新金融工具準則對銀行業的影響

山東博興農村商業銀行股份有限公司

引言

我國經濟發展進入了新的時代，經濟發展的速度整體上在減速但是其質量卻在不斷地提升，新的經濟結構在優化。近幾年我國的銀行業取得了很大的進步，但是在市場環境下也受到了諸多的挑戰，面臨的大環境日趨復雜化，所以要想適應時代的需求就應該不斷地對自身進行完善。在新時代最新的準則對銀行提出了新要求，相關部門對社會因素以及國際大環境進行了深入的考慮，最后出臺了適應我國當下發展趨勢的新的金融工具準則。

一、新金融工具準則概述

隨著國際金融環境的動蕩，近幾年各行業的金融工具出現了諸多問題，其中問題有金融工具總的來說進行比較相對來說比較的困難以及在計量以及計提減值準備上制度存在著問題，以往的相關準則中使用的分類以及計量與社會的現狀存在著一定程度上的脫節，在以往的相關準則中相對來說主觀性太強，所以在執行的過程中有著很大的人為操縱空間，往往在已經發生之后才進行減值的準備。所以，國際金融市場開始尋求適應新時期需要的新的金融準則。

二、新的金融準則有什么優勢

（一）金融資產的分類更加清晰

筆者發現在舊的金融準則中將金融機構劃分為交易性金融資產、持有至期投資以及貸款及應收款和可以出售的金融產品等，對其進行分類的過程中總的來說主觀性太強。新的準則企業應該依據相關金融資產的業務以及相關金融資產的現金狀況，對金融產品進行攤余成本的計量以及公允價值的計算，其生的變動應該計入綜合的收益中，使用這種手段可以保證分類的標準更加的簡便，總的分類中主觀性也將會得到一定的控制，使得金融工具進行路埃及計量變得更加的可信以及縮短了整體的計量時間，使得企業之間的報表整體上有了更多價值。

（二）保證金融工具的減值過程發生變動

在以往的規則中對于計提減值準備的相關金融資產有著十分明確的規定，新的準則是結合了當下社會的實際情況進行的一定程度上的修正，使得整體的計算方式由已經發生的損失方式轉變為了與其損失的方法，只用這種方式聚氨酯準備的計提規模整體上發生了增加，比例上總的來說也有著很大的變化。這樣一來在計算的過程中將會有著更多地考慮因素，對以往的信息資料以及對現在的信息資料和未來的信息等進行計劃。這樣一來便可以為基本上的集體減值規劃，及時的以及足額的計提金融資產進行減值的準備，著主要是表現在其謹慎性的規則上。使得整體上對風險的管理更加的游刃有余，整體上信息的透明程度也將逐步的提升，使得銀行防范風險的能力大大地提高。

（三）金融資產重分類出現了改動

使用傳統的金融規則對相關的分類金融資產就不需要再次分配，因此這時只有持有到期投資才可以重新進行相應的分類為可以售賣的相關資產。新的準則提出，相關部門對一些業務進行改變時應該依據科學的流程對資產進行再次的分類，三類金融資產之間應該進行重分類。與此同時，如果可以消除或者是在一定的程度上減少計算時出現的誤差，企業就應該在認定其為公允價值量相關數據都應該納入損益進行相應的計算。

三、新金融工具準則對銀行的影響

（一）銀行整體上的利潤出現變動

新的準則與舊準則產生的不同結果就是，在新的準則下增加了銀行利潤的波動，筆者認為是由于以下幾點原因所致：首先，以往的準則表明其可以進行出售的金融資產處理時，可以將因公允價值變化計入其他綜合收益的相關資產計入當期。但是依據當下最新的準則，對非交易性的權益投資工具進行了相應的規范，只是將最終的股利計入當期收益其他的相關利得和相應的損失則計入其他綜合的收益，在之后也不應該在計入當期的收益之中，在確定之后之前計入的收益積累應該從其他收益中進行轉出。使用以前的相關準則將金融資產是作為可以記性出售的資產進行管理的，但是新的制度下其進行分類時應該在一定程度上受到其他的收益不應該轉入當其損益中，著就減少進行盈余管理中誤區。

（二）進行減值時劃分的主觀性

金融資產使用的相關準則是以預期的信用損失的減值手段在最開始時，其將會對以后一年內出現的違約行為應該計提減值的準備，若是有信用風險出現違約的事件就會導致整體的信用風險增加，則應該按照金融工具存續期間可能違約產生的信用損失計提減值。在這種模式下資產的管理分類手段將成為三個階段的分類，應該要求企業對金融業資產進行有效的信用管理，認識到風險的提升，這樣就可以提前確定自身的整體情況以及風險增加的相關界線，當實際的情況已經超出自身規定的界線，則金融資產的信用風險就會提升，同時在新的準則中并沒有提出預期損失的計算手段，金融資產整體的周期預期損失應該依據規章制度進行。

（三）銀行整體上的運行成本提升

新的準則的使用對于銀行的采取以及風險等都帶來了新的問題，金融資產使用公允價值進行相應的計算之后對于估值的能力來說有更加嚴格的要求，使用新的預期手段對銀行來說是一種挑戰。同時應該依據相關的準則要求，銀行應該對模式進行相應的梳理以及系統的改造和會計科目的調整等很多的困難工作，各個部門應該加強整體的交流，應該進行相應的調整，運行的成本在這個過程中將會有著一定程度上的增加。

（四）整體上的監管水平提升

使用新的準則當下還有著一定的問題存在，需要監管機構整體上加強監管的力度，新的形勢下對監管機構提出了更高的要求。在于其相關的模型之下，撥備計提發生了一定的變化，其反映的形式也存在著變化，有資產備抵的形式以及預計負債的形式。所以在以后的撥備覆蓋程度監管指標的計算手段應該更好地與新的會計準則進行相應的協調，這就需要監管機構進一步的加強整體監管工作。

四、銀行當下如何更好地適應新會計準則

（一）對銀行內部的相關系統進行及時的更新

使用新的制度對銀行系統提出了高的要求，銀行應該依據最新的系統，基礎數據的處理以及會計的核算方式等方面進行改變，銀行對自身的相關系統應該進行及時的更新。新形勢下的銀行對數據庫以及在運營中的各個環節都應該進行重視，這就會使得減值的計算與計算數據的共享處于較高的水平，在經營時就會減少出現疏漏的可能性。

（二）保證對集體資產損失的計算更加的準確

使用新的準則對于資產減值準備的計提管理工作是很大的挑戰，預期損失進行減值測評是依據各個環節進行計算的，在整個過程中應該依據實際的情況對資產進行相應的劃分。減值的相關模型減值規模應該逐步的擴大，其內部的評級應該更多的包含相關的類型，這樣金融資產的價值準確性以及真實性就會提升。

（三）制定完善的風險管理體系

使用新的準則使得銀行在財務管理以及風險管理時將會更加深入業務工作的前端以及相關的流程，使財務管理工作以及風險管理工作和業務可以更進一步的融合，在風險以及財務政策的制定以及計劃的安排等的內容下通過相關的制度制定建立更加有效的體系。與此同時，銀行應該對新的準則進行更加深入分析，逐步地優化風險管理制度，使得整體上的風險體系更加的完善，從而可以全面的提升風險管理的整體質量，與銀行的實際情況進行更好的對接。

（四）提升工作者的整體技能水平

想要保證新準則在銀行中更好的實施，應該將銀行的信用所表現出的相應積累成果融入銀行的財務管理中，使得銀行各業務模塊整體上變得更加的敏感，與此同時應該對內部的人員加強整體的培訓工作，提升工作人員對新準則的重視程度，這樣就可以逐步的完成銀行業務與新準則的融合。在對相關人員培訓的過程中應該重視對其技能以及思想水平的提升，可以邀請相關的專家或者是學者到銀行展開培訓工作，將一些認真學習的職工進行表揚，對于學的不好的職工應該采取一定的懲罰措施，這樣便可以提升整體的學習積極性，提高整體的學習效果，使得銀行在新準則下可以更好地發展。

結語

總而言之，使用新的金融工具對于銀行來說有著十分有利的影響，將會使得企業在會計審核以及審計等各個環節逐步地完善，在實施的過程中應該加強整體的學習。根據文中的分析不難發現，在實施新準則的過程中有著諸多的影響因素，銀行內部應該加強整體的宣傳工作，對于新準則的影響做好充分的考慮，其中應該將對風險的控制作為工作的重點環節對待，這樣便可以保證銀行在新的準則下更好的發展。筆者認為，新金融工具準則的有效實施離不開工作人員的專業性，所以應該加強對相關人員專業水平的提升，加強工作中的培訓工作，從而逐步提升銀行的整體水平。