企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式探討

孫 炎 中國煙草總公司遼寧省公司

經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理必須扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)粗放式的管理模式，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)改革發(fā)展與高質(zhì)量轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀，企業(yè)業(yè)務(wù)開展呈現(xiàn)多樣化、多元化趨勢，這對財(cái)務(wù)工作提出更高的要求，因?yàn)楸仨氁獙I(yè)務(wù)開展與財(cái)務(wù)工作有機(jī)融合，才能讓企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及決策部署時(shí)更加精準(zhǔn)。鑒于此，財(cái)務(wù)工作人員必須具備更高的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)能力，與業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系配合，助力企業(yè)實(shí)施基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式，切實(shí)提升企業(yè)核心競爭力。

一、企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式運(yùn)行現(xiàn)狀

(一)企業(yè)預(yù)算管理未能充分發(fā)揮作用

預(yù)算管理作為企業(yè)的一種重要的管理機(jī)制,在合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，提升企業(yè)業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面具有重要作用。隨著改革開放向前快步邁進(jìn)，我國推行的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制取得了巨大的成功，社會(huì)物質(zhì)財(cái)富不斷增加，人們的生活水平不斷提高，但同時(shí)也加劇了市場的競爭，讓企業(yè)經(jīng)營發(fā)生翻天覆地的變化。在目前激烈的市場競爭情況下,要快速適應(yīng)多變的內(nèi)外部環(huán)境，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，就要不斷創(chuàng)新企業(yè)的管理理念，積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的貫徹落實(shí)，完善企業(yè)管理體系，將全面預(yù)算管理滲透到企業(yè)經(jīng)營的全過程，提升企業(yè)的經(jīng)營能力和核心競爭力。但現(xiàn)階段部分企業(yè)的預(yù)算管理模式還是比較簡單粗放，更多的是財(cái)務(wù)部門的”預(yù)算管理”，相關(guān)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理的參與度不高，缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，未能做到全方位、全流程、全員參與的預(yù)算管理，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)未能得到合理的劃分以及科學(xué)的管理，極易出現(xiàn)信息孤島的問題，簡單來說就是企業(yè)經(jīng)營管理層對當(dāng)前企業(yè)整體運(yùn)行情況很難有直觀清晰認(rèn)識(shí)，難以真正做到底數(shù)清、情況明。未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能作用，需通過健全科學(xué)合理、完善高效的預(yù)算管理方法機(jī)制，引導(dǎo)促進(jìn)企業(yè)精準(zhǔn)研判、精準(zhǔn)決策能力水平的提升，找出企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，提升企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)決策的水平。

(二)企業(yè)業(yè)財(cái)融合浮于表面

當(dāng)前越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式對企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的重要性，在逐步推進(jìn)開展基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理制度的落地生根，但由于仍處于探索階段，企業(yè)的預(yù)算管理往往不太貼合實(shí)際，沒有對客戶的需求進(jìn)行充分市場調(diào)研，也沒有結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特性與發(fā)展特點(diǎn)來編制預(yù)算，個(gè)別企業(yè)甚至只是生搬硬套同行業(yè)其他企業(yè)的預(yù)算管理制度，稍作修改就投入應(yīng)用，導(dǎo)致在實(shí)際工作中未能及時(shí)有效解決出現(xiàn)的問題。同時(shí)由于現(xiàn)有預(yù)算制度、體系還不夠完善，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算兩張皮的現(xiàn)象還是比較突出，誘發(fā)這些問題的關(guān)鍵原因就在于企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式只是浮于表面，未能深度融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作，預(yù)算管理偏離企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，其作用難以發(fā)揮出來。

二、企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式改進(jìn)策略

(一)健全完善基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體制

基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理工作開展存在一定的現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)，主要在于一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作流程是比較復(fù)雜的，涉及面非常廣，包括生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等不同流程，對專業(yè)知識(shí)、技術(shù)的要求大不相同。而全面預(yù)算管理需要站在管理的最高點(diǎn)，用大局觀看待企業(yè)全流程運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的主要問題，找準(zhǔn)原因抓住主要矛盾，制定科學(xué)合理的解決方法，才能讓企業(yè)預(yù)算管理工作順利開展并取得實(shí)效。基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體制涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理等多方面內(nèi)容，直接決定公司戰(zhàn)略方針的正確制定及順利執(zhí)行。因此，企業(yè)需要進(jìn)一步健全完善業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體制，具體體制內(nèi)容包括但不限于科學(xué)構(gòu)建組織架構(gòu)、合理劃分職能部門、明確職責(zé)與分工、規(guī)范作業(yè)流程等等，形成完善的制度，并在健全完善過程中對整個(gè)體制有更深層次的認(rèn)識(shí)，從而能夠結(jié)合企業(yè)個(gè)性化發(fā)展需求制定更系統(tǒng)、專業(yè)的操作規(guī)范與準(zhǔn)則，為員工給出明確的操作指引方向，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。值得注意的是，健全完善基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體制應(yīng)是可操作性強(qiáng)、通俗易懂又貼合企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要的，所以在健全完善體制過程中應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：一是可執(zhí)行性，在健全完善企業(yè)預(yù)算管理制度方案內(nèi)容中，每一項(xiàng)條文都應(yīng)是操作性強(qiáng)、可執(zhí)行落地的，切忌出現(xiàn)一項(xiàng)操作多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。二是可監(jiān)督性，完善的制度必須要配套專業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，形成完備的監(jiān)督手段，確保整個(gè)制度能夠有序?qū)嵤Ｈ强沙掷m(xù)運(yùn)行性，基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理體制既涉及業(yè)務(wù)，又涉及財(cái)務(wù)，應(yīng)確保全流程每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施起來都是順暢運(yùn)行且能起到一定管理效果的，在體制框架的初始設(shè)計(jì)制定時(shí)應(yīng)考慮到避免由于其中某個(gè)制度的修訂而影響正常的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程，并形成合理的反饋機(jī)制，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整相關(guān)細(xì)則，確保整套制度可持續(xù)運(yùn)行性更強(qiáng)。

(二)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式應(yīng)強(qiáng)化考核

基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式還需要有規(guī)范的考核制度機(jī)制，通過考核推進(jìn)全面預(yù)算管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化、精益化和科學(xué)化，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展情況，持續(xù)提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作水平，使全面預(yù)算管理真正發(fā)揮合理配置企業(yè)資源、提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的作用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。在設(shè)計(jì)預(yù)算考核制度時(shí)應(yīng)遵循以下原則：一是統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)。考核指標(biāo)采取定性和定量指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主的辦法，突出重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)和重要預(yù)算項(xiàng)目的考核。二是實(shí)事求是，客觀公正。按照考核制度規(guī)定的考核指標(biāo)、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)及程序，依據(jù)預(yù)算管理工作各項(xiàng)檢查抽查結(jié)果及其他事實(shí)，客觀反映企業(yè)的預(yù)算管理工作績效。在具體考核內(nèi)容方面可以細(xì)分為預(yù)算管理質(zhì)量和預(yù)算管理效果兩部分，其中預(yù)算管理質(zhì)量考核內(nèi)容以定性指標(biāo)為主，側(cè)重評(píng)價(jià)預(yù)算管理工作效率與質(zhì)量；預(yù)算管理效果考核內(nèi)容以定量指標(biāo)為主，側(cè)重評(píng)價(jià)重要預(yù)算指標(biāo)的完成情況。在預(yù)算考核的過程做到獎(jiǎng)懲分明，有效調(diào)動(dòng)內(nèi)部員工工作積極性與主動(dòng)性，提升企業(yè)全員的全面預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式在企業(yè)的落地生根。

(三)建立一支高職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中應(yīng)用的關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的成功轉(zhuǎn)型，企業(yè)需要建立一支高職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，通過積極加強(qiáng)人才隊(duì)伍培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變工作思維方式，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員走出原本的辦公崗位，主動(dòng)介入到業(yè)務(wù)中去，參與到企業(yè)的未來規(guī)劃中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，通過創(chuàng)新的思維方式方法來對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，加快業(yè)財(cái)融合在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著市場競爭日益加劇，傳統(tǒng)粗放式的預(yù)算管理模式已不再適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)必須要順應(yīng)改革發(fā)展潮流，推行基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量的精細(xì)化管理，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。