淺談新形勢下科研單位內(nèi)部審計工作面臨的問題和建議

王 華 山東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院

近年來，黨和國家越來越重視內(nèi)部審計工作。黨的十九大報告指出要構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”。這昭示著我國迎來了審計工作的新階段，內(nèi)部審計已經(jīng)成為了國家審計監(jiān)督體系的重要延伸組成部分。為貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的指示精神，2018年審計署新修訂了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱審計署11號令)，為內(nèi)部審計工作提供了制度保障，開啟了新時代內(nèi)部審計工作新征程。黨和國家等一系列重大舉措，進一步提高了內(nèi)部審計的地位，給內(nèi)部審計發(fā)展帶來了更多的機遇，也對內(nèi)部審計工作提出了更新、更高的要求。筆者結(jié)合工作實際，從分析目前內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和問題出發(fā)，探索研究提出應(yīng)對新形勢下做好內(nèi)部審計工作的對策與建議。

一、新形勢下科研單位內(nèi)部審計工作面臨的問題和挑戰(zhàn)

(一)從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計職能定位到新時代內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)變

自1983年《國務(wù)院批轉(zhuǎn)審計署關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示的通知》中要求“建立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備審計人員，實施內(nèi)部審計監(jiān)督”作為現(xiàn)代內(nèi)部審計建立和發(fā)展的開始，我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，每個階段職能定位也不盡相同，從起初的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)?985年審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》中對內(nèi)部審計的“保證單位或企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性”等多重要求，到2003年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中定位為獨立監(jiān)督和評價單位經(jīng)濟活動等行為來看，以往職能定位的側(cè)重點是以監(jiān)督為主、服務(wù)為輔。審計署11號令出臺后，內(nèi)部審計有了新定位，即對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等實施獨立客觀的監(jiān)督評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動，內(nèi)部審計的地位得到提升，職能進一步擴展，對內(nèi)部審計工作有了更新更高的要求。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)相對獨立到獨立設(shè)置的轉(zhuǎn)變

職能的新定位要求內(nèi)部審計獨立性必須得到加強。其獨立性主要體現(xiàn)在組織上的獨立性，只有內(nèi)審機構(gòu)具有獨立良好的組織地位，內(nèi)部審計的獨立性權(quán)威性才能增強，作用才能得到更好地發(fā)揮。目前內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置仍存在獨立性不夠強的問題。以部分科研單位為例，2020年通過查詢31個省級(直轄市)科研單位官網(wǎng)發(fā)布信息了解到，31個單位基本都設(shè)置有相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)或具有內(nèi)審職能的機構(gòu)，但設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的單位較少，大部分單位采取將內(nèi)審機構(gòu)與其他部門聯(lián)合辦公或隸屬財務(wù)部門的形式設(shè)立，不利于內(nèi)審工作的開展和單位內(nèi)控體系的完善。要做好新形勢下的內(nèi)審工作，適應(yīng)內(nèi)審職能定位的轉(zhuǎn)變，首先要從推動內(nèi)審機構(gòu)由相對獨立到獨立設(shè)置的轉(zhuǎn)變開始，切實提高內(nèi)部審計的地位和獨立性。

(三)內(nèi)部審計人才隊伍單一化向?qū)I(yè)化多元化轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計雖然經(jīng)過了多年發(fā)展，但在人才隊伍建設(shè)上還面臨人員配置數(shù)量較少、人才構(gòu)成較為單一，缺少職業(yè)勝任度高、知識全面、業(yè)務(wù)扎實的優(yōu)秀審計人才的問題。目前，科研單位中大部分審計人員是從財務(wù)崗位轉(zhuǎn)移過來的，其優(yōu)勢是比較了解單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但缺乏審計專業(yè)知識和技巧。由于人才結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)審人員對于單位主業(yè)如科研業(yè)務(wù)、其他管理活動如基建工程等不夠熟悉了解，缺少專業(yè)技術(shù)手段，很難在涉及有關(guān)業(yè)務(wù)的專項審計或綜合性風(fēng)險和內(nèi)控審計中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題和風(fēng)險點，并提出有針對性可操作的審計建議，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用被弱化。內(nèi)審人才隊伍必須向著專業(yè)化多元化方向轉(zhuǎn)變。

(四)傳統(tǒng)審計方式向運用高科技手段審計的轉(zhuǎn)變

2018年，習(xí)近平總書記提出“要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”，這充分體現(xiàn)了科技對于推動審計發(fā)展所起到的重要作用，審計信息化建設(shè)已成為推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。為了加強和規(guī)范審計信息化建設(shè)，2020年，中國內(nèi)部審計協(xié)會制定印發(fā)了《第3205號內(nèi)部審計實務(wù)指南-信息系統(tǒng)審計》。而目前大部分科研單位的內(nèi)審工作仍多采用翻閱賬簿憑證等紙質(zhì)材料和現(xiàn)場實地審核的傳統(tǒng)方式進行，缺少對大數(shù)據(jù)審計方式的學(xué)習(xí)、引進和運用，距離實現(xiàn)遠程審計、大數(shù)據(jù)分析預(yù)警和促進內(nèi)審信息化數(shù)字化轉(zhuǎn)型的要求還有一定差距，信息化建設(shè)還在起步階段，信息化水平有待提高。

(五)內(nèi)審工作從以查問題為主向查改一體化的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計目標(biāo)和職能定位的轉(zhuǎn)變促使了審計方向和重點的轉(zhuǎn)變。以往科研單位內(nèi)部審計主要以監(jiān)督為主導(dǎo)，突出“經(jīng)濟體檢”查病功能，注重發(fā)現(xiàn)問題和揭示問題，很少將其同解決問題結(jié)合起來，往往是“只會看病，不會開方”，不能針對問題提出行之有效的解決方法或建議。而新形勢下內(nèi)部審計的作用不只是查病，更重要的是“治已病、防未病”，即查出問題、找到病灶、開出藥方，充分發(fā)揮審計管理、預(yù)警和增值的功能。強調(diào)以監(jiān)督為主導(dǎo)的傳統(tǒng)審計制約了新形勢下內(nèi)審職能的發(fā)揮。只有將問題真正解決、徹底整改，做到防患于未然，內(nèi)部審計防范風(fēng)險、促進單位提質(zhì)增效的作用才能得以體現(xiàn)。

二、新形勢下做好科研單位內(nèi)部審計工作的建議

(一)明確目標(biāo)，找準(zhǔn)定位，提升內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

要做好新形勢下內(nèi)部審計工作，一是必須樹立明確目標(biāo)，找準(zhǔn)工作定位。當(dāng)前內(nèi)部審計事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機遇期，要取得新發(fā)展和實現(xiàn)新作為，根本在于明方向、識大局、準(zhǔn)定位、真落實。對于科研單位內(nèi)部審計工作而言，首先要堅持黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅持將推動黨和國家各項政策措施在本單位的有效落實作為首要職責(zé)；其次要從實際出發(fā)，緊緊圍繞單位發(fā)展目標(biāo)，精準(zhǔn)定位，盡忠職守，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟體檢”作用，全面提升工作的針對性實效性，為單位事業(yè)發(fā)展提供增值服務(wù)，助力各項戰(zhàn)略決策的順利實施。二是要抓住發(fā)展機遇，推動內(nèi)審機構(gòu)的獨立設(shè)置，通過建立審計委員會等領(lǐng)導(dǎo)機制，切實保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和客觀性，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。

(二)優(yōu)化審計人員配置，強化人才機制建設(shè)，打造高素質(zhì)人才隊伍

擁有綜合素質(zhì)高的人才隊伍是做好內(nèi)部審計工作的保證。要改變目前科研單位內(nèi)審人才隊伍不強的現(xiàn)狀，一是要面向高等院校等機構(gòu)招引高素質(zhì)專業(yè)審計人才充實人才隊伍；二是增強現(xiàn)有審計人員的素質(zhì)能力，通過送學(xué)、培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等多種途徑，增強人員職業(yè)勝任能力和實戰(zhàn)能力；三是優(yōu)化人才知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力，適當(dāng)引進法律、金融、科研管理、工程管理等專業(yè)人才，提高非財務(wù)專業(yè)人員的比例；四是建立健全人員培養(yǎng)機制，解決好內(nèi)審人員的選配質(zhì)量、考核評價和能力培養(yǎng)等問題，提升多層次多途徑人才供給能力；五是建立內(nèi)審人員業(yè)務(wù)行為規(guī)范體系，全力打造綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、作風(fēng)扎實、團結(jié)高效的內(nèi)審隊伍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在服務(wù)科研事業(yè)、規(guī)范內(nèi)部管理、助力實施科技創(chuàng)新戰(zhàn)略等方面的積極作用。

(三)注重運用科技手段，推進審計信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計效能

一是要充分認(rèn)識科技對推動審計發(fā)展的重要作用，真正重視審計信息化建設(shè)工作；二是學(xué)習(xí)借鑒國家審計信息化建設(shè)先進經(jīng)驗，深入了解其先進理念、數(shù)字化審計方式、審計大數(shù)據(jù)和審計系統(tǒng)融合運用，結(jié)合工作實際明確信息化建設(shè)思路；三是準(zhǔn)確把握工作需求，注重分析實施信息化過程中面臨的問題并提出對策；四是探索開發(fā)和建立數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計管理、風(fēng)險管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面的綜合管理平臺，推動信息化技術(shù)的全面應(yīng)用，特別是應(yīng)用到經(jīng)濟責(zé)任、科研項目等重要審計項目實施的全過程中，以緩解審計資源矛盾，提升審計效能，推動內(nèi)審工作更好更快的發(fā)展。

(四)創(chuàng)新理念，加強審計結(jié)果運用，切實做好審計整改后半篇文章

一是要樹立查改一體化的新工作理念。審計查出問題的前半篇文章要做好，整改的后半篇文章也很重要。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題如果長期不能整改，或者整改后仍屢審屢犯，內(nèi)部審計就成了“稻草人”一樣的擺設(shè)，審計成果更是無從體現(xiàn)。二是要構(gòu)建內(nèi)部審計整改工作長效機制。制定整改工作制度，建立責(zé)任追究機制，強化整改責(zé)任意識；推動建立由科研、人事、紀(jì)檢、財務(wù)等多部門參與的審計工作聯(lián)席會議制度和整改協(xié)同機制，形成監(jiān)督合力，共同指導(dǎo)推動整改工作。三是要采取有效措施督促被審單位即知即改、邊審邊改，若整改到位就不在審計報告中體現(xiàn)。四是加強對審計整改情況的督導(dǎo)檢查。探索建立審計發(fā)現(xiàn)問題、主體責(zé)任、整改情況三張清單制度，隨時了解掌握審計整改情況，強化整改過程和進度管理。五是采取多種方式，推動審計成果轉(zhuǎn)化。通過探索建立“審計負(fù)面清單”、審計發(fā)現(xiàn)問題定期通報和審計結(jié)果公告制度，把不該做的事情說清楚、講明白，在陽光燦爛的日子修理屋頂，以避免“船駛江心補漏遲”、“屋漏偏逢連陰雨”，做到防患于未然。

總之，目前內(nèi)部審計工作已邁向了向高質(zhì)量發(fā)展的新征程，如何全面履行好新時代內(nèi)部審計的職責(zé)，關(guān)鍵還要靠腳踏實地，狠抓落實才能完成。面對新的機遇和挑戰(zhàn)，我們要不斷發(fā)揚堅忍不拔、攻堅克難的精神，努力開創(chuàng)科研單位內(nèi)部審計工作的新局面。