信息化時代的企業預算管理研究

范欣欣 山東濱州煙草有限公司

一、引言

如何提高企業的財務管理水平以更好地應對日益激烈的市場競爭，全面預算管理是一種新的企業財務管理模式。通過全面預算管理可以激發各級負責人員的積極性，同時，通過預算指標的分解，使每個負責生產和管理的部門，為了實現對預算的控制，將下級控制部門，督促各級管理人員努力工作，以確保企業預期發展目標的實現。

二、信息化時代企業預算管理存在的問題

(一)企業預算觀念落后

首先，企業管理的落后觀念引導中國的企業經營者習慣性地確定企業管理的重點，著眼于企業的銷售和放棄成本。一些企業，沒有企業成本預算，雖然銷量大，但企業的銷售利潤卻沒有增加。在沒有建立企業預算的情況下，盲目追求企業的銷售量，一旦受到市場價格的影響，就會導致企業破產。

(二)現金管理落后

在企業內部管理現金管理比較落后，會導致企業的財務壓力。缺乏現金管理，導致現金閑置或不足。缺乏對客戶的有效信用調查和信用評估以及缺乏有效的追收措施。許多應收賬款沒有收回來，流動緊缺，使公司難以應付。

(三)庫存管理不佳

庫存積壓或不足，還有一些企業的生產規模很小，擔心在接收訂單之前生產，會造成庫存積壓。完全權衡了資本鏈，企業將關閉或破產。

(四)資金浪費嚴重

四是資金損失嚴重。許多中小型企業的管理人員，原材料、半成品、固定資產等管理不到位，問題沒有得到調查，造成資產浪費。

三、信息化時代下企業加強預算管理措施

(一)加強成本預算和估算利潤，實現資金集中管理

企業的預算管理采用內部控制和外部控制相結合的方式，是指對每個責任單位執行過程的控制，有利于我們在執行過程中的主觀能動性，這將更有利于責任單位在履行過程中損害預算活動的偏差以進行自我糾正，引起責任單位自我控制的熱情。但是由于企業的預算管理不能將預算部門單獨用于內部控制，因此，萬一發生任何錯誤或欺詐，對企業的危害都是不可估量的，因此必須采用某種外部監控。分配和評估方法應結合企業的實際情況進行定制。但總的來說，有幾件事要考慮。企業生產的產品種類更多，規模更大，生產過程更復雜，從而導致生產成本的計算更加復雜。一些企業為了減少麻煩，一般只在估算企業成本時，或沒有企業管理預算的實際生產成本時，是企業對運營成本清晰、準確的預算。加強監督管理，企業現金流向是企業一定時期的現金流量預算和現金流入預算，可以幫助企業經營者了解當前的經營狀況，有利于企業財務部門的短期和長期計劃。

(二)增加現金流量分析的預測，確保資金有序流動

進行全面的預算管理，需提前嚴格控制資本支出，確保資金有序流動。預算管理的功能之一是控制企業的現金流量，它根據初始預算的現金流入和流出量控制企業的現金管理，能夠預付現金預算，事后進行控制和審查。

(三)完善企業全面預算編制過程

1.制定銷售預算

應準備應收賬款的收入預算，以反映每個期間的應收款和實際收入，為現金預算提供基礎。銷售成本預算的編制也必須在企業內部進行。企業產品的銷售通常有自己的具體目標，構成企業銷售量較大的客戶是企業的長期客戶，客戶比較穩定。因此，應根據企業的基本要求以及市場發展環境和產品銷售季節，制定企業銷售預算。

有效的銷售預算可以幫助企業的銷售團隊乃至整個公司進行各類業務的決策，從調整銷售流程，確定增加多少銷售商物品，在整個月度和季度之間，幫助企業及時調整銷售團隊，銷售預算越準確，對企業的管理也就越有效。在銷售預算的制定環節中，銷售預算與預測之間的差異，對銷售進行的管理應該緊密的結合起來。銷售預算指的是在一定時期內對企業的銷售收入進行預期，從而可以確定商品的生產量。在對過去的銷售數據和當前市場的趨勢進行分析的基礎上，完善銷售預算流程的制定，可以幫助企業完善預算管理，將有助于企業其他部分的預算，如營銷、生產、材料的總預算。盡管銷售預算在企業內部是基礎性工作，但是企業也應該高度重視起來。在銷售預算制定的環節中決定了企業內部的生產力和生產效率，銷售預算應該查看當年完整的銷售情況，將每個季度的銷售數量進行細分，從而制定可行的銷售目標，在銷售預算制定的環節中，也可以結合特定的時期，每個月或者每周都制定目標。通過跟蹤和可視化的目標分析，對銷售效率可以產生積極的影響。通過數據可視化實現銷售目標進度的確定改善銷售金額，提升企業的經濟效益，在效率方面，銷售經理可以結合銷售預算的結果制定清晰而具體的銷售目標，從而提升企業的銷售額。

在銷售預算的環節中，應該完善銷售的預測，從而確保兩者互相結合，提升企業的銷售金額。通過銷售預算對出售產品的數量和服務進行有效的分析，銷售預算將各類資料進行匯總，然后完成銷售預測。銷售預算展示了企業在一年中的期望方向和目標，從而確保銷售團隊齊心協力更好地達成這個目標。在銷售預算制定的環節中，應該收集銷售價格，針對手頭上每個單元銷售量進行分析，為客戶提供更加多元化的產品和服務。企業計劃在每年更改銷售價格，就要結合需求增加預期的材料成本而完善價格。在查看行業基準的情況下，在公司經營的環節中及時獲得銷售的相關數據，從而確保財務數據的完整性。結合市場的趨勢因素，在過去的銷售數字中，可以為企業的銷售預算打下良好的基礎，過去的表現并不能完整的預測未來的結果，因此在銷售預算編制的環節中，也應該結合當前市場的趨勢，不論企業在行業中的銷售量是上升還是下降，都應該考慮銷售預算中的當前趨勢，在市場趨勢分析的基礎上，從而分析競爭對手的潛力，開發出更加有科技含量的產品，提升自身的經濟效益。在銷售預算制定的環節中，應該充分考慮到銷售團隊的規模。在預算環節中，應該讓預算的數字與過去的銷售數據進行對照，從而確定好銷售團隊人數，在一定程度上可以減少企業人力資源的浪費。

2.完善生產預算編制

產品的生產量取決于估計的銷售量，最終庫存的預期數量和初始庫存數量，計算公式如下：

預期數量=預期銷售額+預期期末庫存-初始庫存

直接物料預算，生產數量確定后，即可編制物料消耗和采購預算。消耗的物料量取決于生產規模和物料庫存。物料采購數量的計算公式如下：

預期物料購買金額=預期物料消耗+預期最終物料庫存-最終物料的物料庫存

在準備物料采購預算時，必須準備用于付款的支出預算，該預算反映了每個季度的應付賬款和應付賬款的數量，為現金預算奠定了基礎。直接勞動預算編制的基礎是每季度生產預算的產量，單位生產的時間配額和小時工資率。計算公式如下：

估計的直接人工成本=預期產量*單位小時配額*每小時工作率

單位生產成本和銷售成本預算，主要依據生產預算，直接材料，直接人工預算，例如制造成本預算摘要。在計算可變成本時，生產成本和庫存成本應僅包括可變生產成本。

(四)企業應充分利用全面預算管理

在實施之前，企業應考慮以下問題，并根據不同企業的實際情況，全面預算模型確實適合企業。

1.分析企業總體預算與企業經營計劃的關系

企業的總體預算是為企業的業務計劃準備的。企業運營計劃分為長期計劃和短期計劃。對于企業的長期計劃，企業必須進行長期的預算編制，是預測近年來生產狀況的企業，即一年或一年經營目標的廣義描述。短期公司預算是對業務計劃的短期預測。然而，這兩個預測不是虛構的，也不是基于過去的經驗。它基于企業生產過程中的生產和生產信息，分類分解，精打細算，結合起來，對會計語言進行解釋，更加具體，明確，嚴謹，信息量大，可操作性強，權威性強。

2.建立標準化的預算管理系統

建立標準的預算管理制度，可以幫助企業進行投資決策管理，資金使用和控制，以及企業財務風險的防范。只有建立一套科學的內部管理制度，企業的各個職能部門才能組織、限制、評價和規范企業的經營活動，以提高企業的經營效率和競爭力，達到經營者預期目標的目的。作為企業運營的庫房核心部門，建立健全財務管理制度及其他相關管理制度，對企業整體經營的規范化具有“單點”作用，因此應首先創建企業的財務管理體系。基本預算管理系統，并在此基礎上發展與企業合作的核心系統，在建設系統架構等各種類型的具體系統中逐步完善。

全面了解預算規劃和編制系統至關重要，不僅是為了得出支出預測，而且能夠從宏觀經濟或微觀經濟的角度就具體預算提案的可行性和可取性向決策者提供建議。在預算編制的“上游”點比在預算執行后期更容易控制政府支出。因此，企業需要知道：作出預算決定的框架是什么；誰負責計劃和編制預算；基本步驟是什么；程序中的典型弱點是什么以及如何克服這些弱點；和如何對預算計劃的變化進行編程和確定目標。預算規劃和準備是良好公共支出管理的核心。為了充分有效，公共支出管理系統需要四種形式的財政和金融紀律：控制總支出以確保負擔能力；也就是說，與宏觀經濟約束條件保持一致；實現反映支出政策優先事項的資源分配的有效手段；有效提供公共服務；最大限度地減少預算管理的財務成本，即有效的預算執行以及現金和債務管理實踐。沒有任何預算執行或現金計劃系統只能減輕由質量差或不切實際的預算編制引起的問題。預算編制是一個指定組織和個人的過程，這些組織和個人具有必須在給定時間表內執行的明確職責。該過程通常由法律和監管框架建立和控制。雖然通常共享廣泛的通用程序，但預算編制和執行系統確實表現出差異，這取決于它們的歷史起源。

四、結語

企業預算管理的實施符合中國現有的生產實踐和生產目標，在全球競爭的環境下，中國企業有自己的發展，不僅代表企業自身，更代表了我們一個國家的生產力水平。因此，企業實施預算管理模式尤為重要。