基于部門財務的內部風險防控方法探索

劉海燕 黔南布依族苗族自治州檢驗檢測院

一、檢驗檢測事業單位部門財務的內部風險防控存在的問題

(一)部門預算管理風險防控存在的問題

本篇文章所提到的檢驗檢測事業單位是指：承擔政府相關職能部門和司法部門的食品、藥品、化妝品、醫療器械、工業產品及特種設備等監督檢驗、定期檢驗、委托檢驗及依法開展計量器具檢定、校準和測試，為市場監管等政府行政部門、執法部門、仲裁機構提供檢驗檢測技術支持、咨詢信息服務等，是政府預算的重要組成部分。

對此進行了深入分析，發現檢驗檢測事業單位部門預算管理存在著不科學、不完善等問題。對部門預算管理不夠重視，財政資金預算一般按上級下達的預算指標編制，只按去年的數據機械地進行了二次分配，或只作了簡單的調整，缺乏應有的前期調研和分析，造成零基預算難以執行。為了使整個收支預算平衡，部門預算出現了虛列收入、預算脫離實際的現象，影響了后續檢驗檢測工作的開展，甚至造成決算不符合預算、賬表不實的情況。

部門預算項目編制不夠具體，設置比較籠統，將大部分資金都放在了“其他商品服務支出”下，很難實現資金管理的高質量發展目標，財政資金使用效益受到嚴重影響。與此同時，在實施部門預算時，也存在著隨意變更資金用途，擅自挪用預算內財政資金等問題，這些都不符合預算管理法的定性要求。

(二)固定資產管理風險防控存在的問題

檢驗檢測事業單位固定資產管理是單位開展檢驗檢測工作有效運行的重要組成部分。但在實踐中，發現固定資產管理風險防范機制還存在著科學性、全面性、系統性不足等問題。如：仍有對固定資產不上賬或不及時上賬的現象、仍需加強實物管理；在存貨及檢驗用試藥試劑、標準對照品及一次性檢驗用耗材資產保管上責任不清；固定資產使用效率及條碼管理低；對已報廢的固定資產，隨意堆放未進行清理等普遍現象。

(三)物資采購管理風險防控存在的問題

檢驗檢測事業單位物資采購管理是單位發展的重中之重，但在實踐中，還存在物資采購制度不健全，導致物資采購管理存在風險。在積極推進物資采購制度的過程中，引入招標的形式增加競爭進而對單位物資采購行為進行規范，但是由于監管機制和采購流程的不規范，導致這種競爭無法充分發揮其效能。

檢驗檢測事業單位物資采購內部控制制度不健全、監督機制不完善等，導致整個采購管理仍然存在較大的風險。例如：單位在物資采購上往往是提前確定采購商，然后通過“單一來源”等方式招標，導致財政資金支出存在不透明的問題。另外，單位物資采購會受到外界環境因素的影響，導致物資采購在價格、質量以及售后服務等方面難以得到保證，這也對檢驗檢測事業單位物資采購的執行產生不利的影響。

(四)經營服務性收費管理風險防范存在的問題

當前，檢驗檢測事業單位收費除政府非稅收入中的行政事業性收費，還有部分經營服務性收費。檢測檢測事業單位經營服務性收費，是指依法開展自愿委托檢驗檢測收取的技術服務費。檢驗檢測事業單位按規定使用稅務發票收取委托檢驗方檢驗檢測技術服務費，繳納稅款后由單位統一進行管理。

檢驗檢測事業單位經營服務性收費管理存在著，收費仍然延用直接去財務部門交費的傳統收費方法，由于目前檢驗檢測業務范圍和檢測項目的日益擴展和增多，財務部門本身雜事、繁事多，對以上繁雜的檢驗檢測項目和相應的收費標準難以記清，存在人為的錯收、少收、多收的財務風險。存在檢驗檢測事業單位與自愿委托檢驗方簽訂的檢驗業務委托單未約定付款時間的問題；也沒有建立相關制度規定付款時間的問題；存在單位已出具自愿委托檢驗的樣品檢驗報告，而自愿委托檢驗方未來領取檢驗報告，沒能收到檢驗檢測技術服務費的問題。

二、提高檢驗檢測事業單位部門財務的內部風險防控方法

(一)加強部門預算管理風險控制

檢驗檢測事業單位之所以要完善部門預算管理，是為了防范財務風險，提高財政資金使用的效率。

檢驗檢測事業單位部門預算管理可以歸納為以下幾個方面：第一方面是部門預算編制方面；第二方面是部門預算執行方面；第三方面是部門決算編制方面；第四方面是部門預算績效評價方面；第五方面是部門預算監管方面。

預算執行統籌兼顧、確保重點的編制原則，檢驗部門負責項目基礎預算數據申報，財務部門負責按照人員及公用經費、監督檢驗經費的要求核算匯編。

人員經費依據編辦文件及人社核定工資情況形成；公用經費嚴格按照財政部門的定員定額標準核定，執行一次核定、包干使用、超支不補、結余上繳原則，在核定金額范圍內細化到每項目日常具體支出。

監督檢驗經費由檢驗部門提供項目申報表、項目批復文件、項目預算明細表、項目可行性報告、項目物資采購及分月用款計劃表、項目績效評價等相關資料，財務部門負責對檢驗部門提交的數據及申報材料進行整理匯編。

檢驗檢測事業單位財務部門匯編好人員經費、公用經費和監督檢驗經費后，交由單位領導審議，形成單位“一上”預算數，并在規定時間內上報財政預算管理系統。部門預算“一下”后，負責對檢驗部門解釋項目預算調整的細化，經單位領導決議后，形成“二上”預算數上報相關行政職能部門。

待財政部門下達“二下”預算指標后，負責通知檢驗部門，檢驗部門在根據預算和用款計劃及項目實施進度合理支付，切實提高財政資金使用效率、提高履職辦事效率。雖然實行了先預算后支出，但是仍難避免會出現一些年初不可預見的工作，確實需要修改資金使用方向的，必須嚴格按照合理的程序報相關部門批準后才能實施。

(二)加強固定資產管理風險控制

檢驗檢測事業單位因檢驗業務不斷拓展，固定資產數量及品類也日益增多，單位應詳細劃分責任，針對固定資產配置問題形成統一標準，加強固定資產監管、登記、處置以及維護等多項工作的實施，充分實現制定的管理目標。同時，要完善固定資產及存貨檔案管理動態性機制的實施，加強對檢驗用試藥試劑、標準對照品及一次性檢驗用耗材資產保管、領用、申請，對已報廢的固定資產及時進行清理，不得隨意堆放。

檢驗檢測事業單位財務部門要準確登記固定資產的金額，在賬目內記錄稅費，針對一些沒有憑證的固定資產，應當著重參考當前的市場形勢實施評估，并在確認后清晰、準確記錄與賬目中，要加強固定資產條碼管理。另外，要參考資產的實際性質選定科目，并完成對資產損耗的核算，要確保國有資產保值增值不流失，有效提升自身的工作效率。

(三)加強物資采購管理風險控制

檢驗檢測事業單位為了規范物資采購活動，提高資金使用效益與安全，保障物資采購活動中資金運行安全，對檢驗檢測事業單位物資采購遵循公平、公正、公開、誠信、擇優的原則。

要不斷提升檢驗檢測事業單位物資采購管理水平，提高工作效率，需要不斷加強物資采購的風險意識，在新會計制度改革的背景下，制定規避風險的策略，最大限度保證物資采購工作的順利開展，避免由于風險因素導致單位承受經濟損失，發揮出所有崗位人員的職責。

檢驗檢測事業單位物資采購包含：檢驗儀器設備及配件、檢驗耗材、氣體、化玻儀器和試藥試劑、標準品、標準溶液、標準菌株、對照品、對照藥材、質控樣、檢測標準工具書、辦公設備、辦公用品等進行物資采購管理。

檢驗檢測事業單位對批量集中采購的儀器設備、標準物質、化玻試劑按照合同規定執行；對零星自行采購的儀器設備、標準物質、化玻試劑，簽訂的固定供應商按月結算或季度結算。

檢驗檢測事業單位物資采購形式分為“政府采購”、“檢驗檢測部門采購”和“檢驗檢測零星采購”三種類型。標準品、對照品和高精配件及耗材采購特殊要求外，儀器設備、化玻試劑、標準物質、辦公設備、辦公用品均采用委托協議供貨商第三方機構進行采購。

檢驗檢測部門采購是指經政府采購辦管理批準備案采購的物資，按照其批準方式委托招標代理機構進行采購；檢驗檢測零星采購是指納入檢驗部門內計劃的物資采購，經詢價后委托第三方協議供貨商進行采購，或進行規定標準來源統一采購。

檢驗檢測事業單位物資采購實施形式包括：公開招標、競爭性談判、詢價、協議供貨、電子賣場、規定標準來源等采購形式。

公開招標和競爭性談判是指進行人民幣拾萬元以上大型采購，經政府采購辦備案或批準后，委托有資質的招投標代理機構進行的招標采購。詢價采購是指采購金額為人民幣拾萬元以下的采購項目，儀器設備、標準物質、化玻試劑等的參數要求、規格標準相對統一，現貨供應充足，價格變化幅度小，與最低價格的第三方協議供貨商報價進行比較，以確保價格和服務具有競爭性的采購形式。

詢價、協議供貨是指對某些儀器設備、標準物質、化玻試劑年度采購批次較多但單次金額數量不大或年度總量較大但型號和規格與售價變化不大的。

電子賣場上指納入政府集中采購目錄的物資，按照規定在“政府采購網上商城”或其他規定的電子賣場進行掛網采購。

規定標準來源采購是指：采購物品來源特殊，只能根據檢測檢測及科研相關標準訂制添購的。

在檢驗檢測事業單位物資采購完成后，需通過科學的手段對采購中的關鍵環節進行歸納和總結，以便日后管理和控制的提升。

(四)加強經營服務性收費管理風險控制

檢驗檢測事業單位經營服務收費必須執行收、支兩條線管理，自覺接受財政、審計、市場監管、紀檢監察、發改統計等相關政府職能部門的監督檢查。加強檢驗檢測事業單位經營服務性收費項目的價格監管，對實行政府定價、政府有規定指導價格的經營服務性收費進行統一管理，做到明碼標價，收費公示等。完善檢驗檢測事業單位經營服務性收費管理制度，明確自愿委托檢驗方技術服務費收取時間，普及電子數據化平臺收費系統。

三、結語

檢驗檢測事業單位為了保證其職能的發展，有效提升單位管理水平，提高自我約束能力，進一步提升對風險的防控能力，必須加強部門財務的內部風險防控。對此，本篇文章提出了提高檢驗檢測事業單位部門財務的內部風險防控方法，提出加強部門預算管理風險控制、加強固定資產管理風險控制，加強物資采購管理風險控制、加強經營服務性收費管理風險控制。