企業工程審計常見問題及整改方案探討

黃 丹 江西省煙草公司贛州市公司

近些年我國企業工程建設規模和數量都呈現上升趨勢，對建設標準提出了更高要求，投資金額巨大，正是因為這一點，在工程審計中會出現各種問題，對企業的經濟效益產生影響，為了實現穩定發展，需要深入分析企業工程項目從決策階段到竣工驗收階段存在的問題，并采取科學合理的方案解決。

一、企業工程審計簡介

(一)工程審計的概念

主要是由審計機構、審計人員，嚴格按照國家法律以及企業的規章制度，合理應用審計技術，在審計標準的要求下，對企業項目開展的全過程進行監督和評價。

(二)企業工程審計的作用

在我國經濟發展進入全新階段的時代背景下，我國各行業的發展思路也發生了轉變，要遵循“精益管理做除法”的原則，從源頭上提升項目設計的科學性，做好對資金投入的管理和監督措施，避免出現產能過剩、成本虛高的問題，要降低成本投入，實現經濟和社會效益的最大化。做好工程項目的審計工作，能夠減少成本支出，提升企業經濟利潤。

二、企業工程審計現狀

工程項目審計是合理確定工程造價，提升經濟效益的必要手段，目前內部審計是企業工程審計的主要方法，從原則上來看，需要遵循先審計后開工、工程價款先審計后結算、竣工結算先審計后驗收的原則。就目前相關企業工程審計的實際情況來看，依然存在這幾個方面的問題：

1.企業內部各部門工作交流程度不高，在工作上不能夠互相配合，沒有尊重審計機構的地位，對審計機構權責劃分不夠清晰；

2.審計機構人員配備不齊全，部分人員專業能力不強，難以滿足實際工作需求，存在著由財務人員兼職的現象。在當前我國信息技術不斷發展的背景下，審計人員不具備信息化素養；

3.企業難以保障中介機構的效率，在實際工作中沒有制定激勵政策對審計機構進行約束，導致其工作積極性不高；

4.全過程跟蹤審計力度不足；

5.缺少現場簽證單。在企業工程開展的過程中，時常會出現施工方案更改的情況，由于施工現場環境較為復雜，為了在規定工期內完成工程，施工人員不會按照流程進行工作，導致審批流程確實，在對工程進行結算時，審計人員缺乏必要的證明材料，難以充分掌握工程變化情況；

6.結算計價依據不準確。在工程建設過程中，如果沒有規范的質量標準、定額套用以及取費標準，就很容易在報結過程中出現問題，導致人工、材料、設備費用超出正常范圍，為審計工作帶來影響。

7.項目決策階段：在編制立項申請報告的過程中，沒有嚴格按照規定進行，采購方式也不合理；在概算編制方面沒有以實際情況為主，缺乏合理性，超出概算的情況較為普遍；在初步設計和概算的申報和批復過程中，沒有按照規定進行；煙草企業工程項目存在著還沒有經過批準就先開始建設的情況；項目全過程審計力度不足，沒有按照規定程序報批；在項目面臨重大變更、設計調整時，有關人員并未嚴格按照程序向上級請示，在沒有得到批準的前提下私自更改項目設計方案，對后續工程造成嚴重影響；

8.項目實施階段：沒有按照合同規定開始施工，提前施工、延后施工情況普遍，工期不明確，會導致無法進行索賠，工程進度也不能夠根據實際情況進行調整；沒有嚴格按照決策制度執行大額變更；對設計變更的控制不夠明確，也不規范，審核程序較為繁瑣，取費標準不同一的情況嚴重；在現場簽證方面，資料不夠齊全，沒有嚴格按照合同進行審核；在工程開展到中期，沒有經過審核就直接付款，或是沒有按照合同對施工進度的規定進行付款，都會為審計工作帶來較大難度，也影響企業經濟效益。

三、企業工程審計問題的整改方案

(一)做好開工前的審計

在企業工程開始之前，就需要做好準備工作，嚴厲禁止釣魚工程、豪華裝修工程，嚴格審核招標文件的合理性，從源頭上控制工程造價，保證企業的經濟效益。1.要以工程建設指標為參考依據，判斷項目建設規模、資金是否超出標準，對工程費用進行審核；2.在工程建設之前，本著經濟、合理、可執行的原則，對施工圖紙進行審核，提出審計意見；3.在招標文件審核方面，要嚴格按照法律要求，形成良性的競標環境；在簽訂合同時，要重點關注對煙草企業有利的條款，避免增加風險；4.為了避免出現高估造價的情況，在招標文件中要進行明確說明，如果超過一定比例的審計費用，需要由施工單位承擔，要全面保障煙草企業的效益。

(二)實施過程的審計

在項目開展過程中，要對投資項目進行動態化監督和管理，遵循先測算、先論證、后變更的原則。1.在招標階段完成后，審計部門要進行清標工作，在經過多方共同討論后，修改合同中的有關內容，在項目實施階段，嚴格按照合同規定執行，不得隨意變更工程量；2.如果在不得已的情況下發生了工程變更情況，需要分析變更的合理性和必要性，在施工材料、設備、工程結構等重要方面，在變更之前需要對造價進行重新測算；3.加強過程管理力度，增強工期管理力度，一旦出現工期問題，嚴格按照合同規定追責；4.強化對設計變更的管理力度，如果不得已出現設計更改的情況，要對更改的可執行性、實用性進行審核，要確保變更部分和合同規定相符合，避免隨便變更，煙草企業要從源頭上控制投資力度；5.要將管理重點放在財務付款審核方面，對每筆資金支出進行記錄，遵循“先開票，后付款”的原則，并將其納入在施工合同中。

(三)加強竣工結算

在竣工結算過程中，要保證結算原則和合同約定相符。1.確保原始資料的真實性和合法性，避免高估冒算。如果竣工資料和工程實際情況不符，要以實際情況為主；2.要充分掌握市場情況，結合項目價格信息發布當期造價信息；3.確保審計工程量的計算符合工程量計算規則；4.對獨立項目合并實施的工程，要加強對項目的整體核算和財務決算；5.要嚴格按照合同規定來調整結算價格，避免為企業帶來額外的經濟負擔；6.不管是在處理大項目還是小項目時，都需要嚴格按照規定進行賬務處理，確保賬務處理流程的合法性和規范性，合理分攤計入交付使用資產價值的各項費用，包括土地征用、土地前移補償費等。

(四)加強事前監督

想要強化對企業工程的管控力度，就需要從源頭上加強管理，需要充分意識到工程審計的重要性，在工程設計、人力資源分配、預算制定、材料供應、設備采購與租賃等各方面都需要進行提前預測，確保能夠在不影響工程質量的基礎上，減少各環節的成本投入，實現企業經濟效益的最大化。審計部門可以邀請專業人員進行工程設計和審核，設置合理的工程量，在和施工單位簽訂合同時，要對確保合同中各項條款準確無誤，避免頻繁變更，對工程進度造成影響。

(五)加強施工現場監管

在施工開展過程中，有關人員要加強對施工現場的監督和管理，進一步提升施工質量和安全性，管理內容包括施工人員操作、對設備的檢測、對材料的使用等各方面。施工環節需要嚴格按照施工圖紙進行，施工人員要明確自身工作責任和義務，強化安全責任意識，認真履行職責。在處理現場簽證問題方面，施工方、建設方、監理方需要共同參與。在處理重大設計變更方面，各單位之間要共同商討，做好記錄工作，為審計工作的順利開展提供必要參考依據。

(六)加強審計監督

開展審計工作的目的在于發現工程進展過程中存在的各種問題，盡可能挽回經濟損失，減少企業的成本投入，對施工過程中產生的經濟損失進行糾偏處理，如果審計人員僅僅在事后進行審計，即便發現了違規操作以及資金浪費，但已經對工程質量造成了影響。要改變這一工作模式，將事后審計轉變為全過程審計，在當前我國科學技術不斷發展的背景下，可以應用信息技術，實現全過程動態化監督管理，延伸審計工作范圍，做好事前、事中控制工作。除此之外，審計人員還需要了解設計圖紙中的各項細節內容，從工程項目設計初期，就要對每筆工程款的支出、現場簽證辦理進行記錄，提升送審施工資料的清晰度。

四、結語

總而言之，近些年我國經濟發展迅速，各類企業發展規模不斷擴大，在工程項目開展的過程中，會出現各類審計問題，這和事前預測、事中控制、事后監管力度不足有著密切聯系，在各項工作開展過程中，想要進一步提升工程審計工作質量，需要將審計工作貫穿工程開展的全過程，從各個角度加強管理，做好事前預測、施工環節的監督以及事后分析總結，對每筆資金支出進行詳細記錄，在工程質量得到保障的前提下，減少成本支出，實現經濟效益最大化，推動企業的可持續發展。