金稅工程下有關應用型本科稅收管理實務課程教學方式的思考

潘雅紅 上海商學院

我校稅收專業畢業生作為本科水平培養的稅務專業人員，主要從事稅務、稅務管理等復雜的稅收實踐工作，適用于各種商業企業或金融咨詢公司、中介機構、政府或非營利組織，而不是直接應用于高層管理或教學科研。目前，我國的稅收法律體系非常復雜，并且在計算機科學發展的背景下，稅收信息化發展和稅務管理的內容日益復雜，特別是金稅工程進行到至今，對相關從業者的知識、技能儲備要求也越來越高。如何通過對稅務管理實務這門課程的建設，來改善這一狀況是本文要進行探討的。

一、稅收管理實務課程介紹

稅務專業因為大學本科期間學生所學習的專業知識比較有限，總的來說，在本科水平階段，我們學生要求學習經濟學、會計、經濟法等這些專業基礎課程，稅務專業主干課程可安排的教學時間有限，學生實踐經驗也相對較少。只有通過學習和研修，注重學生實踐技能的培養，才能培養出具有足夠現代稅務管理知識的應用型人才。稅務管理課程是應用型本科階段的一門具有實踐性、操作性較強的課程。作為稅務專業的一門基礎技能學科，本課程的重點是介紹稅務程序法及其應用，課程的主要目的是構建理論和實踐之間的橋梁，這就需要該課程在平日的教學過程中，注重實踐和操作能力的培養。課程的最終效果將直接影響到學生整體知識架構的形成以及其今后的發展，進而影響到學生實踐應用能力的適用性。

課程的主要教學內容還是在所使用的教材基礎上制定的。目前我們教學采用的是吳旭東主編的《稅收管理》，稅務管理實務的課程教學大綱內容主要設計為四個部分：“稅務業務管理”“稅收法制”“稅務行政管理”“稅務管理的其他內容”。如果稅務管理課程的內容只是注重對基本理論的解釋，教學過程強調對學生稅務管理相關規定的記憶，這樣勢必會在一定程度上忽視了靈活綜合運用知識的原則。在學校學習階段，學生只是掌握了一些規定，而不能親身應用于實踐，在學生畢業后仍需大量時間和精力去磨合或培訓。在這種教學模式和課程安排下，學生把大部分時間花在了為“專業基礎知識”上，導致學生職業訓練的時間和機會極其有限，無法讓專業實踐能力顯著提高。最后的結果會使稅務專業教育脫離實際工作和就業需求，不能滿足社會對應用型、復合型稅務專業人才的需求，畢業生往往是成績高、能力低，難以實現學生畢業后順利、快速地就業。因此，我校作為應用型本科學校，稅務專業作為專業知識要求高、要求學生學以致用的專業，在培養學生的思想政治覺悟、商業素養、文化素養和健康體魄的同時，必須強調和重視在專業技能素質方面的持續深入和寬泛培養。

二、金稅工程情況介紹

自1994年以來，金稅項目分成三期來建設，金稅三期工程于2008年9月24日正式啟動，在全國范圍進行了長時期的持續推動，堅持各個環節和流程的統籌協調，對解決了信息的不對稱性、稅收征管流程的再造、提升國家財政治理能力等問題起到了至關重要的作用。

金稅工程通過稅收體系的業務重組和整體的優化規范完成了稅收征管信息化，特別是金稅三期系統，“一個平臺+兩級處理+三個覆蓋+四個系統”打造出目前的稅收管理服務升級版。平臺是指建立一個各級機關網絡互聯的、硬件和基礎軟件統一的技術平臺；所謂二級處理是在上述的基數服務平臺基礎上去構建以省局為主、稅務總局為輔的數據處理中心和機制。所謂三個覆蓋是指將目前所有稅種、稅務管理的主要工作環節、以及各級稅務機關管理都要囊括在系統建設中；最后四個系統是指：征收管理系統、外部信息交換系統、行政管理系統和決策支持系統。

三、金稅工程下稅收管理實務課程教學方法的思考和探討

如上所述，在金稅工程背景下，仍然采用傳統的課堂教授方式，或者是采用單一的理論講解明顯是不合時宜的，無法培養出適應稅收管理實務大數據環境的學生。在教學方法上，筆者認為在案例教學、實踐教學、社會實踐等多種教學方法里可以進行探討和深挖。

(一)案例教學

作為實踐性極強的課程，稅務管理實踐教學中主要通過案例來教學和研究的知識點有許多，例如，稅務登記、發票管理、稅收保全、稅收強制執行、代位權和撤銷權的行使，對偷逃稅等不法行為的處罰等等。

金稅三期上線后，稅收征管實現了“五證合一+稅收實名制認證+國地稅合并+信用體系+稅收智能化征管”，這些變化使得教學中對稅收管理中的稅務登記、稅款征收等內容必須進行相應調整和適應。“以票控稅”是金稅第三期建設階段的基礎理念，發票與企業經濟業務之間存在直接的因果邏輯關系，將全國所有發票信息統一囊括至“金稅三期”系統中，通過分析發票軌跡以及發票與業務之間的內在邏輯關系，監控企業的經濟行為，防止犯罪分子利用假發票等手段逃避國家稅收,這一變化同樣要求對稅收管理中的發票管理教學做的與時俱進、推陳出新。

結合多年的教學經驗，筆者認為我們可以在案例教學方面采用案例分析，課堂互動教學與討論和撰寫專題論文的方法來提高教育效果。開課時，教師將收集到的稅務機關及相關企業實際稅務案件分配給相應的學生學習團隊，根據課程進度要求學生分析討論案例中涉及的問題以及階段性的分析報告；課程結束時，團隊需匯總各個階段性的分析報告，最終提出對該案例的解決問題的思路和解決方案。該方法可以讓學生融入到真實的案例場景中，有效拉近學生與稅務實務的距離，通過師生互動，學生間的互動方式提高學生分析稅務相關實踐的能力。可以結合“問題討論法”“角色扮演法”“頭腦風暴法”和“情景模擬法”等不同教學方法，切實地讓學生在案例學習中體會處理實際問題的方法和解決實際問題的能力。

(二)實踐教學

近年來，我校稅務專業教學團隊不斷優化課程的設計，對實踐教學的探索不斷總結和調整，以提高教學質量。我們教學團隊不斷研究搭建實踐教學平臺，構建校內與校外教學相結合、課堂教學與課外專題講座相結合、理論教學與實習實訓相結合的方式，將實踐教學真正地貫穿于稅務管理實務課程學習的全過程，使學生的稅收管理實踐能力得到切切實實地提高。在這種教學模式下，通過課程體系、教學方法和評價機制的改革，以及知識應用平臺的建設，注重知識在實踐環節的應用，有效整合現有的教學實踐，通過對基礎知識的掌握，基本實踐能力的培養和拓展創新精神，實現理論教學與實踐教學相互促進，達到1+1大于2的教學效果。

同時，我們稅收教學團隊的實踐教學還通過與奉賢區國家稅務總局的合作，開設實務專家專題講座，讓學生對公司涉稅事項有一定的感性認識。考慮到學生稅收管理實踐零基礎的情況，實踐專家的專題課程不僅要鍛煉學生的思維和研究能力，還要全面地涵蓋課程內容，如納稅申報、稅務登記、賬簿和會計憑證管理、發票管理等。

(三)社會實踐

在教學中我們發現，實習技能和操作技能的培訓在稅務專業人才的培養中占有突出的地位，并發揮著重要的作用。目前，我校稅務專業的社會實踐教育能夠向學生展示和提供的基地和場所有稅務機關的稅務大廳、公司稅務會計的業務流程、稅務代理機構的項目聯系和辦理等，從而幫助學生在真實的逐漸復雜的稅務環境和稅收條件中獲得初步實踐工作的感性體驗，加強對學生實踐能力和創新能力的培養。

同時我們還加強產學研合作，通過形成校內和基地的良好互動，深化校外實踐教學基地建設的理念。學生可以在學校學習專業理論基礎的同時，在企業接受專業技能培訓并對所學理論加以印證，二者無縫銜接可以更好地完成應用型本科稅收管理課程的教學任務，有利于畢業生的學以致用，定向就業。稅務部門的高級財務經理、稅務經理和業務專家也可以作為校外講師，加強學生和專業從業人員之間的專業知識交流，提高他們對稅務相關業務的理解和認識。

四、結語

案例教學、實踐教學、社會實踐等教學方法的深挖和配套組合，對提高學生的稅收征管意識、提升學生稅收管理業務的實操能力都有很大的幫助。其中案例教學所用實際案例需要教學單位和校外單位深入開展合作，收集經典案例，不斷更新案例庫做到與時俱進。而實踐教學中需要有豐富職業經驗的校外人員參與進來，幫助提高學生的實踐能力和開拓職業思維。社會實踐需要教學單位加強和實習單位，實踐單位的合作，以及提高他們的積極參與度，鼓勵培養學生專業技能。通過虛實結合的教學方法，不僅有利于本科階段基本知識，基本職業能力的培養，也有利于培養實踐經驗，實操能力，以提升綜合職業能力。

作為稅務相關課程的教師，要不斷督促學生盡可能多地參與科研創新活動開拓視野，盡可能增加校內外實踐教學課時和相應的課程設置，體現人才培養“知識和實踐相結合”的特點。同時應充分利用教育平臺，借鑒國內外先進教學理念優化現有的培訓方案和課程體系，增強課程的適應性和實用性。進一步以應用為目標導向，大膽探索應用型稅收人才培養模式，嚴格滿足課堂教學、教學活動、課外實踐、綜合考試等多個環節的要求，探索稅收應用型人才的培養模式和質量標準，真正提高稅收專業本科生的培養質量，實現學生既有扎實稅收理論基礎，又有稅收實踐和應用能力的教學目標。