行政事業單位內部控制與財務會計有效銜接工作探索

賈曉慶 涼城縣住房和城鄉建設局

隨著事業單位支出的不斷增長，行政事業單位的支出也出現了不同程度的增長，其內部控制工作的意義彰顯出來。財務會計和內部控制之間的關系較為緊密，只有協調好二者的關系，才能提升財會工作人員的內部控制觀念，讓財會人員積極做好自己的份內工作，保障各項工作的落實和監管，這樣也能在很大程度上降低資源和資金的不必要浪費，推動行政事業單位的革新。基于此，我們應積極尋找財務會計和內部控制之間的銜接對策，為行政事業單位的革新奠定扎實的基礎。

一、財務會計與內部控制科學銜接的意義

(一)內部控制工作的落實能在很大程度上保障財務管理目標的實現

為了提升行政事業單位資金的有效利用率，我們應積極開展企業的財務預算和會計監督工作。內部控制工作本身具有較為顯著的協調和組織功效，借助相關部門的工作制定針對性的規劃，能有效配置當前的資金和資產，確保不同工作和財務管理工作任務的順利落實。內部控制工作的落實情況關系到財務管理任務的落實效果，其主要包含內部監督和內部審計等方法，能推動財務會計工作的落實，增進財務會計和內部控制之間的關聯。

(二)財務會計能給予內部控制足夠的支撐

內部控制工作的高效落實需要多方面的支撐，財務會計就是其中比較常見的一種。在內部審計操作中，相關負責人應及時收集相關的信息，并借助其進行科學的審計，隨后充分發揮相關技能和相關信息系統的作用，完成大量信息的審計和分析，及時找到其中的問題。財務會計人員需要提前進行信息的分類，確保信息的真實有效和完整性，促進內部控制工作的落實。

(三)內部控制與財務會計擁有統一的最終目標

內部控制是使用頻率較高的管理模式之一，能起到科學配置資金和資產的作用，從而確保行政事業單位的進一步優化；財務會計的自身意義主要在于科學監督、核算和統計，降低不同風險的發生率，確保各項資金的安全性，從而確保行政事業單位各項工作的落實和革新工作的開展。從這個角度來說，二者之間盡管存在工作內容和運作方式的不同，但是其擁有統一的最終目標，能為行政事業單位的發展貢獻力量。

二、事業單位財務會計工作和內部控制銜接工作產生的作用

(一)有效控制財務風險

內部的控制不僅是整個事業單位的控制，說得更詳細一點就是對單一的部門進行內部控制，所以可以是財務會計的內部控制。通過對這個部門進行控制的方式就是對財務會計工作進行管控，同時還要推動實際的工作指導，這樣才能促進財務工作更精準地開展，同時還能保證事業單位財務會計工作質量的提升。由此可見，財務會計工作在內部控制下，可以準確了解事業單位的財務情況以及評估全方位的財務工作，從而判斷事業單位面臨的財務風險以及評定風險的程度。結合這些問題去制定有效的風險防控方案，這樣才能確保事業單位準確地調整自己的業務活動，同時還能改進財務的管理方式，如此還能保證財務信息的有效性以及安全利用資金等等。期間，工作人員還能結合事業單位的財務狀況，為單位的各個活動配置充足的資金，以免出現資金流失或者濫用現象的發生。

(二)修補管理上的漏洞

事業單位本身就存在管理方面的漏洞，加上管理制度以及管理舉措也存在很多不足之處，這樣就直接導致了事業單位管理工作效率的下降。當前這個階段，我國需要加強對事業單位進行管理，這樣才能有效修補事業單位的管理漏洞，期間需要制定一些針對性的內部控制管理條例，這樣才能減少事業單位出現財務風險的概率。作為事業單位，需要結合內部控制管理條例的要求，加上自身的實際情況，制定符合自身發展需求的內部控制制度，進行及時的漏洞修補，這樣才能減少風險發生的可能，同時還能有效提升財務會計的管理能力。由此可見，對管理的漏洞進行修補是一項至關重要的工作，只有這樣才能保證行政事業單位內部控制與財務會計的有效銜接。

三、事業單位內部控制與財務會計之間的銜接現狀

(一)內部控制觀念不夠強

為了從根本上發揮出財務內部控制在行政事業單位中的功效，工作人員應具有較強的內部控制觀念。現如今，少數行政事業單位的領導和財務人員對內部控制缺乏正確、全面的認知，其他部門的工作人員也不夠重視內部控制工作的落實，無法較好地協調其與財務會計工作之間的關系，影響內部控制工作效果的提升。行政事業單位的資產采購工作中，少數財務工作人員的內部觀念較弱，缺乏全面的認知和了解，在采購前沒有做好市場調查工作，不了解相關產品的采購價格變化，沒有認真比較不同供應商之間的差異，就會導致不必要的資金浪費。

(二)缺乏完善的會計監督制度

行政事業單位的資金來源比較特別，關系到審計監督制度的落實，在不斷加強資金和資產的監管力度基礎上，我們還應進一步加強內部控制工作力度，推動單位的進一步優化。實際上，不少行政事業單位都過于重視外部監督工作的落實，忽視了內部審計工作的重要性。在這個基礎上，內部審計工作質量不佳的情形下，就會影響內部控制自身效用的發揮，相關活動和公共服務過程中出現財務風險的概率也較大。最近幾年，部分行政事業單位也都紛紛開始優化內部審計和會計監督制度，但是優于風險預測能力較弱、內部審計受限，最終的效果不太理想。

(三)財務內部控制的方法有待提升

行政事業單位的公共服務職能在不斷提升，其支出費用也會變相增加，為此，我們應采取更加嚴謹的財務內部控制對策。然而，不少行政事業單位的內部控制對策比較落后，無法較好地滿足財務管理工作需求，還造成了一系列的問題，例如資產、資金的運用混亂問題。造成這一問題的主要原因如下：其一是基層行政事業單位的預算受限，新型設備的采購缺乏足夠的資金，會計信息化的發展也受到了較大的影響。財務內部控制中，人工辦理業務較為常見，信息技術的自身功效沒有完全發揮出來。其二是行政事業單位的財務會計工作人員的創新觀念較弱，主要是按照相關領導的指示工作，缺乏探索、創新精神，制約內部控制和財務會計之間的銜接。

(四)財會人員的綜合素養水平高低不一

行政事業單位的內部控制水平受到很多因素的影響，比如，財務管理機制的完善程度、會計監督制度的優化狀態，財務會計人員的綜合素養水平受到內部控制工作自身效果的影響。財務會計工作人員的專業技能水平較高，實踐工作經驗也比較豐富，能及時、高效地完成各項會計核算、財務管理等工作。內部控制工作的落實中，少數財務會計人員由于沒有給予預算管理、風險評估工作足夠的關注，內部監督和審計工作的落實不到位，從而造成內部控制力度較弱，財務會計和內部控制之間的結合受限。比如，部分財務會計人員片面地認為認真處理好相關報表、完成信息核算即可，并沒有按照單位內部地實際需求，落實好風險評估和預測工作。一旦出現財務風險，就會制約行政事業單位的長遠發展。

(五)內部控制和信息化的管理出現了脫離情況

事業單位在展開管理工作時，內部控制和財務信息化的管理結合程度出現不夠的現象，這導致內部控制對財務活動的監管出現不夠全面的情況，如果這個問題變得越來越嚴重，加上沒有內部控制的介入，這樣就無法保證會計管理系統中的財務信息具備完整性以及準確性，這樣一來就降低了會計數據的利用價值，同時還會影響事業單位財務會計工作的收益。不僅如此，內部控制和會計信息化的管理相互脫離，這樣就為會計的舞弊創造了條件，由于會計信息化工作和財務活動的相互結合，促使操作系統的會計人員在監管財務信息錄入工作時，無法及時送報財務信息，加上會計人員一旦職業操守薄弱，這樣就無形中提升了財務信息的失真概率。

四、行政事業單位內部控制與財務會計的有效銜接對策

(一)提升人們的內部控制觀念，營造良好的內部控制氛圍

在行政事業單位內部營造良好的內部控制氛圍，可以推動財務內部控制任務的完成。首先，相關領導人員應把目光放長遠，從戰略視角增進二者之間的銜接關系。比如，把增強內部控制工作融入到財務會計機制中，借助內部控制水平衡量財務會計人員的在崗工作能力，把相關表現融入到績效考核中去。其次，財務會計工作人員應做好自己的分內之事，借助相關軟件提升內部控制工作質量。不僅如此，財會人員還要積極參加相關培訓和學習活動，不斷學習并提升自己的實踐操作水平，確保自己能更好地完成相關工作。行政事業單位其他部門的工作人員還要重視集體利益的保護，不斷加強內部控制力度，確保內部控制工作的高效開展。

(二)優化會計監督與審計機制

加強內部控制工作的主要操作方法是增強審計監督力度。當前的會計監督和審計制度需要滿足行政事業單位的革新需求，確保審計監督工作的自身作用發揮。行政事業單位方面需要慢慢開展內部控制工作，并制定較為科學完善的內部審計機制，找到準確的審計對象，盡量滿足審計權限要求。特別是需要確保內部審計工作人員的獨立性，及時找到內部審計工作問題，確保其公平、公正。此外，我們還要借助內部監督工作的力量，從根本上提升在崗財會工作人員的風險識別、防范和控制能力。每隔一段時間，我們需要對相關資產進行一次盤點和清查，認真記錄相關數據，隨后，結合相關賬目數據進行二次檢查。不斷加強資金、資產的監督力度，彰顯出財務內部控制工作的作用。

(三)借助財務信息化提升內部控制質量

行政事業單位不僅需要從自身工作的落實方面考慮，還要提供更加優質的公共服務，并充分發揮內部控制的優勢，借助財務會計切實開展好相關的工作，積極調動單位內部一切能用的資源，確保各項工作的順利開展。財務會計信息化的不斷提升和發展，能有效提升工作自身有效性，科學監管資金的運用；還能給內部控制工作營造良好的氛圍，提高內部控制的技術支持力度。不僅如此，還可以通過不同的方法推動財務會計的信息化發展速度，具體有以下兩種方法：第一種是借助相關硬件加快信息化發展，比如通過科學的預算、足夠的資金，創建科學的財會信息系統、購進新型的會計硬件設備等；第二種是重點落實好工作人員的技能培訓工作，確保財務會計工作人員的信息化系統、軟件操作熟練，提升其內部控制質量。

(四)實施會計委派制，加大財務控制力度

最近幾年，行政事業單位采用深入人事制度革新，從不同角度強化財會團隊的綜合素養水平等方法，有效提升了內部控制工作質量。然而，受到基層工作任務較重、培訓機會較少的影響，行政事業單位的業務量也在逐漸增加，優化速度明顯提升，少數財會工作人員出現了不能勝任相關工作的問題。實施會計委派制度，可以在很大程度上提升財務會計工作質量，借助上下級的監督，增強內部控制水平，確保財務會計和內部控制之間的有效銜接。采用會計委派制度之后，上級單位應及時挑選出能力合格、業務實踐操作能力較強的財會工作人員負責相關工作。不僅如此，采用相關的配套激勵制度，積極鼓勵被委派人員參與到工作中，提升其工作熱情，才能有效落實好內部控制任務。

(五)加強管理系統和內部控制之間的銜接工作

現如今，事業單位已經實現了信息化的狀態，在面對管理系統時，需要對其實施全新的內部控制舉措，首先，需要加強系統操作管理人員的管理，通過建立審核制度并實行該制度，當操作人員在對會計信息進行錄入時，需要讓會計管理人員再一次對錄入的信息以及數據進行第二次的審核，這樣做的目的是為了避免會計信息的錄入出現任何的失誤，從而保證上傳的會計數據具備真實性以及有效性，以此實數據錄入的全過程監督。其次，需要明確分工系統操作人員的工作職責，同時還要分離在利益上有關聯的業務，其中主要包含了幾個部分：會計信息錄入和操作之間的分離、信息輸出和操作的分離以及信息上傳和操作進行分離。此外，還有業務審查和數據錄入的分離。

五、結語

行政事業單位需要嚴格按照要求開展財務管理和會計核算工作，切實做好財務會計和內部控制工作之間的銜接，通過增強內部控制力度、營造良好的內部控制氛圍，提升財務管理水準，確保資金和資產的安全可靠性，從而進一步推動行政事業單位的優化和革新工作落實。行政事業單位還需按照其實踐發展需求及革新需要，深入分析財務會計和內部控制之間的銜接對策，比如加強工作人員的總體內部控制意識、實施會計委派制度等。這樣才能在確保內部控制自身作用的發揮下，確保行政事業單位各項工作的長遠可持續發展。