新經濟環境下國有企業內部控制中的風險難點與對策研究

楊 萃 天津天保控股有限公司

近年來，我國全面推進經濟發展方式轉變，實現了國民經濟總體平穩、穩中有進、穩中發展的目標，促進國民經濟由數量增長向質量提升、需求管理向供給管理過渡，進一步增強了國民經濟的可持續發展能力。在新經濟環境下，國企必須建立起科學的管理制度，實施以風險管理為導向的內控制度，不斷提高國企發展質量。

一、新經濟環境下國有企業內部控制中的風險難點

(一)內控環境風險

國企內控環境不完善，存在著諸多風險難點，影響著內控制度的執行效果。具體表現在以下方面：一是國企治理結構不完善，地方政府對國企董事長和法人代表有任免權，并且經常出現董事長與法人代表一人兼任的情況，一旦董事長出現逆向選擇風險和道德風險，就會給企業帶來嚴重損失風險。二是國有企業缺乏適應市場發展需求的競爭機制，缺少科學的人才聘用機制和職業經理人制度，易增大內部管理風險。三是國企產權模糊，財權過度集中，基本由董事會做出重大決策，缺少監事會的監督，使得內部制衡機制失效。

(二)風險評估薄弱

國企內部控制中的風險評估工作較為薄弱，評估機制不健全，不利于企業對各類風險的有效防控。具體表現為：一是國企尚未健全風險評估管理制度，使得風險評估無據可依，導致企業風險管理目標和風險清單不明晰，風險管理策略缺乏針對性[1]。二是國企管理行政化思維較明顯，風險意識不強，尚未形成風險預警體系，缺少對風險的動態監測和評估，不利于強化風險控制。三是國企各部門和全員的風險意識薄弱，在國企發展中只重視經濟效益水平的提升，忽視了潛在的風險隱患控制。如，部分國企長期處于高負債經營狀態，易出現重大財務風險，一旦企業資金周轉不到位，就會出現資金鏈斷裂，引發財務危機。

(三)內控活動風險

國企內控活動涉及多個方面，在關鍵控制點中存在管控疏漏環節，易引發內控活動風險，威脅企業資產資金安全。具體表現為：一是國企資金營運管理中的閑置資金管理不規范，未能在各個部門落實費用分級授權審批機制；二是國企投融資活動缺少年度計劃和審批程序，不重視投融資活動的事后評價[2]；三是國企固定資產清查盤點不完善，無形資產管理有待進一步規范；四是國企全面預算制度不完善，預算審批程序不完整，尚未建立起預算執行預警機制。

(四)信息溝通風險

當前，國企雖然建立起了內外信息收集機制、反舞弊機制、保密工作機制等內部信息溝通機制，但是在機制實施中仍然存在著風險控制難點，具體表現為：一是國企內部尚未建立起有效的信息共享平臺，只是通過局域網絡和辦公軟件傳遞信息，存在著信息安全隱患；二是國企尚未對內部報告進行全面評估，使得風險管理部門難以掌握信息傳遞的即時性和有效性，導致內部報告不符合預期[3]；三是國企檔案資料借閱管理有待完善，各部門缺少公文管理工作規范，可能會出現重要公文遺失風險；四是國企尚未建立起舉報投訴機制，對舉報范圍、投訴內容和舉報程序尚未進行明確規定。

(五)內部監控風險

國企的內部監控機制不健全，從風險管理層面來看，內部監督與審計風險較大，不利于對企業內控執行進行再監督和再控制。具體表現為：一是國有企業的內部審計機構隸屬于財務部門或者監管部門，使其獨立性無法得到保證，審計權威性受到制約；二是國企對外部審計結果的應用力度不足，沒有及時針對外部審計提出的意見進行整改，并且沒有對外部審計工作質量進行評價；三是國企后續審計工作程序不明確，缺乏對審計單位糾正改進的跟蹤監督，無法保證內部審計意見落實到位。

二、新經濟環境下國有企業內部控制的對策

基于上述國企內控風險難點，國企要認清新經濟環境背景，順應新經濟發展方式的轉變，基于風險管理的視角強化內部控制建設，提高企業發展質量。

(一)改善內控環境

國企要逐步完善現代企業制度，實行所有權與管理權相分離，形成科學合理的內部治理結構，強化對內部組織風險的有效防控。具體對策如下：

一是完善組織架構。國企要明確董事會、監事會和經理層的職權，建立起審核審批、審議決定的工作流程，編制《部門職責說明書》，規范各部門的協調運作。二是樹立風險管理理念。國企要成立風險管理委員會，對重大風險管理事項進行集體決策，加強對各部門的風險控制和內部稽核，提升國企全員的風險管理意識[4]。三是分配權限。國企要全面梳理各項業務流程，建立起權限指引，定期檢查審批流程。

(二)實施風險評估

國企要建立健全風險管理體系，對國企內外部風險進行評估，及時識別和應對風險。具體建議如下：一是國企風險管理部門要全面分析風險項，建立風險庫，向經理層和董事會上交風險評估報告，提出風險應對方案。二是國企風險部門要綜合分析企業戰略風險、經營風險、財務風險和法律風險，編制風險清單，出具風險調研報告。三是國企要重點監控高風險事項，制定應急處理方案。

(三)強化控制活動

國企要針對內控薄弱環節采取有效的風險控制措施，重點強化關鍵控制點的管控。具體對策如下：一是國企實行資金池管理，規范閑置資金使用，要求財務部門對閑置資金進行合理投資，提高資金使用效益。二是國企要結合戰略規劃制定投資計劃，當出現資金短缺問題時制定籌資方案，嚴格執行投融資審批程序。三是國企全面實施預算控制，要求各預算主體編制部門預算，在預算審批通過后嚴格執行預算，落實成本費用支付審批制度，定期分析預算執行情況，及時發出超預算預警[5]。

(四)順暢信息與溝通

國企要投入充足資源建設信息與溝通渠道，促進信息順暢傳遞。具體對策如下：一是國企要建立起內部信息溝通機制，及時向各部門和員工傳達企業高層制定的管理制度、業務流程，建設上下級溝通平臺，保證制度有效執行。二是國企要在局域網內建設信息共享平臺，使各部門能夠在共享平臺上獲取相關信息。三是國企要強化反舞弊機制建設，暢通舉報投訴渠道，提高廉潔風險防控成效。

(五)強化內部監督

國企要建立起以風險為導向的內部監督機制，提高內控執行水平。具體對策如下：一是國企強化內部審計職能，實施年度審計計劃，保障內部審計機構工作的獨立性，持續監督審查內控制度執行情況，提出整改意見。二是國企內部審計部門要對內控執行情況進行評價，建立起評價程序和缺陷認定標準，在評價之后編寫內控報告，上報到企業管理層進行審批。

三、結語

綜上所述，國企要在國民經濟轉型發展的新形勢下，積極推進內部管理深化改革，建立健全內部控制體系，著重于風險難點的有效管控，有效防范企業各類風險的發生。國企要優化內控環境，做好風險評估工作，強化控制活動風險管控，暢通信息溝通機制，履行審計監管職能，從而不斷提升內控執行效率，推進國企健康持續發展。■