過程跟蹤審計單位分別對招標代理公司進行管控，審核招標文件，確保招標過程合規。

3.2 EPC 總承包商管控風險

EPC 工程總承包商工作范圍貫穿項目建設全過程，涉及項目勘察設計、采購、施工及試運行等方面。合理選擇采購范圍及EPC 實施模式，可以避免EPC 總承包商一家獨大，出現難以管控的局面。對此，應根據項目復雜程度，結合投資項目建設周期規劃，考慮技改辦管理團隊實力及各參建方制衡管理因素，采用項目立項批復后總包招標或初步設計批復后總包招標，合理劃分EPC 工作范圍。

此外，技改項目生產運行系統復雜、各系統協作性強及各設備參數復雜，且存在匹配事項，應選擇設計院作為牽頭單位，施工單位作為成員單位，在合同中明確施工單位應服從牽頭單位管控，以便于投資項目前期籌備及建設實施，同時利于后期收尾管理。

3.3 超概算風險管控

建設投資項目施工圖預算超工程概算金額的10%（含）以上時，項目應重新立項審批，同時，總公司要啟動處罰與問責機制。建設方遵循“限額設計、限額采購、限額施工、動態調整”的原則，在項目立項批復后總包招標或初步設計批復后總包招標，采用固定總價方式簽訂EPC 工程總承包合同，并在合約中明確項目實施過程中風險分擔原則。此外，在合同中明確項目管理公司、第三方跟蹤審計及EPC 牽頭單位限額管理獎罰機制，對施工過程預算超概算風險進行管控。

在項目概算階段，可通過以下措施，保障概算的準確性及適用性：①建設方結合初步設計方案、概算定額以及市場價格信息等資料，組織編制設計概算；②建設方督促設計單位編制項目總概算，并委托第三方具備審查資質單位進行概算審查，出具審查報告，并在己方審計部門指導下進行修改完善，直至符合各項規定要求；③設計概算編制應有理有據，避免人為修改，造成施工圖預算超概算指標。

3.4 設計變更及簽證風險管控

在傳統建設模式下，設計變更及簽證風險由建設方買單。在EPC 工程總承包模式下，建設方通過合同約定，因圖紙不完善導致變更及簽證風險，由EPC 內部消化。此外，在合同中明確可以簽證的特殊情況。

3.5 通過合同和管理制度進行風險管控

建設方通過與項目參與方簽訂合同，明確合同方在招標采購、證照辦理、施工圖審查備案、現場管理、進度管理、質量管理、安全管理、合同管理、投資控制、物資管理、過程及結算審計等風險，進行風險轉移；規避自有人員專業知識不充分，造成缺失管理的風險。此外，建設方在項目籌建及實施過程中，需制定管理制度，明確辦事流程、職責分工及罰則，強化監控力度。

3.6 反索賠管控

建設方在投資項目籌建階段，構建反索賠體系，在項目建設過程中，督促項目管理公司、監理單位及跟蹤審計單位，做好過程事件記錄及文件搜集。當出現違約情況時，按照管理流程提出合規、合理事實依據，向項目參與方進行索賠。建設方可通過反索賠方式應對EPC 工程總承包商索賠事件。當采用反索賠策略時，建設方要從項目宏觀視角謹慎用之，并結合項目階段，選擇恰當時機，避免操作不當影響項目推進。

4 閉合國家局審計風險思路

建設方通過選擇與項目參與各方沒有實質性關聯關系、具備相應資質的工程造價審計機構進行項目審計，彌補自有審計專業力量的不足，全過程跟蹤把控，確保實施過程每一步驟的合規。筆者根據歷年來投資項目管理經驗，對審計工作框架進行梳理。項目全過程審計工作分解如下。

4.1 項目立項及設計階段

其工作內容如下：①審核項目的審批文件，包括項目報告書（建議書、可行性研究報告)、初步設計及概算的申報和批復文件是否完整、合法、合規，以及審核配合此階段申報需要辦理的所有相關論證、咨詢、評估等管理程序文件是否齊全等；②審核投資額超過一定指標的工程建設類投資項目初步設計及概算是否按規定經第三方評審并出具審核報告。

4.2 招標投標階段

審核招標過程的合法性和合規性，具體包括：①服務類（勘察、設計、監理、咨詢）招標審計；②工程類（總承包、專業分包）招標審計；③貨物（設備、材料）招標審計；④針對其他采購方式，如競爭性談判、單一來源采購和詢價采購方式，應確定相應的施工單位、供貨商和服務商。

4.3 合同管理審計

主要內容包括：①工程建設項目合同商務談判階段審計；②已簽訂的工程建設項目合同的分類審計；③EPC 工程總承包合同、勘察及其他咨詢類合同審計。

4.4 施工管理階段

其審計項目包括：①項目管理制度；②項目監理情況；③工程工期；④工程質量；⑤工程變更；⑥工程款支付審計，具體有預付款、進度款、工程變更及簽證、工程索賠支付。

4.5 工程竣工驗收

此階段主要審查驗收組織、驗收資料簽章、驗收流程、質量監督及整改、資料完備性等。

4.6 工程竣工結算

其工作內容如下：①審計工程竣工結算原始資料的真實性、完備性、合法性、有效性；②審核審計報告結算書的編制是否符合要求；③審計工程竣工結算書。

4.7 竣工決算

其審核內容如下：①建筑安全工程投資；②設備投資；③待攤投資；④工程物資；⑤建設資金、會計核算情況；⑥工程價款支付情況；⑦建設期間的基本建設收入；⑧竣工決算審計報告。

4.8 項目資料管理

其審核內容如下：①各參與方文件管理及檔案管理制度是否健全，運行是否規范、有效；②監理單位是否建立了完善的現場報表管理體系，是否做到體系化、規范化、標準化；③利用建設單位網絡自動化辦公系統進行辦公的相關單位，建設單位是否設置了層級和權限，相關單位是否嚴格按照要求傳送、閱讀和存放文件；④建設單位采用合同信息化管理，是否制訂了與之相匹配的文件審核、傳閱和管理等相關規定。

投資項目在投建時，要堅持先審計后開工，工程價款要先審計后結算，先單項驗收合格再單項竣工結算審計，竣工決算要先審計后整體驗收。工程款項在沒有經過審計的情況下，財務部門不得付款。建設方審計部門對審計中介機構審計程序的合規性、公允性，造價的合理性進行監督，確保審計結果的客觀、公正。

5 結語

近年來，在政府政策推動下，煙草行業在建設投資項目領域，大力推行EPC 工程總承包模式。筆者基于建設項目戰略性風險管理，結合技改項目投資管控經驗，提出相關對策。在煙草技改項目實踐中，相關人員應深入探索建設投資項目風險管控措施，以提升項目團隊風險管控水平，合理利用有限投資，實現效能最大化。