數字經濟對企業財務創新的影響機理研究

李倩（高級會計師） 萬謙和

（海南經貿職業技術學院財務管理學院 海南海口 571127 海南大學應用科技學院 海南海口 570216）

隨著互聯網、大數據等信息技術與實體企業的不斷融合，企業生產方式、經濟環境發生重大變革，企業不斷進行商業模式創新，營銷模式轉向以消費者需求為導向。數字經濟是一種新的經濟形態，有效融合信息技術與生產運營，能夠提高全要素生產率，實現經濟可持續發展，成為經濟發展的新動能。數字經濟時代，技術創新的競爭優勢在不斷弱化，財務是企業管理的核心，財務創新形成的競爭優勢對企業創造價值的作用日益凸顯。財務創新以大數據為依托，對數據采集、儲存、分析等流程進行規劃設計，改變原有的管理方式，通過新技術和新方法對相關資源進行整合、重構，使得財務管理能力與企業戰略和經濟環境匹配，更好地服務于企業運營，形成新型的財務競爭優勢。

一、數字經濟對企業運營的影響

（一）搭建平臺，促進商業模式轉型

產業鏈中各企業協調融合發展，使得供給方和需求方的界定逐漸模糊，數字經濟時代，互聯網、大數據等信息技術廣泛應用于實體企業，通過搭建銷售和貿易平臺，在滿足客戶需求的同時，助力企業進行價值創造，獲得競爭優勢。企業商業運營模式在不斷轉型，主要表現為：（1）以消費者需求為中心。傳統企業改變原有的單方輸出模式，構建以消費者為中心的新型商業模式，運用信息化技術縮小消費者與生產商之間的距離，將消費者的個性需求居于首位，根據消費者需求進行生產，提升企業創新水平，保持及搶占市場份額。（2）線上線下混合銷售模式。信息化技術改變了消費者的購物方式，由傳統零售到電商、進而向線上線下混合模式轉變，線下在售前、售中和售后提供便捷的購物體驗。（3）新零售模式。運用大數據等信息技術，支持產品的生產、流通運營、客戶管理、供應鏈管理等。

（二）動態運營數據，激發企業創新

企業實行數字化管理，需要調整原有的組織架構，整合相關業務與工作職能，制定數字化戰略與企業文化制度等，數字化平臺能夠創新社群市場，使得原本相互競爭的企業、不同需求的消費者成為數字平臺的貢獻參與者，以新的方式獲取利潤。滿足客戶特定需求的柔性化生產，是數字經濟時代企業的核心競爭力。數字化管理能提供實時數據，企業根據動態數據，靈活配置資源，創新產品的推廣方式。首先，通過運營數據掌握消費者特定需求，幫助研發團隊優化產品設計；其次，通過運營數據發現需求動向轉變，創造出影響消費者決策的產品和服務；再次，通過數據平臺的自動化篩選、識別功能，幫助客戶快速全面了解選擇對象，為客戶提供諸多便利。

（三）識別用戶行為，構建創新循環

數字化運營平臺是企業識別用戶需求、提高服務質量和降低成本的重要方式，在采集企業與客戶的相關數據中，客戶行為與運營平臺提供了海量數據，如：客戶點評網站的評論、客戶與廠家的網站互動等，企業需要培育善于探索和發現的能力，洞察客戶的新需求。企業可以利用傳感器數據，進行數據采集、監管數據資產和度量新市場，根據廣泛數據查找規律和異常狀況，合理預測客戶需求及市場運轉方向，運用信息技術催生新型業務流程。數字化平臺以靈活的運營方式，提高對市場需求和數據的分析能力，吸收新需求和新創意，度量和檢驗數據產品與交易方（非交易方）的相關數據，獲得優勢資源。

二、數字經濟時代企業財務創新的必要性

（一）企業財務管理模式的創新轉變

傳統的經濟事項中業務與財務是分離的，在財務領域進行集中管控以提升效率和降低成本，而事實并非如此，財務集中核算造成會計責任的主體難以界定、會計信息質量下降、財務與管理的分離等，且財務核算具有滯后性，事后的核算難以核實數據的真實性及有效性，最終導致效率低下。數字經濟時代，數據是核心要素，現代信息技術是重要載體，企業財務不再是簡單的核算，不再用監督的理念指導業務，而是開始注重服務，緩和業務與財務的關系，讓財務更好地服務于業務，以共享財務的形式在服務中進行監督和管理。伴隨著企業的數字化轉型，原有的低效率、滯后的財務模式與企業發展需求不匹配，財務必須向智能化、信息化的模式轉變，更加側重于服務業務、創造價值和提供決策依據，以發揮企業財務的管理價值。

（二）提升經營效率的重要途徑

扎實推進的“數字中國”建設，使信息基礎建設邁出新步伐，為傳統企業數字化轉型提供動力支撐，一批知名的財務軟件，數據處理能力和準確度較高，減少了失誤率。企業的經濟業務資料大多保存在系統中，通過數字化財務系統可直接調取，減少了工作流程，提高了財務核算效率。借助大數據平臺，產業鏈中上下游企業之間信息溝通的意愿、能力得以提升，提高了信息的透明度，降低了企業之間的交易成本，提高資源的配置效率，促進企業創新。實施“互聯網+”的企業需要具備成本領先和差異化的競爭能力，信息共享降低了企業的運營成本，提高了企業的生產效率和創新能力，信息更加透明，企業真實披露社會責任信息，投資者能夠更加及時準確地對資產定價和上市公司進行估值。

（三）企業財務價值的創新需求

“用數據說話”是企業管理中的重要原則，管理層要有充足的數據信息，數據管理能力包括數據的搜集、辨別和應用能力，財務部門應構建數據規范體系和應用體系，擺脫原有的思維模式。透過數據看本質，培養在業財融合中對數據的分析運用能力，進行解決問題和科學決策。數字經濟時代，數據承載著重要信息，對企業合理規避風險、進行科學決策至關重要，財務部門需要確認計量數據資產、構建數據共享平臺、促進業財融合、推動財務管理轉型升級等。大數據、互聯網為財務管理提供數據服務，是財務價值實現的基礎，對數據的提取、儲存、連接等實行精細化管理，是企業財務價值轉型的支撐，對數據背后的信息和規律進行挖掘，制定合理決策是企業財務價值的創新成果。企業財務價值的創新是數字經濟時代的大勢所趨，財務服務于企業價值創造和戰略管理，是數字經濟時代對財務創新的新要求，需要在財務技術、人員、職能和組織這四個方面進行轉型創新。

三、數字經濟對企業財務創新的影響

（一）數字經濟重構企業財務管理的理念

數字經濟改變了傳統的精細化分工模式，通過價值網絡以協同方式實現共享經濟，摒棄傳統的財務控制、監督理念，在業務流程的設計和系統構建中，充分考慮數據標準化、財務核算明細化，構建財務共享平臺，協同交易流、信息流和業務流，運用大數據思維，實現財務核算與業務流程的融合貫通。傳統的財務管理以結果為導向，適用于單一企業的縱向管理，在價值鏈中各企業分工協作的橫向管理中，則適合采用流程管理。流程管理是一個動態的持續改進過程，強調過程的精細化控制，對每道工序、每個環節進行嚴格控制管理，只有不斷完善過程控制，進行真正的流程管理，才能實現既定目標。

（二）新技術是財務創新的技術基礎

當今時代信息量呈幾何級別的快速增長趨勢，信息爆炸勢必會演變為數據爆炸，5G技術改變了企業的經營模式，對企業產生較大影響，財務核算需要新技術以與企業運營相匹配。在信息技術的支持下，區塊鏈等新技術對企業財務核算及信息披露等具有高度影響，區塊鏈與財務相結合，體現在智能發票識別、智能機器人等財務應用層面，節約資源并提高效率，結合管理會計，從根本上解決企業管理問題；區塊鏈與審計業務相結合，可實現審計業務流程自動化，為企業財務管理提供線索依據；區塊鏈與稅務相結合，可對發票進行查驗真偽和追溯管理，優化稅收管理機制。目前，財務中運用的信息技術還有：（1）電子發票，能夠提升工作效率，完善電子檔案；（2）移動支付，具有較強的安全性，能夠進行信息保密、身份鑒別，具有較強的便利性；（3）數據挖掘，如目前廣泛運用的爬蟲技術等，能夠從大量數據中提取數據，并運用算法挖掘隱藏信息的過程；（4）財務云，將云技術與財務管理有效融合。大數據具有量大、類別多、價值密度低等特點，應通過構建模型設置預警指標，對數據進行實時動態監測并及時預警，采用新的財務披露方式，改善企業財務報告的質量。

（三）數字經濟改變企業財務組織架構

財務創新體現在會計領域和審計領域，在數字經濟時代，為順應財務信息化的發展需求，內部審計信息化勢在必行，充分利用相關數據，構建信息化平臺，實現業務與審計的深度融合，對企業財務狀況進行實時預警。大數據為企業財務提供有力的數據支撐，隨著數字技術的不斷創新，財務云、財務機器人、財務共享中心為企業財務創新提供較好的示范效應，管理層能夠進行有效的經營決策。信息技術與傳統企業的深入融合、外部環境在不斷變化，數字技術推動企業向共享平臺、去中心化的組織架構轉變，改變了原有的生產運營，更好地實現了業務與財務的融合。數字經濟改變了產業鏈中企業的交易方式，提升了交易速度與質量，推動組織向扁平化、聯盟化方向轉變，各企業應建立業務流程驅動、富有彈性、差異化的財務組織形式，以適應動態變化的市場經濟環境。企業應開展內部業務流程再造，企業財務向融合型、價值創造型模式轉變，在競爭中獲得優勢。

（四）傳統財務向智能財務轉型

人工智能技術對社會變革的同時，改變了傳統的財務模式，當前財務正在向智能化轉變，大數據和財務共享理念為企業實施智能財務建設奠定基礎，智能財務是企業數字化建設的突破口，有助于企業進行數字化轉型。智能財務基于業財融合理念，將業務、會計核算和管理流程進行有機融合，運用“互聯網” “云計算”等技術的全新理念，與供應鏈中的相關企業進行無縫對接，重構財務處理流程，實現流程自動化、數據透明真實化。如中國煙草總公司云南省公司的智能財務建設，包括核算自動化、智能稽核、智能財稅等業務，以標準業務事項為核心，厘清業務流程、業務事項、核算附件、記賬憑證等勾稽關系，運用財務共享平臺自動記賬，實現會計核算的自動化與智能化。運用智能稽核平臺自動核對業務、財務及單據的稽核，實現稽核的自動化與智能化，提高財務核算的質量與效率。運用智能財稅平臺進行發票管理、稅務核算、納稅申報等，實現稅務管理的自動化與智能化。

四、數字經濟時代企業財務創新的途徑

（一）構建財務數字化系統，完善財務數字化制度

財務數字化系統是企業實現財務創新的基礎，通過互聯網信息技術和財務軟件，建立企業財務管理系統。財務數字化系統的基本功能包括：（1）數據收集：對信息錄入等設計標準流程，以便準確收集業務流程中的所有信息，標注未填寫信息，以便及時提醒和查漏補缺。（2）數據處理：運用分析軟件對簡單數據進行歸類整理，對復雜數據構建指標體系進行分析轉換，為數據分析奠定基礎，對數據的準確處理是形成準確分析報告的根本。（3）數據分析：構建數據模型等專業分析方式，判斷企業財務狀況，并對未來經濟業務及風險進行預估，建立考核指標體系，對各部門、子公司的數據進行整理，掌握企業整體運營狀況。（4）數據報表：根據數據分析結果形成財務報表、財務報告等，真實披露企業財務狀況，為管理層制定科學決策提供可靠依據。完善的財務數字化制度是企業管理工作的標準，能夠規范工作人員的業務操作、工作進度和流程管理，培訓業務和財務人員如何填寫數據等，以開展標準化流程管理。如華為的財務管理中，具備完善、具體的管理制度，對數據和項目的更新周期等具有詳細規定，取得財務數字化程度較高的效果。

（二）構建業財一體化，實現價值創造

業財一體化是業務、財務、管理流程融為一體，將信息集中于一個數據庫，最大限度地實現數據共享，財務能夠實時反饋、控制經濟業務，真正發揮財務的監督職能。企業應重視管理會計，推進會計信息化體系建設，構建業財一體化，增強企業市場競爭能力，實現企業高效發展。為了使業務與財務部門更好地配合，企業財務管理中應進行以下方面創新：（1）構建全面預算管理體系，以業務為基礎、以財務為方向，充分調動業務各方的積極性，是業財一體化的基礎，是實現價值創造的根本。（2）實施責任成本管理，業務與財務對接，實現數據資源共享，打破信息孤島，通過信息系統一體化，提升企業成本控制力，使得成本結構更加合理。（3）加強全價值鏈的風險管理，聯合各業務部門實施企業信息化管理，通過有效資源整合、信息化管理等方式，對財務數據進行篩選和挖掘，在內部控制、風險管理和預測分析中，使企業實現提質增效和價值創造。

（三）改善資金管理模式，監管產業鏈資金

數字經濟時代，數據的流動性和共享性，使得商業流程跨過企業邊界，實現規模效應，企業運用大數據、云計算等信息技術，能夠實時、動態監測產業鏈中的資金流動，站在產業鏈的角度進行資金管理。從傳統的資金池、票據池等內部精細化管理，通過業務和資金往來，擴展到采購、銷售，乃至全產業鏈，對供應商開展供應鏈金融，對消費者采用消費信貸，充分運用金融工具，通過債權債務關系，有效盤活產業鏈中各營運環節的資金。企業還可與其他相關產業進行協同管理，實現商旅集成管理，打通產業鏈以提高企業運營和資金使用效率。