建材企業內部控制存在的問題及優化對策

王玉新

（上海尚志家居有限公司，上海 210000）

建材企業是推動我國經濟發展的重要主體，在我國經濟發展中起到至關重要的作用。長期以來，受傳統觀念的影響，許多建材企業在內部控制管理方面還存在許多不足，對企業的生產運營產生了嚴重的負面影響，制約了企業的可持續發展。建材企業建立科學有效的內部控制體系，可以有效規避生產經營過程中的風險，對資源進行科學有效的配置，保證企業財務數據的真實性和及時性，保證企業在激烈的市場競爭中處于優勢地位。

一、企業內部控制

內部控制管理指的是建材企業為了企業健康可持續發展，對其生產運營等環節進行管理，進而進行全方位多環節的制度設計。具體來說，企業內部控制管理包括事前、事中和事后三個層面。事前內部控制管理指對企業存在的風險問題進行預防和控制，避免出現財務問題。事中內部控制管理指采取有效措施對企業生產經營中存在的問題進行改正和調整，對企業員工的行為進行規范。事后內部控制管理指通過構建科學的績效考核體系和責任追究制度對企業員工的行為進行評價，對建材企業內部控制管理進行全面梳理，及時識別存在的問題，以便制定針對性措施，更好地開展下一步工作［1］。

內部控制體系主要分為對環境的控制、對風險的評估、對活動的控制、信息與溝通，以及內部監督五個要素。其中，對環境的控制是內部控制的基礎，對其他因素的運行有重大的影響，對其他因素有定調作用，包括組織架構建設、人力資源控制以及文化和社會職責等方面；對風險的評估主要是指對運行的風險進行評估，幫助管理層和員工制定風險防范的政策和措施，授權審批控制和資產保護控制等；對活動的控制則是指企業根據風險評估反饋的結果，采取適當的控制措施，將風險控制在企業可承受的范圍之內；信息與溝通主要是指對內部的經營等各類信息進行準確快速的收集和傳送，保證各級管理層和內外部之間的信息溝通順暢，主要包括投訴舉報制度、反舞弊制度和內外部信息獲取渠道等；內部監督是指對內部控制系統進行有效的監測，及時優化內部控制存在的漏洞和缺點，保證內部控制目標的實現，內部審計和檢查監督是兩個重要組成部分。

二、建材企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境混亂

建材企業通常都建立了內部控制制度，但是缺乏保證內控執行的流程設計。作為實行內部控制的保障和基礎，內部控制環境不夠完善，會導致內控流于形式。多數建材企業雖然都成立了監事會、董事會，但其在實際工作中缺乏獨立性，除了擔任職務以外，缺乏對企業經營的實際參與，無法起到有效的監督作用。同時，作為企業管理的重要手段，內部審計缺乏權威性和獨立性，通常接受財務部門的管理，審計部門的工作效率低，企業審計人員的能力存在差異，關注的重點通常是事后監督方面，對于企業管理流程的優化無法提供幫助［2］。

（二）內部控制結構設置不合理

企業部門設立的主要依據是企業未來的發展規劃，是企業職能和權利分配的外在呈現形式。企業組織架構的設計基礎是經營目標，主要依據是對經營活動的劃分，但當前許多建材企業的組織結構設置缺乏合理性，責任和權利劃分不夠明確，部門職能存在交叉，員工分工不夠合理，缺乏有效的規章制度進行工作內容和權利的分配，導致員工在工作中隨意性較強。

（三）財務和業務部門缺乏有效對接

企業的財務和業務所屬的領域存在差距，且內部控制的內容和目標也存在差別。業務部門更重視業務目標的完成，對于成本費用的使用缺乏考量；而財務部門更重視企業價值的創造，更關注成本使用，兩個部門的工作出發點不同。此外，兩個部門的工作內容也不同，業務部門主要負責完成生產任務，財務部門主要是對相關發票的真實性進行明確，檢查財務和業務數據的對接情況，這些都造成了兩個部門的數據需求存在差別。許多企業業務部門的項目立項、審核、效益預估等工作沒有讓財務部門參與進來，財務部門缺乏對工作流程中產生數據的動態跟蹤和管理。

（四）缺乏財務風險管理體系

一些建材企業沒有構建完善的風險評估體系，缺乏風險防范措施，不能及時識別企業生產經營過程中的風險，沒有制定周期性的風險評估制度，對風險管理的內容沒有明確的規定，發現風險后也未能及時采取解決措施。部分企業未能構建風險預警體系，無法及時識別企業存在的風險，造成風險波及范圍擴大。部分企業缺乏風險應對措施，當前市場競爭日趨激烈，市場環境復雜多變，企業不制定完善的風險應急預案，容易造成巨大的經濟損失。

（五）內部監督機制不完善

建材企業的內部監督機制不完善是內部控制的主要問題之一，同時也是影響企業內部控制有效性的關鍵因素。在實際經營期間，建材企業因業務規模和員工數量問題，在內部監督方面未能設置獨立的監督機構，具體的監督形式只有員工自我監督，內部監督存在較強的隨意性，而且企業內部員工之間缺少溝通和理解，無法保障監督結果的準確性。

（六）物流管理與內部控制銜接不緊密

近年來，信息技術快速發展，各個領域都因信息技術發生了較大的變化。數字經濟時代，建材企業緊跟時代發展浪潮逐步擴大業務范圍，企業的物流管理也在信息技術的支持下得到優化。對建材企業來說，物流管理相當重要，直接影響企業的存貨周轉速度，但是從目前建材企業的物流管理來看，企業還未完全拋棄傳統的物流方法，物流管理效率較低，建材企業仍需依靠物流公司完成物流業務，部分建材在運輸期間可能出現損壞，導致物流成本不斷增加，企業的整體經營成本隨之增加。假使建材企業可以自主完成物流運轉，則物流成本可顯著減少，進而企業資金利用率將大幅提高。

（七）信息化建設有待加強

建材企業的內部控制可以借助現代化信息技術實現優化，但是建材企業在經營過程中不重視信息技術對內部控制的積極作用，并未完全利用信息技術執行內部控制，而且企業現階段的內部控制信息化建設僅僅是使用信息技術進行簡單的工作，信息技術的優勢作用未能凸顯。

（八）企業財務人員水平急需提高

建材企業出現內部控制相關問題或者出現財務風險，通常原因都出在企業財務人員身上。一方面，一些財務工作人員的整體水平跟企業的內部控制管理需求存在差距，缺乏財務、稅務和法律等各方面的知識儲備和專業素養，不能及時識別企業內部財務風險，缺乏識別評估風險的能力；在工作中未能嚴格按照規范執行，缺乏對內控制度的深入了解。另一方面，財務人員的整體素質不高，導致其無法結合建材企業生產經營狀況分析財務風險問題，財務管理工作缺乏根據，數據缺乏準確性。

三、建材企業內部控制優化策略

（一）保證內部控制制度的落實，充分利用內部審計

企業構建內部控制體系的目標是為企業經營提供保障，其工作的重心是相關制度的落實。企業要將內部控制制度與具體工作緊密結合，利用工作中發現的實際問題實現制度的優化和完善，通過制度的執行彌補工作流程中的漏洞。建材企業要建立完善的內部控制考核與評價體系，對內控的落實情況進行考核，利用內部控制的考核結果實現對內控合理性的評價。企業要設立單獨的內部審計部門，增強審計人員的業務能力，保證審計意見的科學性和可行性。依據審計意見對有關問題進行梳理，提出有針對性的整改方案，有關部門要負責對執行結果進行監督。企業內部審計要從事后監督向前端轉移，為企業業務提供服務，加強對日常業務的核算和檢查，將審計工作覆蓋到業務一線，為內部控制的開展提供保障。

（二）完善企業組織架構，對崗位價值進行評估

建材企業重新設計自身組織結構需要全面評估企業未來的發展戰略，結合企業面臨的市場環境變化，保證組織結構與內外部環境匹配，從而實現企業資源的合理配置。企業要依據經營活動進行組織結構的設計和調整，明確各個部門和崗位人員的權利和責任，依據崗位進行責任手冊的編制。建材企業要依據企業運行狀況對組織結構和崗位進行調整，完善薪酬工資體系，評估崗位價值，從而為員工執業指明方向，保證員工工作積極性的提升。

（三）構建業財融合體系

業財融合體系的構建能夠有效實現業務部門和財務部門的全面對接，在內部控制指標設計中可以把財務指標與業務指標有效融合，財務部門要為業務部門提供輔助和指導。按現代企業經營理念，財務部門要積極參與到企業業務流程中，實現與業務的有效融合，全面掌握財務數據背后的業務開展情況，及時滿足業務部門的需求。建材企業要積極構建信息共享平臺，依據企業業務經營的流程分享和調用企業數據資料。要加強財務管理部門與生產部門、法律部門和采購部門之間的交流，利用ERP信息化集成系統將各個部門連接到一起，實現數據的共享和調用，健全財務管理的流程和內容。

（四）加強對財務風險的管控

首先，企業要定期開展培訓，制定責任落實制度，促進企業財務人員風險觀念的增強。定期舉辦財務風險管理的專項講座，不斷提升財務人員的風險管控水平和風險應對能力。其次，建材企業要構建完善的風險評估體系和風險應對系統，及時掌握行業環境、政策等的變化，控制企業潛在的風險，保證企業在行業競爭中處于優勢地位。再次，企業要立足自身生產經營情況，建立風險預警系統，及時識別風險，并采取解決措施，避免風險擴大。最后，建材企業要制定風險應急預案，從而更好地管控風險。依據企業的規模和經營狀況，結合財務管理水平，制定符合自身情況的應急預案，保證預案的可操作性和有效性。

（五）構建符合實際的內部監督機制

建材企業在構建內部控制體系之后，應當及時構建符合企業實際情況的內部監督機制，確保內部控制落到實處。首先，建材企業需要設置獨立的內部監督機構，并安排專業人員負責內部監督工作，同時也需要將評價和考核工作聯系起來，統一由內部監督人員負責，督促企業員工積極完成內部控制任務，落實內部控制措施。其次，逐步完善內部監督制度，結合企業的實際情況更新制度內容，在制度中明確監督人員的職責和權限，確保監督工作在嚴格的制度約束下有序展開。最后，內部監督人員需要定期向管理層反饋監督結果，指出內部控制存在的具體問題并提出整改意見，強調內部控制關鍵風險點，協助各部規避風險。

（六）物流管理與內部控制深度融合

建材企業需要加強對物流的內部控制，在內部控制制度中強調存貨和物流管理，將物流管理與內部控制深度結合。首先，建材企業可以根據實際業務規模優化物流運輸方式，如建材企業的業務規模較小，且企業無力自主運輸，則可以委托專業的物流公司，但是與此同時建材企業需安排人員密切跟進物流公司的運輸工作，減少運輸途中的建材損耗，加大對物流運輸的管控力度。其次，建材企業在擴張規模時，需要及時構建物流團隊，安排內控人員指導物流管理工作，物流團隊則嚴格按照內控制度完成工作。最后，加強存貨管理，提高存貨流轉效率。建材企業在經營過程中要根據實際需求存儲貨物，避免庫存占用過多的資金，同時合理分配庫存，做好庫存清點。

（七）加大內部控制信息化建設力度

建材企業應當在現有信息管理基礎上繼續加大信息化建設資金投入力度，根據企業的業務規模和發展戰略，調整信息化建設資金預算，在企業實力范圍內引進先進的信息技術工具，支持內部控制工作。在內部控制信息化建設過程中，建材企業需要注意兩方面工作：一是完善信息公開平臺，確保企業內部所有員工可通過平臺全面掌握企業的發展方向和具體規劃；二是完善信息反饋平臺，保證企業員工之間交流順暢，各部門配合良好，針對企業的內部控制建設工作踴躍發言。

（八）促進財務人員綜合素質的提升

為了提升企業內部控制管理能力，保證內部控制管理效用的發揮，建材企業必須全面提升企業財務人員綜合素質。首先，建材企業要組織財務人員定期接受培訓，及時更新財務人員的知識儲備，使他們全面掌握與財務有關的法律、稅務等方面的知識和技能，保證企業財務人員的專業能力可以應對外部環境的變化；其次，建材企業要加強與高等院校和事務所之間的合作，邀請專家定期舉辦與內部控制有關的講座，并定期讓財務人員進入高校學習，為財務人員提供學習知識和技能的通道；最后，建材企業財務人員要樹立求變意識，主動提升自身專業能力和職業水平，提升自身面對風險的判斷力和識別能力。

四、結語

內部控制是建材企業提升管理水平的重要方法，可以對企業的生產經營過程進行全面的監督和評價，通過完善組織結構、開展內部審計、構建財務風險管理體系、提高企業財務人員素質、加強業財融合，將內部控制落實到企業日常工作流程中，有效降低企業財務風險，提升企業管理水平，為企業經濟效益的提高提供保障。