淺析事業單位預算績效管理

韋 杰 貴州省疾病預防控制中心

預算績效管理是指按照下達的財政預算資金所達到的產出和結果，以目標為導向，全過程對財政資金進行監控，在預算執行過程中強調“用錢必問效，無效必問責”，運用一系列方法提高財政資金使用效益的一種管理工作和活動。

一、部門預算的現狀和流程

(一)現狀分析

作者單位預算績效管理體系，與所擔負的職責相適應。依據國家和省有關政策規定，所在單位每年編制預算包括：基本支出預算、項目支出預算、非稅收入預算和“三公”經費預算等內容。

非稅收入主要包括國有資源有償服務收入、國有資產出租(出借)收入、國有資產轉讓(處置)收入等。

單位的支出主要包括中央轉移支付支出和和省級財政資金項目支出等。

(二)預算流程

每年10 月啟動下一年預算編制工作，根據上級財政部門的通知要求，各部門在財政預算系統中編制部門預算，確定預算目標和計劃，經審核無誤后上報。財政部門下達預算控制數，完成預算績效明細表和對應經濟分類科目明細表編制。待報經人民政府和人民代表大會批準后，形成政府預算，并下達預算批復。財政下達各部門批復數后，形成各部門最終下一年度預算數。

二、預算績效管理中存在的問題

結合G 省情況，2018 年該省起草了《預算績效管理實施辦法》，雖然取得一些成績和發展，但與國家相關要求、還是存在一些差距。通過對事業單位的認識和了解，主要表現在：

(一)制度不健全，缺乏完善的評價體系

考慮到事業單位是一個比較特殊的群體，在預算績效管理方面也存在一定的不同，主體之間關系的不清晰，要達到高效的預算績效管理還有待進一步提高。

一是未形成系統完善的管理制度、管理辦法和操作細則。預算績效管理指導性文件較少，在指標設置中，缺乏科學的指導性和具體性，沒有明確科學的評價方法和原則。

二是人員素質和結構，參差不齊。未養成動態學習機制，對新政策和制度領會學習不夠，依舊存在事業單位“懶、慢、散”的工作習慣。

三是評價指標中主要是對產出類指標、效益類指標和滿意度指標進行評價，形勢大于實質，有些資金無法通過指標評價，卻硬性完成編制，績效并未真正為預算服務，形成所謂的“兩張皮”。

四是在預算績效管理的框架中，單位內部未實現全面了解和掌握預算績效內容和結果，對績效結果幾乎沒有運用或者應用較困難，導致單位主要領導未全面掌握單位預算績效管理的問題。

(二)管理意識薄弱

預算績效工作大部分認為只是財務部門的事和工作，與業務部門無關。未建立有效的預算績效管理制度，導致處室與處室、部門與部門之間溝通困難，不能實現全方位，全過程，全覆蓋的管理流程，主要原因是在預算績效管理過程中我省實施預算績效管理時間不長，經驗還有待積累，制度有待完善，從而導致預算績效管理工作推進困難，存在一定阻力。另一個方面，各部門之間缺乏整體統籌思維，以自身利益為主，沒有考慮長遠利益和單位的發展。同時，單位領導大多數關心的是收入情況，常常忽視了支出的合規、合理。并未將收入和支出進行關聯，進行評價，因此導致預算績效結果和目標不一致的現象。

(三)未建立有效的監控機制

現目前還存在有些事業單位在預算績效管理中對管理要求落實不到位，出現偏差，主要原因還是未建立有效的監控機制。作為我省因充分借助大數據優勢，完善監控系統，從容量和運行上，保障監控系統的順暢。當出現客觀因素或發現重大問題，導致預算執行與績效目標偏離較大時，可以及時有效的根據預計造成的損失進行暫停或糾正，真正達到監控的目的。

三、預算績效管理采取的方法

(一)通過開展績效自評，掌握需要改進和完善的地方

按照省財政廳對預算績效自評工作的要求，各預算單位需結合部門項目經費開展預算績效自評工作，采取100分制，堅持“定量和定性共同使用”的原則對相關指標進行評分，客觀公正地完成績效自評表和項目報告撰寫。建議可分別按照100—95 分為優，95—85 分為良，85—70 分為中，70—60 分為合格，60 分以下為差，五個檔次進行評價。對自評結果70 分以下差的指標需進行原因分析，找出偏離原因，并提出措施，對優的指標進行保持，并進行總結。

(二)可委托第三方開展預算評價評審工作

在工作開展過程中對一些確需委托第三方開展績效評價的工作，可采取公開招標方式，選取有經驗和條件的第三方機構來參與預算績效評價工作。另從工作要求、規范、雙方責任、評價費用、管理權限等方面進行約束。保證績效評價結果的客觀性、公平、公正和科學有效。

通過第三方評價監督機制，構建評價工作“事前、事中、事后”全過程監督機制，按照“誰評價、誰負責”的原則，進行委托公開，將財政監督貫穿整個預算績效評價始終。

(三)對預算信息按要求進行公開

新修訂的《預算法實施條例》規定，從2021 年起，部門所屬單位預算信息也應公開，單位預算公開的主體是負責編制單位預算的預算單位。除涉密信息不能公開，所有單位預算及使用財政資金安排的“三公”經費信息都應公開，單位預算公開的內容為主管部門批復給所屬單位的預算及報表。單位有資金收入或者國有資本經營預算的也應該一同進行公開。

四、建議和思考

通過上述有關部門預算的現狀、管理流程以及存在的問題進行思考和深入分析，從促進事業單位機制體制改革，完成預算績效管理，提高事業單位服務水平、服務效率、更好地發展方向出發。結合自身所處全額撥款事業單位的性質，對上述問題給出以下預算績效管理的建議和措施，借此機會參考，向各同行領導和專家請教。

(一)建立管理制度，完善評價體系

要想開展好預算績效管理工作建立健全的管理制度和完善的評價體系是基礎。按照上級財政部門和上級主管部門相關文件要求，制定出一套完成且符合單位發展需要的預算績效管理辦法，對評價指標進行合理、可操作性進行設置。例如：建立“3+M”體系，“3”即制定“XXX 事業單位預算績效管理制度”、“XXX 事業單位預算績效管理辦法”、“XXX 事業單位預算績效管理操作細則”，“M”為配套單位與實際工作一致的績效管理評價指標。

指標體系設置應科學、應用、完整，合理設置不同指標在指標體系中所占的權重，對于不同的項目來說，同一個評價指標所反映的內容對不同項目的績效評價影響程度就有所不同，完善的評價體系是開展好預算績效管理工作的保障。

通過用制度、管理辦法的方式將績效管理和評價體系有機結合一起，全面實現“事前、事中、事后”管理，達到實現目標、保障結果、評價結果、應用結果的管理體系和架構。

(二)領導重視，全員參與

預算工作是全員參與的工作，較強的管理意識，正確的績效意識，與新時代的發展相一致，明確工作職責，轉變工作思路，加強培訓和宣傳力度，重點是事業單位的領導管理層及編制部門預算財務人員和預算績效的業務部門人員培訓。

一是單位主要領導要重視和學習預算績效管理方法知識，各業務部門需明確預算管理工作聯絡人、專人負責。到經濟發達地區或者開展工作經驗豐富地區進行學習取經，通過別人好的做好，總結經驗并結合自身單位實際情況制定出適合單位操作管理運行的預算績效管理的考核辦法。

二是加強培訓和學習。對國家財政部印發的預算績效管理有關文件和通知進行傳達學習，并定期要求部門負責人學習和接受培訓，特別是對財務人員和各部門預算管理人員，培養全員預算績效管理意識。

三是事業單位在開展預算績效管理評價工作時，能數量化的盡量數量化，先量化，再進行定性，結合定性的相關要求開展評價工作。針對預算管理績效目標，做到清晰、明確、可量化、可操作，切記避免出現模糊概念、目標不確定、無具體量化的情形。嚴格執行評價要求，真真正正地實現預算績效工作的實施和落實。

(三)建立監控機制，注重結果運用

在新背景下，財政部門對事業單位預算管理的建設提出了更為嚴格的要求。要建立完善的監控機制，加強預算績效運行監控，提高預算執行效率和資金使用效率，對預算執行情況和績效目標進行監督、控制和管理。預算績效監控要按照“全面覆蓋、突出重點、權責對等、約束有力、結果運用、及時編制”的原則分級實施。

首先，按照職責分工要求，對績效監控內容進行分工，對具體工作進行監管，借助內部控制的手段和方法，分析市場環境和工作環境，掌握政策變動，從而實現，對財政資金，進行有效的控制和管理。

其次，充分運用措施對績效目標落實情況和執行效果進行考核和監管，落實責任。實現預算績效管理的執行和監管得到具體落實。要避免監管失職和不力，影響預算績效評價的結果，甚至影響單位日常工作的開展和運行。

最后，要加強結果運用，將預算績效管理工作納入目標績效考核，通過目標考核手段進行約束，政府要對其進行獎懲。同時，績效監控結果要作為以后年度預算安排和政策制定的參考，在監控過程中發現的因政策變化、突發事件等客觀因素和發現的重大問題等，導致預算無法執行或造成重大損失浪費或風險的，要及時暫停、及時糾正止損。

五、結語

新時代下，如何高效的使用財政資金，發揮資金績效作用，是政府和社會公眾關注的重點和方向，隨著事業單位不斷發展改革，事業單位預算績效管理的地位與作用越來越重要和突出，績效管理作為管理會計的一部分，績效管理的優勢與作用也比較明顯和突出，對事業單位的發展具有促進性和指導性。因此事業單位應該加強重視績效管理工作，完善和健全動態監控績效指標，理清在管理中發現的不足和缺點，通過研討分析，不斷提升管理水平和能力，真正有效地推動事業單位各項工作快速發展和前進。■