信息化環境下的會計內部控制研究

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引言

企業會計內部控制涉及多方面的內容，企業應當制定并落實嚴格的控制措施，這不僅能確保會計信息的真實完整，也有利于改善企業經營管理的質量，促使企業順利實現預定目標。本文主要探究信息化環境下企業會計內部控制的變革、困境與對策，期望能引發現代企業對會計內部控制的重視，并為是會計內部控制的信息化建設提供參考。

一、企業會計內部控制概述

會計內部控制是企業管理的重要內容，具體指企業為貫徹相關法律法規、優化會計信息質量、提升資產安全性而制定和實施各類控制措施。實物資產、貨幣資金、對外籌資、采購付款和銷售收款等，都是會計內部控制的基本要素。對于實物資產，企業應當健全崗位責任制度，并制定明確的控制流程，確保其驗收入庫、庫存管理、領用及處置的規范性。貨幣資金控制應當基于其運作程序，構建完善的授權批準規定，同時注重監督與管理，以確保企業資產安全合理的運用。在對外籌資的過程中，企業應當結合特定項目的實際情況，合理把握投資規模、控制投資成本，并做好內外風險的防控工作。

二、信息化環境下會計內部控制的變革

（一）控制環境信息化

在傳統模式中，企業會計內部控制主要依靠人工完成，會計信息的處理效率較低、出錯率較高，且企業各部門之間存在信息不對稱的問題，不利于企業生產經營活動的高效推進。在互聯網的背景下，企業會計內部控制趨于信息化、智能化和集成化，各部門可以基于共同的網絡平臺而實現信息的實時共享與交流，這逐漸成為會計內部控制的主要特征，能夠有效整合企業的會計信息，為領導者作出相關決策提供數據支撐，極大地發揮企業會計信息的多元化價值。在信息化的環境中，企業的組織結構也會得到“壓縮”，呈現出扁平化的特點，擴大企業管理幅度，有利于企業提高經營管理水平。

（二）控制方式的轉變

在信息化的背景下，企業會計內部控制的方式將體現出多層次、實時性、全方位的特點，這是由于互聯網技術打破了信息傳遞的壁壘，使企業的信息流、資金流、物資流實現交互傳遞，企業會計人員的部分工作未計算機程序所代替，會計信息的價值得到最大化地利用。尤其是對企業領導者而言，能夠綜合考慮企業財務、生產、銷售和管理等要素，進而做出相對正確的決策，引領企業及時把握市場機遇、規避各類風險，不斷提高企業的經營管理效益。由此可見，隨著企業會計內部控制的信息化發展，將引發企業經營管理理念與模式的徹底轉變，使企業生產經營的效率與質量得到大幅提升。

（三）控制范圍更廣泛

在會計內部控制信息化的模式中，企業的會計信息將發揮多元化的用途，企業的經營管理模式、內部組織結構也會發生相應的變化。與此同時，企業的會計工作也會更加復雜，會計內部控制的范圍與規模更加廣泛。例如，在傳統的模式中，企業通過落實完善的崗位職責與約束機制，便能在一定程度上確保會計業務的順利開展。而在信息化的背景下，會計工作對企業生產經營的影響更加深入，為了確保會計信息的可靠性、提升資產的安全性，企業不僅要制定完善的制度規范，也要對財務軟件開發、系統運營與維護等事務進行控制。

三、信息化環境下會計內部控制存在的問題

（一）信息安全風險加大

會計內部控制信息化是一把雙刃劍，一方面能提高企業會計信息的使用率，另一方面也使企業會計信息面臨巨大的安全風險。這是由于互聯網環境具有開放性，企業會計信息流通于如此開放的網絡環境中，必然存在被篡改、截取以及泄露的風險，不僅會損失信息的完整性與可靠性，也會對企業的運營管理造成嚴重威脅。同時，在互聯網技術得到普遍應用的同時，網絡病毒與黑客攻擊也日益猖獗，使企業的會計系統面臨被入侵或破壞的風險，進而威脅到會計信息的安全性。

（二）會計人員素質薄弱

我國會計行業的進入門檻較低，會計人員的綜合素質普遍不足，尤其在一些實力薄弱的中小企業中，會計業務的處理較為混亂，甚至存在弄虛作假的現象。隨著會計內部控制信息化的不斷發展，會計工作與企業經營管理之間的關系更為緊密，企業對會計人員的綜合技能與素養提出了更高的要求。但就實際情況而言，我國大多數企業會計人員的素質有待提升，導致這一問題的原因較多，一是我國會計專業人才的培養機制不夠健全，二是部分企業對會計工作缺乏重視，三是一些會計人員上進心不足，缺乏自我成長的意識和能力。

（三）內部控制環境不佳

在復雜多變的市場環境中，企業想要獲得長久的生存和發展，就必須不斷提高市場競爭力、擴大市場占有空間。因此，大多數企業都會在主營業務上投入大量資金，而對會計內部控制缺乏重視，不僅阻礙了企業會計工作的信息化發展，而且也不能充分利用會計信息的價值，容易使企業陷入故步自封的狀態，不利于企業優化生產經營模式、調整組織管理結構。例如，部分企業將全部精力用于更新設備、產品研發、擴大生產和市場營銷等方面，但對企業的會計信息視而不見，使企業會計內部控制無法產生良好效應，不能充分發揮其應用價值。

（四）舞弊現象難以控制

傳統會計業務處理會產生很多紙質的原始憑證，這類資料不易偽造和篡改，具有較強的可靠性。但在會計內部控制信息化的模式中，企業依靠智能化的會計系統處理部分業務，紙質原始憑證的數量銳減，會計報表和會計憑證開始以電子化、數字化的形式呈現，而網絡環境具有明顯的開放性，一些會計信息及時被篡改或偽造，也不會遺留任何痕跡，這為企業內部的舞弊行為提供了便捷。由此可見，相較于紙質憑證，對電子憑證進行不當操作具有隱蔽性的特點，在一定程度上增加了企業控制舞弊現象的難度。

四、信息化環境下會計內部控制的對策建議

（一）強化會計網絡的安全管理

首先，企業應當制定會計系統的運行與管理規范，并定期進行安全檢查，一旦發現系統存在被破壞的跡象，應當立即啟動應急預案，利用系統的快速恢復、強制備份等功能，盡量控制危害結果。其次，企業可以引入網上確認技術，并強化密碼保護機制，避免會計信息被篡改、偽造或泄露的風險。例如，當企業開展對外業務時，可以由第三方機構對交易憑證進行確認，并做好數字簽名的保密工作，這能有效確保企業會計信息的安全性。最后，企業應當結合自身經營管理的實際情況，對會計網絡的結構功能進行合理布局，一方面要設置外部訪問區域，另一方面也要將其與內部會計系統相隔離，這能夠在一定程度上防范非法入侵與網絡病毒。

（二）提升會計人員綜合能力

企業一方面應當在會計人員的招聘環節嚴格把關，通過設計適宜的招聘門檻，為企業吸引和留住優秀的會計人才。另一方面，企業也應當注重會計人員的培訓管理，結合會計崗位與職責的需求，通過外出學習、網絡課程和專家講座等形式，為會計人員提供系統化的培訓，幫助會計人員提升工作理念、優化知識結構，逐漸掌握扎實的信息化技能。同時，企業也需要明確會計人員的崗位職責、健全相應的監督與考核機制，通過制度與行政手段，有效強化對會計工作的控制力度，也激勵會計人員努力進取，不斷提高自身的綜合技能與素養。

（三）優化會計內部控制環境

企業管理者應當意識到會計工作的重大作用，將會計內部控制的信息化建設納入企業的長遠發展規劃之中，通過積極引進優質人才、構建會計網絡和完善制度規范等一系列措施，有效提高會計內部控制的信息化與智能化水平。同時，在企業內部，也應當做好相關的教育宣傳工作，更新企業員工的思想觀念、強化各部門之間的協同合作，不斷優化會計內部控制的環境，并據此對企業的組織管理結構、生產經營模式作出調整，逐步構建多元化、體系化的運營態勢，推動企業的可持續發展。

（四）強化會計檔案的安全控制

為消除會計業務處理中的舞弊風險，企業可以成立會計檔案管理部門，專門負責各類會計檔案的保存、備份、發布等事項。在這一過程中，除了以電子化、數字化的方式保管檔案，相關人員也應當及時打印和保存紙質資料。會計資料的借閱和復制都應當遵守嚴格的程序，并做好相應的記錄工作，管理層也要定期對資料進行抽查，一旦發現資料遺失不全、各方資料不一致等現象，就應當嚴肅追責、按規處罰，以確保對企業會計信息的控制力度，全面防止舞弊現象。

結語

綜上所述，現代信息技術使企業會計內部控制發生了重大變革，提升了企業會計信息的使用率，并推動了企業生產經營模式與組織管理結構的轉變，為企業提高市場競爭力帶來了全新的契機。因此，企業必須結合自身的發展現狀，積極優化會計內部控制環境、強化會計網絡的安全管理、注重會計檔案的安全控制，并培養高素質的會計人才，為企業會計內部控制的信息化運作提供保障。