論行政事業單位如何加強內部控制建設

王向民 秦皇島市疾病預防控制中心

一、行政事業單位加強內部控制建設中存在的問題

(一)行政事業單位的內部控制制度建設工作難以落實

一直以來，行政事業單位的發展過程中，內部控制建設工作都難以落實。其主要原因有兩個：第一個是領導層的不重視。行政事業單位的領導層對于業務的關注度比較高，認為行政事業單位的工作必須以為人民服務為核心，所以在建設過程中，始終存在嚴重的認識偏差，將一切資源都向業務部門傾斜，內部控制工作實際能獲得的建設資源相對有限。而且業務部門往往具有較大的權限，在內部控制工作開展過程中，也往往不愿意配合工作，或者直接由領導層管控，出現越級管理的情況。本質上說，已經脫離了行政事業單位的基礎建設標準，不符合既定的工作條例。第二個是內部人員不重視。在我國的行政事業單位中，內部控制工作始終沒有實現大范圍的宣傳，多數人對于內部控制工作的了解都不到位。很多工作人員認為，內部控制工作僅僅是面子工程，不具備實際的工作效果。導致了行政事業單位的內部控制工作始終無法獲得各個部門的配合，甚至很多部門學習業務部門，進行越級匯報。

(二)日常工作中始終對于收支管理不夠重視

行政事業單位的內部控制工作效果始終不好其主要的原因之一是收支管理的重視度不夠。此問題成為長期困擾行政事業單位資金的核心問題。其主要原因在于兩個方面：第一點是管控的人員過多。在行政事業單位中，領導的權利過大，在實際的工作中，只要業務部門有要求，或者是其他的部門工作人員獲得了領導的支持，部門就會得到更多的資源。同時，在行政事業單位中，領導層的領導并非是一位，而是多位，只要權限在內部控制部門之上，就可以審批對應資金，并且財務部門必須按照審批進行支付，而領導層的審批一般不會互通，從而出現各自審批而不看實際財政問題的情況，造成行政事業單位的內部財務問題不斷的加大。第二點是收支兩條線。在行政事業單位中，收入和支出是分別計算，單位的領導看到的收入和支出是完全獨立的，一般來說，領導更加關注收入情況，從而將收入進行大量使用，但對于支出的關注度不夠，一些日常支出沒有計算在內，所以行政事業單位經常出現收支不平衡的現象。

(三)領導影響力過大直接造成預算工作效果不佳

在行政事業單位中，領導層始終具有絕對的權威，各位領導對于行政事業單位的掌控比較全面，在進行預算工作的時候，領導層的權威會對預算工作產生影響。領導層的直接干預，所帶來的效果是會直接影響到預算的執行，只要領導審批就能獲得對應資金，讓預算幾乎沒有任何約束性，完全無法滿足現有的工作需求，仍舊走原本的老路。另外，領導影響力過大，在預算過程中，也會過度考慮領導的戰略決策，讓預算工作不夠合理。

(四)現有工作人員能力不足難以滿足內部控制工作需求

我國的行政事業單位中，人員相對固定，一般不會在人才市場招聘，所以，在實際過程中，工作人員的能力可能會出現不足，主要是對人員的能力考察以政治思想為核心，對實際工作關注度不夠。因此，行政事業單位的發展過程中，就會出現工作人員能力不足的情況，直接導致內部控制制度難以發揮效果。所以，行政事業單位必須要強調人才的培養工作，積極的組建高素質的人才團隊，才能保證內部控制工作的效果不斷的提升，滿足工作需求。

二、行政事業單位加強內部控制建設的對策

(一)積極落實行政事業單位中的內部控制制度建設工作

第一，重視加強業務學習和專業培訓。行政事業單位應定期組織培訓學習活動，以財政部門頒布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》為基礎，通過專業的業務學習，行政事業單位財務人員可以更加準確對《內控規范》的內涵和要點進行把握，提升內控管理專業認知和實踐水平，為內控建設的順利推進奠定基礎。各部門的業務能力提升，將最大限度地保證工作的實際效果，確保實際工作能得到有效的強化，解決現有的工作問題。第二，重視內控的全面性和規范性。行政事業單位應由財務部門牽頭，總結長期以來行政事業單位內部控制建立以及實施的實踐經驗，制定符合單位發展需求和實際管理需求的《內部控制制度》，制度要遵循全面性原則和重要性原則。對于之前存在的不規范行為，必須有效解決，才能保證實際工作效果。第三，重視內控基礎性評價工作的開展。在評價過程中，注重公平公正，杜絕一些人為的工作控制，確保工作效果的顯著提升。

(二)在日常工作中必須做好收支管理的強化

在行政事業單位中，內部控制工作的核心在于如何實現收支管理，要杜絕之前存在的兩條線問題，強調收支平衡和并且有效的控制支出，即便是不求盈余，也必須保證不會給國家帶來更大的財政負擔。首先，收入管理方面，行政事業單位可以采用集中統管，單列核算的方法，由財務部門對單位資金進行統一集中管理，各個部門(科室)的收支均納入集中管控范圍，嚴格落實“收支兩條線”管理，并根據單位各部門實際情況進行明細分項，單列核算，以便對各部門收入指標的完成情況進行考核。主要是充分解決了收支兩條線的問題，領導層可以更清晰地看到收支情況，會在支出方面量力而行。其次，支出管理方面，行政事業單位應嚴格落實一支筆審批制度，對于支出的票據應做到及時報支，對于支出票據應按照相關要求規范填寫，保證信息真實完整、合法合規，票據的審核過程中必須由相關責任人及經辦人簽字，最后報財務部初審，再由紀檢進行復審，單位可以每月定期組織一次集中統一簽批，報請單位主要領導進行審批簽字后，才能到財務部門進行報支。主要是對審批權限進行限定，行政事業單位的領導有多位，但是審批程序只能是一條線，不具備相關工作權限的領導，不應該審批支出。

(三)對于預算工作需要進一步強化強調預算的約束性

對于行政事業單位的內部控制工作建設而言，做好預算的約束成為其中關鍵，不能讓領導層過度的干預預算工作，是保證行政事業單位收支平衡的關鍵，在業務決策上，要量力而行，而不能一味地強調國家財政的支持，其具體建設如下：首先，重視預算規范，行政事業單位在編制年度預算時，要遵循全員性、全面性、全過程性原則，通過組織內部動員大會，傳達上級管理部門對本單位年度預算編制的新政策、新要求，以提升單位全員的重視度。各個部門的重視度提升，后續的工作中也會更加培訓，不會出現隨意超支的情況，有效地緩解了行政事業單位的工作問題。單位在預算編制時，既要考慮上年度預算執行效果，又要結合單位本年度實際情況進行編制，在編制流程中要做到“上下結合、分級匯總”，綜合考慮單位的公費支出、人員經費支出、項目建設費用支出等，編制完成以后上報財政部門進行審批?？傮w來說，就是要求預算編制更具有科學性，能從基礎上強化單位的工作效果。

(四)對現有工作人員進行有效培訓積極組建高素質人才團隊

第一個方面是對現有工作人員的培訓。一般來說，行政事業單位的工作人員都比較固定，所以對于現有人員的利用，成為了組建高素質人才團隊的核心策略?，F有的工作人員，自身能力一般不弱，行政事業單位的工作人員以高素質文明，大部分工作人員都是大學生出身，所以自身學習能力和基礎素質都很高，在培訓工作中，一般可以選擇企業的頂尖人才為培訓教師，其本身的知識能力或許不如大學教授，但是自身的工作經驗非常豐富，很符合行政事業單位對于工作人員的基礎需求，所以在短時間內就提升人員的工作能力，非常符合實際需求。除此之外，還要推廣長期的培訓工作，當前時代的發展比較快速，工作人員的能力強化必須從多個角度入手，要強調其長期的能力增長。行政事業單位的領導層必須要求每一個工作人員都有長期學習的意識，能不斷地提升自身的能力，并且定期總結學習經驗，按照學習的匯報情況，適當地給予其一定的獎勵。對于匯報不夠出色的，做出對應的懲罰。尤其是我國的行政事業單位中，人員比較固定，長期的培訓，保證人員始終處于時代的前沿。同時，還要開展對應的思想道德培訓，思想覺悟越出色，工作人員的工作越認真，培訓與學習也會更加認真，行政事業單位也就形成了思想道德加長短期培訓的三位一體培訓方略。第二個方面是借調人才幫助規劃日常工作。行政事業單位一直以來都得到政府和國家的支持，所以在日常工作中，向政府和國家提出請求，獲得更多的頂尖人才協助工作，在短期內幫助行政事業單位重建內部控制工作，保證工作效果的提升。而且，經過頂尖人才進行的工作規劃，更加科學，讓每一個工作人員都在工作中不斷提升個人能力，保證行政事業單位的內部控制工作逐漸走上正軌。當然，借調人員一般有一個借調期限，在借調過程中，必須承擔借調人員的一切工作薪酬以及給予其他待遇，確保其在行政事業單位中，能更盡職盡責地工作。

三、結語

綜上所述，我國的行政事業單位發展過程中，必須要徹底強化行政事業單位內部控制工作，講究對各個部門的合理管控，無論是業務部門還是其他部門，都必須遵守內部控制管理條例，預算下達以后，必須嚴格按照預算的要求進行資金的使用，領導層不能越級指揮，必要情況必須提供對應的說明，否則不予追加資金。此外，還要積極建設內部控制部門的人才團隊，對現有工作人員進行合理培訓，強化其自身能力?！?/p>