財政結算中心做好部門預算執行管理工作的思考

呂金玲 南京市六合區財政結算中心

我區財政結算中心自2002年成立以來，名稱從會計核算中心變更為財政結算中心，職能上也由會計集中核算轉變為了國庫集中支付，從單純的代理記賬到更加注重各預算單位支出結報審核及預算執行管理。

一、國庫集中支付完善、革新之后的具體成果

(一)建立單一賬戶體系，增強調控能力

1.推動了國庫集中支付范圍的擴大。通過對行政事業單位的賬戶進行清理，已經把預算單位內部的財政性資金歸納到國庫單一賬戶體系當中，進行一個統一的管理，把舊有的資金支付手續繁多的程序進行了簡化，實現了國庫集中的支付管理。保證資金直達，也實現了對資金流向的動態監管，從而提高了資金支付效率和使用透明度。

2.公務卡結算和使用的范圍擴大。差旅費、公務外來人員接待費用以及會議召開費用在原則上如今都已經支持公務卡的使用，逐步減少了現金使用量。通過銀行授信、單位報銷、財政監控管理制度，降低了財政貪污腐敗行為的發生概率。

(二)減少審批環節，提高資金運轉速度

在過去，財政資金的撥付，需要通過多次中轉，不僅嚴重降低了辦事效率，也增加了辦事風險，一旦某個審批環節出現問題，直接影響后續撥付。進而造成了資金流轉速度緩慢的狀況。改革之后，財政資金運行速度明顯加快，并且有力地避免了以往撥付過程中經常出現的挪用、截留等現象。

(三)轉變觀念，提升財務管理水平

1.把國庫的集中支付的變革落實到實處以后，把過去舊有的重視申請、忽視管理的模式進行了變更。預算資金能夠保障行政事業單位能夠發揮出本身具有的職能，因此重視申請是肯定的，但同時還必須要加強管理。在實際執行中，在計算進行批示之后，要及時備案，把預算應用的實際狀況以及重要的情況，和半年全年的預算應用狀況進行一個全面系統的匯報，財政各業務科室之間建立溝通協調機制等等，有力地加強了對財政資金的管理。

2.改革之后，對于細化部門預算的意識明顯提高。當前，我區的國庫集中支付用款計劃的編制對“項級”的業務以及經濟類別的“款級”我都能夠實行具體全面的監管，使得支付信息數據不只是能夠對于功能類的科目進行反映，還可以把預算項目的主要支出目的進行反映，真正的做到了將功能科目、科目一及經濟科目進行“三維”的管理控制。提高了財務管理水平。

(四)加強監督，提高資金使用效益

1.一方面，以往的財政資金撥付到預算單位之后，其財政資金便有預算單位進行使用管理，財政資金后續使用情況財政部門并不能有效直接地了解掌握。財政部門也沒有建立健全對財政資金地使用監督和反饋機制。在對資金使用情況的了解基本上只能通過預算單位的上報文件。這樣，一些預算單位可以比較容易地躲避財政部門對財政資金的突擊檢查，降低了財政資金的約束力。變革了，國庫集中支付之后，依據財政資金的審核批準、撥付的整個過程進行分析，將監督提到了撥付之前，保證每一筆財政資金都能在相應的指標控制和監督之下完成，提高了財政預算的約束力。

2.另一方面，與以往的財政支付管理相比，國庫集中支付改革，提高了資金的使用效益，有效控制了財政資金浪費的現象。能將財政資金的預算支出和實際支出情況相結合，同時反映，這幫助了財政部門根據資金使用情況，合理調度，資金使用效益日益提高。

二、存在的問題

(一)沒有依照部門對預算的批示進行應用

以2020年為例，部分行政事業單位仍然存在年初未嚴格按照部門預算規定的資金用途使用，將人員工資福利支出和商品服務支出混用，由于日常經費支出占用了工資福利支出的指標，導致年底發放工資時，工資福利指標余額不足，不能按照規定的工資福利支出經濟分類申請直接支付。在三公經費日益公開化、透明化、嚴苛化的大環境下，不嚴格的依照部門對預算的規定以及被試進行資金的應用，這無疑是給財政監管帶來了一定的難度。這主要是因為：

1.對預算執行情況缺乏有效的分析機制。現有階段，財政結算中心對于預算單位的經費支出還停留在審核監督階段，尚未建立起一套健全的分析機制，缺乏統一的績效評價體系，如何對預算執行進行績效考核，并運用考核結果以更好地督促預算單位嚴格執行預算要求，目前已逐步跟各單位的年終績效考核掛鉤。

2.預算單位對財政預算的重要性認識不夠，項目申請與實際需求脫節。在實際申請過程中，預算單位的項目能夠通過審批，沒有真實的申請預算，違背了依據事實進行編寫制定的原則，不按照實際需求申報預算。因此，當發生實際項目支出時，會出現實際需求與預算要求不一致的情況。

(二)存在使用基本支出墊付項目支出的情況

第一，年初預算到位率低，項目支出的資金無法及時到位。鑒于此，導致在年初就需要大量資金投入的業務項目內容在多數情況下都會運用一部分支出來對項目的開支進行墊付。這種基本支出和項目支出進行混合使用的情況，既不利于項目資金的審計，同時也不利于對基本支出使用情況的監督檢查。財政資金預算的撥款通常情況下都和實際的資金應用的需求是不匹配的，每個項目業務之間互相調動、占用預算資金的情況是很常見的。

第二，審核過程主要從合規合法性角度出發，忽略了資金使用的合理性。在現有工作中，審核人員的關注點集中在預算單位資金支出是否按照規定的用途使用，而忽視了資金使用的合理性。以項目支出為例，審核人員通常關注的是基本支出是否與項目支出混用，項目支出所使用的分類是否準確，而對于項目支出的資金流向金額、方向是否合理等缺乏關注，容易忽略了項目支出中存在資金浪費的現象。

(三)支付系統不能實時清算

現有的支付系統每個工作日只能清算一次，無法滿足預算單位突發性的資金需求。由于現有的支付系統的限制，只能在每個工作日集中進行直接支付，并且需要在下午三點之前與銀行清算結束。對于單位臨時需要追加的資金支出，只能等到下一工作日進行支付，不便于實現資金到位的及時性。這就需要單位提前排用款計劃，做到心中有素，減少預算外支付的發生。

三、加強預算執行管理的具體措施

(一)細化部門預算

1.在形式方面，我們需要將和財政產生經費關系的環節和部門視為預算編制工作的基礎，將其預算都集中在一起，再進行財政部門統一審核與批復。

2.在內容方面，將以往的預算內外資金管理方式轉變為綜合管理，把部門內所產生的收支都實施一致統一的部門預算管理，進而達成預算上的綜合成效。

3.在方法上面，可以在基本支出上通過對人員實施額定支出，專項支出上開展項目庫管理的管理方式來推行“零基預算”，也就是將部門員工配備、需完成的工作職責以及工作目標等要素作為參考，根據實際經濟情況，科學合理設置各部門的預算金額。

(二)強化監督檢查

1.強化對人員、公用經費使用合理性的監督。首先，對基本支出和項目支出要嚴格控制監管，在控制支出的這個過程當中，一定要嚴格的，依照著基本支出資金以及項目支出同時進行，兩個內容之間一定不能夠出現資金互相占用的情況，除此以外，對工作人員的經費開支也要依據事實一一列項。為了避免人員經費指標被占用，年初就對人員工資指標進行鎖定，最大程度的杜絕了人員經費與公用經費之間的串用情況。從目前而言，想讓事業單位內部的工作人員經費開支占單位總支出的份額是比較大的，因此對工作人員的公費應用狀況，要管理得更加嚴格，確保資金支出的合理性、準確性。

2.強化對基本支出和項目支出的控制與監督。作為財政結算中心要嚴格區分基本支出和項目支出的使用，避免墊支、混用的情況出現。對于專項經費的支付要嚴格把關。要分清楚項目關聯費用，對一些難以鑒定的業務招待費，行政事業單位要嚴格把控，確保財政資金能按照既定的預算編制進行。

3.強化對預算支出執行的均衡性監督。作為行政事業單位，財政支出的進度往往呈現的是前低后高現象。因此，財政結算中心需要將單位的支出增幅控制在一定的水平，避免單位為了完成目標在年底突擊花錢，杜絕突升突降的情況。還需要制定支出結報管理辦法，促使各單位在支出發生后要及時結報，防止出現隱形債務。

4.構建事件前中后一體化的動態監管制度。財政預算中心一定要對監督管理的力度進行強化，對監督管理的范圍進一步的擴大，嚴格的預防和控制那些違反規定和要求的行為，發現一例，處罰一例。對于發現的問題，要及時跟職能科室和預算單位進行交流和溝通，進一步的提高財務監管的水平。

(三)加強績效評價

1.建立完善的績效考核機制。財政結算中心作為財政局對外服務的窗口，與各個預算單位接觸最為頻繁，也更能夠對每一個預算單位的應用情況進行一個全面的把握。由財政結算中心定期對各個預算單位進行總結分析，并按照結果進行考評通報。將考評結果與各單位年度的評獎評優直接掛鉤，以激勵預算單位嚴格按照預算要求執行。

2.強化對預算績效評價的再次監督管理。以開展的績效評價工作為基礎，抽選出一部分業務項目，對該項目的績效實現狀況、績效評判的質量等內容進行隨機性的調查，同時要把調查的結果及時的上報給管理層，提供一個關鍵的依據給領導，進行支出結構的調整和財政規章制度的完善工作以及對預算進行合理系統的規劃。

自中央出臺“八項規定”以后，社會對財政資金使用的關注度越來越高。各單位財政預決算已經實行公開，各單位財政資金使用的規范性和合規性比以往顯得尤為重要。財政結算中心認真做好部門預算執行審核和管理工作，既可以通過統一各項支出的列支標準和結報口徑等手段，引領各單位規范執行各項財經制度，又可以對照年初預算審核各項預算支出，以提高年初預算的執行率，促使財政資金專款專用，從而維護我區良好的財經秩序。