全面預算管理在企業(yè)成本控制中的應用研究

李濰旭 中國石化天然氣分公司云貴天然氣銷售中心

引言

在企業(yè)成本的控制領(lǐng)域中，全面預算管理是核心所在。特別是在當前飛速發(fā)展的社會環(huán)境影響之下，市場競爭越發(fā)激烈，為了讓企業(yè)能夠在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，以全面預算管理強化企業(yè)成本控制，能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)生動力，提高企業(yè)的核心競爭力。

一、全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）幫助實現(xiàn)激勵與約束

在激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨的不僅僅有市場環(huán)境下帶來的重壓，同樣也有企業(yè)內(nèi)部管理和成本管理中的壓力。企業(yè)為了進一步提升綜合競爭力、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量，需要進行全面預算管理，在生產(chǎn)、開發(fā)、銷售以及售后服務(wù)的相關(guān)環(huán)節(jié)著力降低成本投入，而企業(yè)也能依靠內(nèi)部體系的優(yōu)化升級實現(xiàn)良性循環(huán)，確保企業(yè)能夠在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，擁有更多的市場份額。企業(yè)實施全面預算管理，并進一步強化成本控制，能夠幫助企業(yè)充分運用好預算管理的激勵和約束功能，促使內(nèi)部管理效果得到優(yōu)化與改善，部門和員工之間職責明確、分工負責，工作開展穩(wěn)定有序，而全面預算管理也能進一步提高員工參與工作的積極主動性，凝聚更大合力。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

全面預算管理往往會涉及企業(yè)經(jīng)營過程中諸多方面的內(nèi)容，如收入以及支出等，因此，對企業(yè)進行全面預算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)效果更好的成本控制，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面預算體系往往是采用數(shù)據(jù)的形式，將企業(yè)經(jīng)營過程中形成的費用展現(xiàn)出來，在此基礎(chǔ)上，便于企業(yè)管理者開展預測工作。與此同時，以預算目標作為參照，在經(jīng)營費用與預算數(shù)據(jù)存在差異的情況下，可以結(jié)合管理報告中有關(guān)的問題來有效處理此類問題，減少企業(yè)成本流失，確保企業(yè)經(jīng)營工作能夠順利開展。

二、全面預算管理工作原則規(guī)范

在企業(yè)全面預算管理過程中，需要對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行系統(tǒng)的規(guī)劃，確保預算數(shù)據(jù)編制的合理性和規(guī)劃性。為了提高預算內(nèi)容的準確性，促進企業(yè)良好的成本控制和順利運營，在進行全面預算管理時，應當遵循下述原則，及時調(diào)整并改進全面預算管理的預算編制內(nèi)容，以便能夠獲取良好的成本控制效果。

一是全面性原則。需要確保預算編制內(nèi)容的全面性，在收集數(shù)據(jù)材料時，要最大程度拓展企業(yè)經(jīng)營過程中各項數(shù)據(jù)信息，同時針對全部的數(shù)據(jù)資料，做好全面預算管理，推進成本控制。

二是組織性原則。要構(gòu)建并健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)財務(wù)部門充分發(fā)揮引導作用，基于企業(yè)不同的部門的實際情況，配置相應的預算編制崗位，在對預算信息進行配合的過程中，要有機結(jié)合預算工作內(nèi)容，確保財務(wù)數(shù)據(jù)得到有效的梳理，不斷提升全面預算管理的規(guī)范性。

三是先進性原則。要加以注重預算管理指標的先進性，同時在制定預算管理指標過程中，確保指標的完成度和目標性，從而在實施預算編制時，確保企業(yè)運行能夠處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，更好滿足企業(yè)發(fā)展管理需求，有效保障企業(yè)的成本控制體系。

三、全面預算管理在企業(yè)成本控制中的應用對策

（一）推進全面預算管理指標細化和定額標準

企業(yè)在進行全面預算管理工作時，需要明確預算指標并在當前預算指標的基礎(chǔ)上重新進行細化，如對銷售、采購、企業(yè)固定資產(chǎn)支出以及技術(shù)改造等多方面的項目預算指標進行全方位分解，著力實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理，優(yōu)化企業(yè)各項資源分配的主要功能和價值，更好地推進企業(yè)進行成本管理。與此同時，企業(yè)也可以進行零基礎(chǔ)預算，也就是企業(yè)在預算管理過程中將各項支出都用零作為基點，通過這樣的方式能夠準確判斷相關(guān)預算支出的金額和必要性，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)項目管理和項目分析，深入挖掘項目和員工的潛力，降低企業(yè)運營中的相關(guān)成本和費用支出。此外，企業(yè)可以建立相關(guān)全面預算管理定額標準，是通過在日常管理中明確成本管理的細化標準，因此企業(yè)也要在各個部門中廣泛推行全面預算定額標準，并對相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行廣泛的收集和分析，確定更加符合企業(yè)未來發(fā)展和運營狀況的定額標準體系，明確相關(guān)部門的具體工作職責，并推進職責的具體貫徹落實，以確保企業(yè)中的員工和各相關(guān)部門都能明確全面預算管理工作職責和需要履行的義務(wù)，確保全面預算管理工作能夠落實到位。

（二）構(gòu)建企業(yè)全面預算管理組織機構(gòu)

為了充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)成本控制中的應用，要著力建設(shè)專業(yè)性更強的全面預算管理機構(gòu)。首先，企業(yè)要選派預算管理專業(yè)能力更強的工作人員，進行全面預算管理工作的具體開展并推動組織機構(gòu)的組建和人員調(diào)配，以期能夠讓工作人員充分發(fā)揮主觀能動性，結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展的實際情況和未來發(fā)展戰(zhàn)略，制定更加科學合理的全面預算管理計劃方案，明確管理目標，對企業(yè)成本進行有效控制。其次，企業(yè)的全面預算管理工作要與企業(yè)未來發(fā)展和經(jīng)營管理密切融合，在組織機構(gòu)運行期間，要根據(jù)企業(yè)所建立的成本控制具體目標，有針對性的調(diào)整全面預算管理工作內(nèi)容和工作策略，并強化全面預算管理過程中的監(jiān)督和效果評估附近成本控制目標實現(xiàn)。最后，在企業(yè)全面預算管理組織機構(gòu)運行過程中，要進行科學合理的編制，明確具體的全面預算管理時間、具體工作內(nèi)容和級次。因為不同的企業(yè)可會根據(jù)自身實際情況確定，預算時間大多為三年滾動預算和每年的年度、月度預算等等，因此組織機構(gòu)也可以根據(jù)預算內(nèi)容，如業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)等多領(lǐng)域的預算，配合預算期限和預算級次，強化對預算的合理分解，切實實現(xiàn)企業(yè)全員參與、上下溝通的良好氛圍，著力提升企業(yè)中廣大員工參與成本管理和全面預算管理的積極性和主動性。

（三）提高企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力度

在企業(yè)的全面預算管理機構(gòu)確定預算編制之后，各個部門和相關(guān)工作人員應該立即執(zhí)行企業(yè)預算結(jié)果，因此，在全面預算管理過程中，提高執(zhí)行力度是整個工作的關(guān)鍵所在。企業(yè)中的員工和管理者都應該切實提高對于全面預算管理工作的重視程度，強化執(zhí)行，按照預算中所明確的各項標準和要求開展工作。企業(yè)也可以著力提升內(nèi)部控制管理水平，充分調(diào)動相關(guān)部門積極參與全面預算管理工作，并結(jié)合自身的實際工作設(shè)置成本管理和預算管理內(nèi)容，提高企業(yè)全面預算管理的實效性。在預算執(zhí)行過程中，要定期對預算執(zhí)行和使用情況進行檢查和監(jiān)督，企業(yè)各部門負責人要上交月度預算、執(zhí)行情況的相關(guān)報告或匯表，而全面預算管理機構(gòu)則負責將相關(guān)報告和表格進行整理匯總并上報，企業(yè)管理層決策人幫助其更好地了解企業(yè)運行情況和當前全面預算管理的使用情況。如果在企業(yè)執(zhí)行全面預算管理的過程中，受到內(nèi)外等多方面環(huán)境或市場競爭的影響，使得預算出現(xiàn)較大偏差，無法沿用原有預算，則可以對全面預算進行適當調(diào)整，以滿足企業(yè)實際發(fā)展的需要。但值得注意的是，調(diào)整全面預算管理內(nèi)容和預算指標，必須要經(jīng)過企業(yè)的相關(guān)程序或授權(quán)，不得由財務(wù)管理人員或各部門工作人員進行隨意更改，影響全面預算管理執(zhí)行效用。因此，在企業(yè)內(nèi)部不斷強化全面預算管理的執(zhí)行力度，需要全體員工充分發(fā)揮主觀能動性，充分調(diào)動人力、物力、財力等多方資源，切實強化良好的全面預算管理執(zhí)行氛圍。

（四）規(guī)范全面預算管理效果考核評估體系

在企業(yè)成本控制過程中，對于全面預算的運用，需要構(gòu)成完善的全面預算管理效果考核評估體系，針對企業(yè)的預算管理工作，以便能夠獲取良好的管理效果。在企業(yè)成本控制具體工作中，全面預算管理效果考核評估體系意義重大，認真做好相應的考評工作，能夠促使預算管理的有效性得到提升，凸顯企業(yè)成本控制方面的巨大優(yōu)勢。因此企業(yè)在設(shè)置全面預算管理效果考核評估體系時，要科學規(guī)劃考核評估具體指標，以求能夠?qū)θ骖A算和企業(yè)成本管理控制工作進行良好的評價，注重考核結(jié)果的反饋。與此同時，企業(yè)也可以將全面預算管理的執(zhí)行效果與員工的業(yè)績考核總體評價密切相關(guān)，根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建科學合理的全面預算考核評估體系，確定考核標準，確保企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都能夠在全面預算管理考核體系中有所實現(xiàn)。企業(yè)在運用考核評價結(jié)果是可以與員工績效考核的薪酬福利等掛鉤，針對在全面預算管理中表現(xiàn)優(yōu)異、成本控制效果更好、為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益的員工，給予一定薪酬福利上的補貼和優(yōu)待，從而使全面預算管理在約束與激勵方面的作用得到發(fā)揮；反之，對于在全面預算管理工作中表現(xiàn)較差、態(tài)度不積極、情緒低落、工作懈怠的員工，可以給予一定的處罰措施。

結(jié)語

總而言之，應用全面預算管理推進企業(yè)成本控制，有助于企業(yè)長遠發(fā)展，達到戰(zhàn)略性發(fā)展目標。對此，企業(yè)有關(guān)人員應當提高重視程度，具體工作中始終強化管理者和員工對全面預算管理和成本控制的認識，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，充分發(fā)揮崗位優(yōu)勢，為企業(yè)制定重大的決策提供有價值的參考，達到企業(yè)成本管理的目的。