后疫情時代智慧財務在高校的應用研究

李洋 何愛群（蘇州大學財務處 江蘇 蘇州 215021）

一、引言

疫情的來臨，使高校財務工作者開始深入思考，凝聚共識，充分回應師生“不見面”服務的基本訴求，以便更好地落實科研“放管服”。為有效提升財務治理效能，需要制定更合理、更長期的規劃，通過優化、再造會計流程，使傳統的財務服務模式向智慧財務服務轉型。同時，伴隨著大數據、云計算、移動互聯網、區塊鏈等數字技術的快速發展，對會計信息處理、會計核算發展、會計技術變革等方面也提出了新的轉型要求。高校必須將會計基本職能的發揮和延伸職能的擴展推向新的高度，在報銷業務“便捷化”、經費監管“動態化”、內部控制“程序化”、財務決策“科學化”等前提與要求下，實現業務、財務一體化發展，業務流、資金流和信息流的集成和統一，將此次疫情視為“浴火重生”，作為推動財務保障高質量發展的新里程碑。

二、文獻回顧

（一）基于財務報賬服務升級方面。關于高校財務報賬信息化建設的研究，國內學者注重從應用的角度進行闡述和探討。許敏、錢一奇［1］認為，利用網絡技術推進高校財務信息化，充分利用遠程報賬、無現金支付、簽名數字化等手段實現財務核算、支付和審批簽字等會計流程再造，構建智能財務服務平臺，實現智能預約、無等候辦理、結果直接反饋于個人，實現財務服務能力提升。2020年初，突如其來的疫情防控新形勢新情況下，高校以往“面對面”的處理財務業務的工作方式，勢必要做出新轉變。高校財務工作要由原來的“管控型”向“服務+管控型”轉變，利用OCR、異構集成等技術和智能化手段實現財務系統與其他系統的互聯互通，實現無紙化、“零接觸”報銷，提高業務處理效率，保證財務工作的有序進行，同時降低各種病毒的傳播和交叉感染的風險。后疫情時代，財務人員更應該思考的是，如何進一步發揮和體現財務服務從效率轉向效能提升，構建“互聯”“智能”“共享”的財務共享服務中心。

（二）基于教育經費監督管控方面。《教育部關于直屬高校落實財務管理領導責任嚴肅財經紀律的若干意見》（教財［2015］4號），從十六個方面要求直屬高校嚴格遵守國家財經法律法規，真抓真管，使財經紀律真正成為帶電的高壓線。《國務院關于加強和規范事中事后監管的指導意見》（國發［2019］18號）要求完善教育經費監管體系，堅持內外結合，綜合運用政治巡視、國家審計、內部控制、教育督導、信息公開等各種手段，以監審、監控、監督為著力點，加強事前、事中、事后監管，確保教育資金、資產、資源安全規范有效使用。2020年3月，教育部印發《教育系統內部審計工作規定》（中華人民共和國教育部令第47號），要求深入實施領導干部經濟責任審計，推進黨政主要負責人同審，創新審計工作方式，開展內部審計評價，夯實整改責任，加大審計結果運用力度，發揮好在教育財務治理中“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益”的作用。上述文件對完善經費監管體系，發揮財務、審計、巡察等部門協調聯動和信息共享，實現財務管控與業務管控融合、內控原理與治理能力融合、內控制度與治理效能融合等方面提出了更加明確的要求。

（三）基于全面實施預算績效方面。黨的十九大報告明確提出“全面實施績效管理”，將績效管理提升到一個前所未有的高度。《國務院辦公廳關于進一步調整優化結構提高教育經費使用效益的意見》（國辦發［2018］82號）要求，學校要牢固樹立“花錢必問效、無效必問責”的理念，逐步將績效管理范圍覆蓋所有財政教育資金，貫穿教育經費分配、使用、管理全過程，進行事前、事中、事后全過程績效評價。教育部《關于全面實施預算績效管理的意見》（教財［2019］6號）提出，“預算績效管理覆蓋所有財政資金和非財政資金，貫穿預算編制、執行、監督全過程，實現績效與預算管理一體化，建立事前事中事后預算績效管理閉環系統。”高校財務管理者應充分認識全面績效管理的新任務，落實好預算績效管理要求，切實提高教育經費使用績效和教育資源配置效率，提升財務治理效能。

三、當前財務管理工作中存在的“堵點”和“痛點”

（一）財務報銷服務的精準度和個性化有待提高。對于報銷人而言，一是由于高校經費來源多元，各類財務管理制度一時間難以全面掌握；二是報銷票據種類繁多，報銷項目涵蓋的范圍一時間難以準確理解；三是不熟悉審批流程，難以第一時間找對審批人，造成報銷效率不高。對于財務人員而言，一是宏觀政策和內部管理的需要對經費監管提出的新要求，財務報銷除審核大量票據之外，還需要同時審核大量的紙質支撐資料，難免因專業受限而不到位；二是新政府會計制度實施，會計賬務處理能力要求高、需要職業判斷的難度不斷加大；三是“非接觸式”報銷方式的推行，因高校內部管理需要的業務流程繁瑣、報銷要件不齊全等，存在大量的報銷退單現象。

（二）財務系統與業務系統互聯互通有待加強。高校管理者對信息建設越來越重視，通過利用信息化手段，推進財務與學校內部人事、教務、采購、資產、外事等業務部門的信息對接與共享，是當前高校財務管理者的共同目標，但“信息孤島”現象依然存在。如：財務部門的預算管理系統與教務信息系統、人事信息系統未實現數據共享，在申報預算基礎性數據時，學校各部門單位較多采用Excel表形式進行人工申報及統計，工作強度大、效率低，且統計時容易疏漏。同時，未實現全流程的信息閉環，特別是缺乏業務信息的反饋環節，如：招投標部門通過相關流程與供應商簽訂合同，并將合同在合同管理系統中備案。由于財務系統與合同管理系統沒有實現對接，合同是否最終履行，履行合同的進度如何，均沒有在合同管理系統中反映，導致業務主管部門及財務部門掌握的業務數據均不夠全面，甚至出現偏差，從而在進行財務預算、成本核算和決策分析等工作時，大量的基礎性數據得不到有效使用，無法有效滿足高校高質量發展需求。

（三）財務數據分析和決策支持力度有待提升。筆者調研發現，管理會計在高校中應用體系尚未完全建立，無法實現較復雜或者非常規的綜合性財務分析；財務數據過于專業化，難以多維度、深層次、形象直觀地反映學校的運行狀態，無法為高校管理者提供“一站式”決策支持。目前高校雖然通過財務數據標準化、基礎數據標準化，以及完善政府會計制度下的核算體系、科目項目設置規則、賬務處理方式等形式，基本實現了預算編制、二級單位預算申報、財務預算批復、財務核算控制等全過程信息化處理。但是由于在會計核算中過濾掉大量的非貨幣性數據，復雜經濟業務往往就變成摘要、科目和金額的高度概括，無法真正反映出經濟業務的全貌，很難做出客觀準確科學的決策。在參與學校重大決策時，還處于基于歷史數據的簡單分析資料，無法擔當決策的支撐作用，財務數據分析對于決策的支持程度有待提升。

（四）財務風險預警功能有待完善。從有關巡視、審計、督查和投訴舉報已經反映出來的問題來看，大多數屬于事后反映，對業務層面的事前、事中監測預警功能薄弱，亟待加強。在高校內部控制建設中，經濟合同的履行、未及時沖銷的應收及預付款項等事務雖然具有一定系統上的監測、判斷功能，但是依然需要進行人為判斷和分析才能進行有效控制，這對財務人員提出很高要求，對工作效率和工作質量的提升也造成了一定的影響。另外，財務預警的指標體系還不夠完善，預算收入完成情況、項目經費執行效率效果等指標雖已納入領導經濟責任考核范疇內，但對于違規使用經費、預算執行低下或績效考核不達標的單位和相關責任人缺少問責機制，存在資金使用方面的風險隱患。

（五）內部監督體系有待進一步構建。目前學校內部監督聯動機制尚未真正建立，校內巡察、專項審計、內控評價、內控日常監督檢查結果信息尚未互通、情報尚未互享。學校內部單位內控工作開展情況和評價結果尚未納入領導干部經濟責任履行和考核內容，沒有與單位和個人評“優”、評“先”、干部提拔任用等掛鉤；對內部控制失職失察單位和職工未實施追責問責，沒有建立“回頭看”、問責追責等長效機制。

四、后疫情時代的智慧財務在高校應用模式構建

（一）建立“標準化”財務大數據信息庫。為了實現高校內外部數據信息和智慧管理會計的深度融合，搭建起以財務服務需求為中心的“標準化”大數據信息庫，在高校各職能部門間的技術契合點中實現財務和非財務數據信息共享，使財務管理更便捷有效，提高資金使用績效。數據標準的建立是本項工作的基礎和核心之一，標準化的元數據是數據中心的基石，可以確保各應用系統之間元數據的統一，實現標準化、高效化地交互運行。一是數據編碼設置標準化，要對各應用系統和數據中心所需共享的數據制定統一的數據交換標準，使得系統間的數據能夠實時互聯互通。二是數據管理維護標準化，加強提供數據業務部門間的主動協同與合作，對內部管理流程制定統一的管理維護標準，規范數據調整、修改及維護標準，提高數據準確性、真實性和可用性。三是數據使用安全標準化，明確哪些數據可以用于哪些業務，對用戶和數據本身設置訪問級別和訪問權限，制定數據監管的標準方法等，提高數據使用的安全性和規范性。

（二）開發“一門式”智慧財務服務平臺。為確保“放管服”目標能夠實現與落地，高校財務部門應重新梳理和優化業務流程，開發集報銷事項申請、資金來源控制、報銷時間預約、報銷流程查詢、預約單智能轉賬等功能為一體的“一門式”智能財務服務平臺。一是對于師生而言，通過PC端、移動APP、微信公眾號等渠道，可以充分利用“碎片化”的時間，隨時便捷地錄入報銷票據，實時查看審批進度及報銷單據物流狀態，使傳統“面對面”財務服務轉化為線上自助服務，極大地提升報賬體驗的滿足程度。二是對于財務人員而言，通過移動互聯網、人工智能等技術，將經費預算控制端前置，實現經費執行精準管控；報銷信息通過手機APP對發票等附件拍照上傳后，報賬信息自動采集，確保報銷信息在系統中精準提取和保留，記賬憑證自動生成，并為后期憑證影像化查詢提供便利；會計核算實現自動審核和入賬，不僅可以減少對財務人員專業能力的依賴，而且財務人員審核的工作效率和質量會大幅提升。三是對于高校管理者而言，通過智慧財務服務平臺可以實時輸出多層次、多維度的可視化分析報表，為科學編制學校發展規劃和經費預算，全面實施預算績效管理提供決策支持。

（三）構建“業財管”智慧內部控制體系。新時代下高校要在財務治理的問題上下功夫，理順高校人、錢、事三者的關系，建立事權與財權匹配機制，形成權責利對等的資源配置模式，提高資源配置效率。“業財管”智慧內部控制體系應具備以下幾種功能：

一是支撐高校業務。通過財務系統和業務系統自動對接，完善預算管理系統功能，可以實現從前端業務事項的發起到財務處理、過程管控、風險預警、信息反饋等流程的閉環管理，逐步實現業務、財務、技術三位一體，努力構建系統完備、科學規范、運行高效的財務治理體系。如：財務系統與科技管理平臺無縫對接，實現科研項目立項、合同簽訂、開票、收入確認、預算編制、日常支出查詢、結題等科研項目全生命周期的協同管理；財務系統與教務系統、財務系統與研究生管理信息系統、財務系統與宿舍管理信息系統等無縫對接，職能部門系統可以向財務部門共享學生學籍信息、學分情況、學費標準或住宿費標準等，財務部門收費管理信息系統接收后生成學生應收款項，學生完成繳費后，財務處向職能部門系統實時反饋繳費情況。

二是提高數據共享。依托云技術數據中臺建設，打破各部門“信息孤島”現象，實現財務系統與強關聯的部門系統的數據共享，推進高校內部辦公用房、大型儀器設備共享、測試費、廢液處置費、水電及物業分攤等數據的實時采集，實現精準的成本分攤。

三是防范財務風險。通過內部控制流程，加緊梳理學校經濟業務中涉及的資金流、業務流與控制結點，建立責任鏈條，利用大數據等信息化技術手段，強化事前、事中、事后的全過程風險監控，保證財務管理準確性、規范性、科學性，不斷提高財務風險控制水平，真正實現“業”“財”“管”一體化。

四是建立內部監督工作聯動與信息共享機制。由學校內控建設工作牽頭部門將內控管理制度缺陷清單同步呈交督查、巡察、審計、財務等部門，協同相關部門根據要求監督整改情況。定期或不定期組織召開巡察、督查、內部控制、財務、審計等部門參加的專題會議，加強部門橫向協作，及時溝通問題及整改等信息，推動內控工作由建設向建設、監督和督促相結合的架構轉變。

（四）打造“復合型”管理會計人才隊伍。為了推進智慧財務服務轉型，緊緊圍繞會計“過程的控制（監督、決策支持）和觀念的總結（反映）”的職能，加強培養具有人文精神和大數據思維，掌握高校業務運行規律，具有“智能+會計”的系統思維、體系設計能力、數據分析與數據決策能力的“復合型”管理會計財務隊伍，是適應新形勢下教育治理體系和治理能力“雙提升”的關鍵所在。一是加強高校財務治理團隊建設，培養戰略型、技術型、創新型的中高端“復合型”管理會計人才。二是推動管理會計人才隊伍能力提升，時刻把握在大數據、人工智能領域學習、成長和創新的機會，提升自身對新技術的應用能力，做到技術能力與業務理解充分結合。三是注重財務治理改革的實踐探索，不斷強化自身的決策分析能力和戰略思維水平。

五、結論與展望

本文重點研究了后疫情時代的智慧財務在高校應用模式的構建問題。通過對新時代對高校基于財務報賬服務、教育經費監督管控、全面實施預算績效等方面的新要求進行梳理和分析的基礎之上，剖析了當前財務管理工作中存在的“堵點”和“痛點”。以提升財務服務水平和治理效能為導向，從四個維度進行了具體的分析，提出了相應的舉措，構建高校智慧財務。

通過本文的研究，以期能在后疫情時代更好地利用信息化、大數據、人工智能等技術手段，推進有利于提高高校財務服務質量，提升財務管控、提高資源配置效率和績效管理水平的改革提供借鑒，也為管理會計在高校財務管理工作應用與推廣打好堅實的基礎。但是，本文對智慧財務高校應用人工智能進行深度學習、數據模擬預測，分析服務對象行為，進而提供“所見即所得”“所見即所需”的個性化、精準化的服務還有待作進一步的開展與研究。