關于完善高校工會內部控制建設的思考

史宏達

（對外經濟貿易大學，北京 100029）

一、引言

黨的十九屆四中全會對推進國家治理體系和治理能力現代化作出了進一步的部署和要求，也為高校治理體系和治理能力建設指明了方向。高校工會作為黨政聯系群眾的重要途徑和樞紐，是高校建設中非常重要的一個環節，在高校治理中具有重要地位，發揮著重要作用。

內部控制建設是管理過程中必不可少的組成部分，一套科學完整的內部控制規范體系，能夠有效減少和規避管理風險，提升管理水平。在新時代背景下，加強和完善高校工會的內控建設對高校治理體系和治理能力的現代化建設具有重大意義。近年來，財政部、教育部陸續發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》等制度規定，為全面推進高校加強內部控制建設提供了制度保障，使高校內部控制逐步進入了規范化階段。建立有效的內部控制制度，能進一步提升高校內部的管理水平，不斷提高服務師生的質量和水平，為提升高校治理能力和實現治理水平現代化奠定堅實的基礎，這對高校推動工會內部控制建設也能起到促進作用。

高校工會作為基層工會組織，聯系的對象是全體教職工，想要依法維護學校和老師的合法權益，做好服務工作，就必須提高管理水平和工作質量，加強對工會各業務活動的內部控制。把內部控制的理念與工會業務活動的各個方面有機融合，規范管理，有效控制，高校工會組織才會更好地履行基本的管理職能。高校工會內部控制經過多年的實踐和發展，在財務方面已基本建立內控體系，基本形成了自身特色和有效的發展模式，制度也逐漸完善，預防風險的能力也逐步提高，控制效果日趨明顯。但由于多種因素的影響，高校工會內部控制還存在一些亟待解決的問題，如其他業務活動內控覆蓋不全面、規章制度不健全、預算管理水平不高、監督不到位等，必須進一步加強對各項業務活動的管理控制，實現業務活動內部控制全覆蓋，才能更好地規避風險。

二、高校工會內部控制建設存在的主要問題及原因

在高校工會中，內部控制對于加強工會自我監控有著非常重要的意義，但是高校工會的內部控制建設也是一個任重道遠的過程，在這個過程中，“重業務工作，輕制度建設”“重制度建設，輕落實執行”“重落實執行，輕監督評價”等問題仍然存在，仍需要進一步加強重視。

（一）對內部控制建設不夠重視，內控意識薄弱

思想決定心態，心態決定行動，行動決定結果。高校主要領導和工會負責人對內部控制的了解程度和重視程度直接關系到內控建設的成敗。有的領導認為內部控制只是書面文字，雖然制定了相關業務活動的內控制度和流程，但是沒有結合本學校和本部門的實際情況，在落實上下功夫。內部控制是一個系統的工程，需要從上到下引起重視，為內部控制營造良好的氛圍。

（二）專業性有待提高，對財務人員重視程度不高

財務人員是內部控制中最直接、重要的實施者，在內部控制建設中有舉足輕重的作用。高校工會財務力量薄弱是普遍存在的問題。近年來，我國工會在財務方面出臺了很多新的政策和規定，工會財務會計管理制度改革得到了很好的發展，但就實際情況來看，目前我國高校工會財務工作中依然存在很多問題，必須進一步優化財務管理工作，使各項工作更加規范化。很多高校工會沒有成立專門的財務機構，也沒有設置專職的出納和工會會計，財務人員多為兼職，并沒有專業的財務管理人員，相關工作人員僅僅充當傳統會計進行簡單的財務核算與報賬。由于會計職業受專業素質及崗位職業道德等自身因素影響，操作規范性、謹慎性欠缺，專業敏銳度也不高。對于高校工會來說，其工作的重點在于維護教職工的基本利益，因此只有提高專業人員素質，打造一支財務專業技能強、理論基礎知識扎實、擁有多元化信息管理觀念的工會財務管理隊伍，才能更好地保障高校工會工作的順利開展。

（三）預決算管理意識薄弱，規范化流程欠缺

預決算管理是最重要的經濟活動之一，也是內部控制建設過程中極為重要的工作，基本涵蓋了工會的各項經濟業務活動。高校工會經費預算管理意識比較薄弱，預算管理工作開展相對緩慢。工會預算也是工會一年的工作計劃和方向，高校工會在編制預算的過程中不夠細致，也存在不科學和不合理的情況，在預算編制上沒有做到精細化，預算執行不嚴，沒有嚴格按規范的編制流程對實際情況進行合理的改進。預算項目的調整變動也未按規范化審批程序進行，缺乏嚴肅性。對工會財務預算執行情況的考核并沒有形成剛性要求，預算的執行也缺乏約束力。

（四）經審委員會監督不到位，監督機制不完善

目前，高校工會的監管和審查主要來自上級部門，工會的審查在某種程度上也同樣具有內部審計的功能，也充當高校工會經濟活動內部控制執行監督者的角色。大多數高校都成立了工會經審委員會，但是經審委員大多是本級工會會員，高校工會的經費審查仍屬于內部審計，很難實現真正意義的獨立審計。高校工會最重要的工作是對各項經濟活動支出的審查，監督也主要集中在各項財務支出的查錯糾弊方面，沒有深入追究各項收支的具體情況，大部分的審查也屬于事后監督。大部分經審人員為兼職，存在各項經費按照財務制度進行，負責人審核過就沒有問題的思想，審查財務收支工作缺乏積極性和主動性，導致高校工會的經費審查委員會沒有真正發揮監督作用。工會經審制度不完善，會影響工會經費審查在具體實施過程中的效果。此外，高校工會領導對內部的監督不夠重視，可能會導致工會的監督工作存在走形式、走過場的問題。同時，高校工會組織也缺乏相應的評估機制，難以識別和預防各項經濟活動產生的風險，導致事后應對缺乏及時性，難以從源頭上構筑防范風險的籬笆。

（五）內部控制體系不健全，規章制度不完善，參照執行依據不充分

目前，高校工會還沒有建立相對完善且有針對性的內部控制管理制度和管理體系，內部工作架構也缺乏合理性和科學性，各部門崗位劃分不嚴謹，相互之間難以制衡。在高校工會日常業務控制中，相關業務制度不健全，在具體的業務過程中會參照高校其他行政部門的管理制度執行，存在工作參照依據不充分的問題。即使有相關的制度，也未能及時根據新形勢的變化更新完善，上級已經出臺的新文件也不同程度地存在沒有結合業務風險點完善流程的問題，未嚴格按照流程執行，沒有形成完善的內控體系規范管理日常活動，未能發揮內控應有的作用。高校工會人員少，不相容崗位未能有效分離，很難根據實際情況制定行之有效的內部控制措施。

三、高校工會內控建設的方法和對策

內部控制是高校工會履行管理職能的重要保障。《工會會計制度》明確規定：“各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度。”這就要求各高校工會應該根據相關文件，建立健全適合本校的工會內部控制制度以及其他各項制度，并在實際的業務活動中認真執行，持續推進高校工會內部工作規范化、制度化和精細化管理，建立健全風險防控體系，將風險控制在萌芽狀態。同時，建設內部控制制度也是一個循序漸進、不斷完善的過程，高校工會組織要準確查找到自身的短板，采取切實可行的措施，推動工會各項業務活動高質量發展。

（一）加強領導，增強內控意識，優化內控環境

要始終堅持黨組織在工會內部控制建設中的把關定向作用，強化領導，加強頂層設計，堅持內部控制建設的正確方向，結合自身實際，構建相對完善的內控管理體系。工會內部控制建設是一項事關高校全局的系統性、長期性工程，需要得到學校自上而下的重視和支持，也需要學校各部門齊抓共管、常抓不懈，為內控規范化建設營造良好的氛圍。高校工會首先要加大對內部控制的宣傳，把內部控制貫穿到工會業務工作中，不僅僅局限在經濟活動中，梳理、繪制業務流程圖，使過程更精準。同時，編寫內部控制規范手冊，以直觀易懂的方式讓部門員工深入了解內部控制的重要性，在各個業務層面都按照規范化流程執行。其次，可以通過舉辦講座、培訓等方式使內部控制理念深入人心，營造“人人講內控、人人學內控、個個受約束”的良好氛圍。

（二）加強管理，健全內控機制，形成內控合力

制定完善的內部控制制度是做好內控工作的先決條件，工會內部要對部門業務進行系統梳理，認真分析每一個工作環節的風險隱患點，對各個崗位的風險隱患點進行全面評估。在此基礎上，制定和完善一系列工會業務內部控制制度，實現內部工作有章可循、有法可依。要建立健全不相容崗位分離制度，定期輪崗，形成相互制約、相互監督的工作機制。設定差異化權力清單，制定與之對應的內控措施，實現對業務的管控和對權力的制約。同時，要建立部門和崗位間的溝通協調機制，形成管控合力，按照各自分工，相互配合、相互制約、相互監督，形成內控合力，確保工會的各項業務活動能夠圓滿完成。

（三）加強內控隊伍建設，提高工會干部素質

高校工會內控建設需要一批素質過硬、盡心盡責的工會干部。因此，工會干部提高自身的政治素養、專業素質和職業道德格外重要。高校工會干部要積極主動學習內控相關文件，做好表率。此外，會計基礎工作若達到規范化，工會內部控制管理工作也會實現大部分目標。高校工會要加強會計基礎工作，尤其要加強財會專業人員隊伍建設，盡量配齊專業的財務人員，明確工作范圍和職責，加強會計業務培訓，使他們成為內部控制制度的有效執行者。

（四）健全內部控制制度，增強內控執行力

內部控制制度是保障高校工會權力規范運行，科學高效運行的有效手段。要在制度上抓住關鍵環節，建立健全和完善各項規章制度，真正發揮內控制度的源頭管制、堵塞漏洞的關鍵作用。高校工會組織應當按照上級有關規定，結合本單位的工作實際，建立健全內部控制管理制度，形成一個完整的有章可循的內控體系，把內部控制貫穿到工會各項經濟業務中，努力做到依制度行事，靠制度管人，真正把“權力關進制度的籠子里”。通過制定和完善一系列業務內控制度，理順辦事流程，增強內控執行力，避免違法違規行為發生，進而保證圓滿完成工會各項工作任務。

（五）發揮好預算管理的作用，增強預算約束力

有效識別財務風險，加強財務預算管理工作，強化經費管理。在內控執行中，高校工會要發揮好預算管理的作用，強化事前控制，做到以預算為統領，工會的各項經濟活動要加強規范，按照無預算不執行的原則，保證經濟活動能夠受到預算約束，將預算控制覆蓋到各項收支，支出和執行要一一對應，經濟活動的開展要以預算為指標，規范預算的控制作用，強化預算的權威性和嚴肅性，堅決杜絕無預算、超預算支出，嚴格規范預算的追加和調整的審批程序，嚴格控制預算追加調整，從而加強預算管理。

（六）建立健全評價與監督機制，加強對內控執行的監督

建立健全評價與監督機制，要充分發揮經審和教職工的監督作用，有針對性地提出意見。發揮好經費審查委員會的監督效能，要實施嚴格的內部審計制度，經審委員會應當全面開展經費的審查監督，確保工會經費管理有力，使用合理，督促工會內部整改，把好工會內部控制的最后一關。高校工會還可就內部控制自我評價情況向教職工征求意見，要發揮好信息公開對促進內控建設的監督作用。高校工會應當建立內部控制評價制度，查找、分析內部控制存在的缺陷，采取有針對性的措施，督促落實整改，及時堵塞風險漏洞，防范各項業務活動不達目標的風險，不斷完善高校工會內控體系。此外，高校工會要建立內控制度定期評估和更新機制，對于制度中的短板和相關業務政策規定發生新變化等，要及時修訂和完善內部控制流程，確保內控建設的規范性和實效性。要嚴格實行內控考核評價，將內控執行評價結果融入年度績效考核中，實行嚴格考核，對于內控執行不力的人員要嘗試責任追究，真正發揮內控的約束作用。

四、結語

內部控制建設與實施本身是一項長期而復雜的系統工程，良好的內部控制能夠規范高校工會內部權力運行，提高管理水平，有效保障高校教職工的權益，但是內部控制能否有效落地也成為高校工會實踐探索中的重點和難點。高校工會應該高度重視內部控制的建立與健全，把推進工會內部控制建設作為“一號重點”工作來抓，增強工會會員的內部控制意識，通過查找本單位內部業務活動的風險點、關鍵點，全面建立內部控制制度，采取有效手段將內部控制建設與具體業務有機融合，強化激勵機制。