加強內部控制，實現事業單位財務管理體制改革

梁紅雁 安陽市氣象局

近年來，隨著事業單位財務規則的實施，事業單位建立完善的財務管理體系，體現事業單位發展中資金運營狀況。但我國事業單位財務規則與會計制度實施多年，財務管理內外部環境發生很大變化，財務管理工作面臨很大挑戰。事業單位財務管理改革是單位改革的重點，推進事業單位財務管理改革創新具有重要現實意義。隨著政府職能轉變，事業單位內部管理水平要跟上投入水平，規避防范可能出現的風險。加強事業單位內控是社會發展的要求。近幾年我國政府出臺系列政策強化事業單位內控建設，為事業單位加強內控建設指明了方向。目前我國很多事業單位對內控建設缺乏實踐經驗，不能滿足對內控實踐的需要。研究加強事業單位財務內控管理具有重要的現實意義。

一、事業單位財務內控理論概述

(一)內控管理

內控理論是財務管理重要理論，通過內部分工制約人員業務行為。現代內控理論發展經歷了內部牽制階段，內控框架階段等。內控缺失會產生財務信息失真，影響事業單位財務工作的正常運行。內控具有前置性特點，通過經濟分析等方法達到監督的作用，在監督中發現問題及時調整。

(二)財務內控管理

內控是財務管理的重要手段，旨在保證財務信息可靠性。財務管理本質是價值管理，運用財務預測等手段組織價值的形成。財務管理內容主要包括資金分配管理。財務主要職能包括財務決策，控制職能。財務管理核心是財務決策，要發揮財務管理作用必須有良好內外部條件，要有較好的經濟發展水平。事業單位財務管理通過計算財務數據為資金分配提供決策依據。事業單位財務管理主要問題是缺乏有效控制，基于內控導向的財務管理目標是為確保財務管理活動合法，通過控制活動提高財務管理有效性。

(三)事業單位財務內控管理

氣象對經濟社會發展具有巨大影響，氣象部門與農業、建筑等國民經濟關系密切。氣象局是國務院直屬事業單位，承擔氣象工作行政管理職能。我國氣象事業屬于科技型公益事業，大氣成分分析等氣象保障業務迅速發展。安陽氣象局是河南氣象局下屬機構，在防汛抗旱等重大災害性天氣預報中效益顯著，在合理開發農業資源、振興地方經濟中拓寬服務領域，受到各級部門的好評。國際金融危機對我國市場經濟發展影響深遠，事業單位財務管理受到很大沖擊。隨著經濟全球化加快，事業單位體制改革加快，由于財務管理中未加強內控管理，導致財務管理不能適應時代要求。氣象局事業單位加強財務戰略管理內控是促進事業單位健康發展的重要保障。

二、事業單位財務管理內控的意義

事業單位內控是對經濟活動風險防范控制。事業單位內控涉及財務工作業務。實施財務管理內控應遵循全面性等原則。事業單位財務管理內控應考慮信息溝通反饋等要素。內控在事業單位財務管理中起到重要作用，保證事業單位資產安全是實行內控的基本目標。事業單位通過實施內控程序確保各部門相互協調，加強內控可保證經濟業務真實記錄。

(一)財務內控管理是事業單位發展的要求

財務內控管理事業單位通過對財務驗收等環節控制損失浪費。通過加強財務管理內控確保貫徹落實會計方面法律。加強事業單位財務管理內控可以保證業務活動有效運行，健全的內控制度可保護單位財產安全，需要通過評價內控執行情況發現存在的問題。隨著我國經濟不斷發展，對事業單位財務內控提出更高的要求。隨著我國市場經濟的發展，事業單位內控缺失問題得到財政部門的重視，政府積極采取有效措施加強事業單位財務內控，通過完善財政法制體系等措施提高財政資金績效。但目前事業單位管理水平較低，有的單位制定控制程序不嚴謹，部分單位存在管理制度不完善等問題，導致財政資金浪費，增強資金使用等各環節內控成為首要任務。

(二)財務內控保證事業單位健康發展

事業單位加強財務內控有利于保障單位資金安全，完善內控制度才能保證國有資產合理配置[1]。事業單位體制改革帶動了財務管理的發展，目前我國經濟發展進入的新常態，為保障事業單位資金安全，必須完善財務管理內控制度，提高事業單位財務內控管理質量。國家出臺相關政策，要求事業單位提升公共服務水平，充分發揮事業單位在落實國家政策中的重要作用。事業單位是管理大量公共資源，事業單位反腐倡廉建設非常迫切，對財務內控建設提出更高的要求，必須通過事前預防遏制腐敗發生。

三、事業單位財務內控管理建設問題分析

事業單位是非營利性組織，建國后我國實行計劃經濟體制，隨著事業單位改革，2012 年財政部頒布《事業單位內控規范》，要求事業單位建立內控制度[2]。2015 年頒布《關于推進事業單位內控建設的指導意見》，基層事業單位財務內控管理取得很大成效，新形勢下由于多方面原因存在很多不足。

(一)財務內控管理制度不完善

目前我國事業單位財務內控管理主要問題包括內控設計流程不清晰，單位領導不重視等。內控財務管理在事業單位未引起領導的重視。重要工程采購通過政府采購中心監督實施，使得很多事業單位對內控認識存在誤區，一些單位領導認為單位管理合法合規，忽視內控管理中的重要性。部分單位領導未意識到內控制度的重要作用，忽視制度的運行監督。我國對事業單位內控財務管理發展遲緩，2012 年印發《單位內控規范》，很多事業單位制定相關財務制度等，大多只能規范經常發生會計事項。目前大部分事業單位缺乏完善的內控制度，有些單位內控制度規定職責相互制約不能發揮作用，由于無相關處罰措施等流于形式[3]。大部分單位內控財務管理中存在很多缺失。如有的單位按要求建立政府采購業務等相關制度，但未結合單位工作實際，導致不能發揮內控制度的作用。

(二)財務內控混亂

事業單位國有資產管理疏于管理影響資產信息完整性等，國有資產事務管理存在許多問題，對資產使用管理缺乏內控，存在制度不完善，賬實不符造成資產流失等。國有資產安全管理需建立內控制度規范。事業單位加大三公經費公開力度，但行政經費支出缺乏控制標準，不能片面追求縮減三公。大部分事業單位對財務部門認識不足，核算中心只管賬，財務部門對相關單位業務決策不清楚。有些單位領導對內控認識不足，基層事業單位部門預算編制達不到零基要求，經費支出隨意性大，出現年底預算結余過剩情況。

四、事業單位內控財務管理對策

事業單位財務內控管理是保證國有資產安全完整，落實財務會計法律政策的根本保證[4]。事業單位財務內控管理隨著經濟體制改革不斷完善，由于多方面原因財務內控管理仍存在許多問題，加強內控財務管理需要通過強化教育培訓，健全管理制度等措施促進財務管理體制改革，促進單位財務內控管理的可持續發展。

(一)加強對內控財務管理的重視

加強事業單位內控財務管理關鍵是提高相關領導的重視，需要加強事業單位隊伍建設，拋棄慣性思維做法。使依據管理者崗位特性進行單位領導分工授權，增強內控在事業單位的普及，需通過對單位財務管理內控宣傳，提高對財務內控管理的認識?！秵挝粌瓤匾幏丁芬幎◤娀撠熑素熑沃黧w意識，使其意識到內控的重要性。要提高事業單位財務內控意識，明確內控權責制實現有序管理。明確規范財務部門人員具體權責，禁止出現一人多崗的現象。提高管理層對內控工作的重視，加強財務內控制度的完善，為財務工作開展打下基礎。

(二)健全財務內控管理制度

事業單位要完善單位內控制度，科學的內控制度可規范單位內部行為，減少經濟犯罪問題發生。完善內控制度需要加強國有資產管理制度建設，完善預算控制制度。規范對各項資產的計價方法，為單位提供真實的資產信息。成立資產管理小組進行監督，加強基建涉及資產實物管理。對國有資產管理做好協調工作。事業單位應完善固定資產內控管理制度，提高資產內控管理效率，將固定資產進行入賬，指派專人進行管理。形成良好的固定資產管理模式。應加強收入管控，嚴禁出現個人舞弊現象，幫助單位更好的掌握資金流向。

(三)強化財務內控管理培訓

事業單位內控財務管理規定需要接受監督評價，建立內審部門是單位自我監督部門。內審部門職能發揮要提高內審機構層次，應對單位經濟業務審計監督，通過內審加強內控。內控執行力度靠財務部門保證，財務部門人員要相關業務事項，加強與業務部門的溝通，對經濟業務進行正確賬務處理。應提高會計人員的職業道德素質，財政部門未形成良好的工作作風，事業單位應加強對財務工作人員的培訓，對違法操作工作人員及時上報處理。會計從業者應具備豐富的工作經驗，加快提升會計工作人員綜合素質，可通過對會計人員培訓考核，提高會計人員工作能力。

(四)改進會計核算方式

會計信息是進行相關核算的基礎，事業單位應加強財務會計信息收集的準確性，避免會計信息失真。完善會計核算方法，通過多個財務人員核算對比，提高核算結果的準確性。要加強內審工作，可指派專職人員負責審計工作，完善核算方式。預算管理是提升資金使用效率的前提，必須制定完善的預算管理制度，明確規定預算管理部門崗位職責，由部門實際需要編制預算數據。預算執行中，分解預算指標，強化預算的約束力。

五、結語

隨著我國經濟的不斷發展，政府意識到內控的重要性。事業單位內控研究起步較晚，在內控財務管理中出現很多問題，事業單位內控財務管理成為新的熱點。雖然事業單位經濟活動合法性不斷提升，但事業單位財務管理水平普遍不高，有的單位內控不完善，事業單位內控財務管理存在許多問題，留下較大風險安全隱患。必須防范事業單位內控經濟活動風險。本文論述事業單位內控財務管理的重要意義，探討加強財務內控管理的有效對策，促進事業單位健康發展?！?/p>