如何做好化工企業成本控制工作

薛士發

（天津亞東投資集團有限公司，天津 300270）

一、引言

在“十四五”規劃下，化工企業迎來了新的發展機遇，企業不僅要實現可持續發展，也要創造更多經濟效益供企業在市場競爭中站穩腳跟。近年來，化工企業作為資金密集型產業，對成本的控制愈加重視，成本控制是化工企業獲得競爭優勢的強有力手段。通過提升成本核算人員專業素養、改進企業生產工藝、優化成本核算方式、加強生產成本預算管理以及建立健全監督機制等措施，化工企業進一步加強了對成本的控制，增強了成本管控能力，并健全了成本控制體系，以減少企業在生產過程、經營過程的費用支出，促進企業在新形勢下穩健前進。

二、化工企業加強成本控制的意義及特點

當前，我國化工企業正處于產業結構調整階段，原材料成本、直接人工成本、環境成本、科技成本以及產品加工成本等都是企業成本的重要構成。科學有效的成本控制能使化工企業在去除落后產能、加快改革的過程中加強對資金的管理，充分挖掘企業潛力。完善的成本預算管理體系是企業提升利潤、拓展發展空間的重要保障，因此，化工企業加強成本控制，不僅有利于提升成本控制水平，提高成本控制效率，改善資源浪費現狀，還有利于增強內部管理能力，從而獲得競爭優勢，提升市場適配性，更有利于達成經營管理目標，實現價值效益最大化。由此可見，化工企業加強成本控制對化工企業的長遠發展具有重要意義，是化工企業在新形勢下增強企業實力的首選方式，也對化工企業在新形勢下行穩致遠起到了助推作用。

化工企業成本控制主要有三方面的特點。

第一，企業生產工藝流程好壞決定了產品能耗大小，這是企業在投資決策過程中就已經基本確定的戰略成本，后期再對其進行大規模的技術改造可能性較小，且改進空間也較小，所以在前期設計時就要充分考慮到生產過程中各項成本要素的實際情況。

第二，原料成本和折舊成本在整個生產成本中占比較大，化工制造企業的生產過程一般是物料轉化的化學反應過程，生產過程中原輔料投入較多，并且投資、后續資本支出、維修、修理費用都占較大比重，這二者幾乎占據成本的80%以上。

第三，化工生產工藝過程控制點比較多，產品成本計算比較復雜，企業生產制造的設備多、動靜設備連接管道多。在實際連續生產過程中，每一個連接點、過程都是控制點，成本轉結過程較為復雜。

三、化工企業在加強成本控制的過程中所面臨的問題

（一）成本核算人員專業素養有待提升

隨著經濟的不斷發展，各化工企業為獲得更多市場資源，不斷擴大生產規模或控制成本以提升企業競爭力，而競爭的本質實際是人才的競爭。化工企業實現對成本的有效控制，離不開專業成本核算人員的加持，但是在實際情況中，多數化工企業的成本核算人員專業能力不足，難以為企業管控成本提供有力支持。多數化工企業的成本核算人員由財務人員轉型而來，而傳統財務人員重核算、輕管理，對成本的管控僅停留在簡單核算階段，不能結合當下管理會計、成本會計等相應知識，并且較為忽視成本管控的實際操作經驗，導致企業成本管控體系難以發揮真實作用。同時，部分化工企業缺少對成本核算人員的專業知識考核及培訓，成本核算人員容易產生怠工心理，工作積極性不高，這進一步導致成本核算人員的成本管理水平停滯不前。另外，企業缺乏高質量人才引進機制，無法吸引高質量人才。

（二）生產工藝較為落后

目前，受預算資金、生產技術、人員素質等因素的限制，我國化工企業的生產工藝較為落后，生產出的殘次品較多，產品質量不合格，造成了資源浪費，同時也增加了企業成本。此外，一些化工企業質量部門缺少嚴格的產品質量檢測機制，導致質量檢測環節存在漏洞。究其原因，主要是化工企業質量檢測方法較為落后，企業的質量檢測方法與當下產品生產進度脫節。另外，還有部分化工企業對產品質量管理體系的建設有所疏忽，產品生產環節的監督管理不能有效實現，進一步導致產品質量不佳，廢品率上升。化工企業在生產過程中的成本浪費原因見下表。

（三）成本核算方式不合理

多數化工企業采用的成本核算方式較為傳統，僅對企業原材料、在途物資、直接人工成本等進行簡單核算與計量，忽略了科技成本、環境成本等的耗費，致使成本核算覆蓋不全面，這一現象反映出化工企業的成本核算方式不合理，企業應根據實際情況合理改進成本核算方式。另外，一些化工企業通常采用事前預測、事后報賬的形式進行成本管控，其成本核算方式并不精細，對成本費用的使用沒有進行系統規劃，可能會使成本費用使用不合理，降低成本費用的使用效率。總的來說，化工企業現行的成本核算方式已不適應當下化工企業的發展形勢，傳統成本核算模式亟須創新改進。

（四）生產成本預算管理不到位

預算管理是化工企業控制成本的關鍵舉措，也是成本管理的重要內容，預算管理得當能幫助企業降低成本，提升利潤空間，但許多化工企業的預算管理并不到位，這主要體現在四個方面。一是多數化工企業的預算管理工作由財務部門全權負責，其他部門的參與度并不高，導致所編制的預算方案不具有全面性。而且在預算管理過程中，財務部門與其他部門缺少溝通交流，導致所編制的預算方案可實施性不強，執行困難。二是化工企業使用的預算編制方法為增量預算法，該方法以上年度預算數據為基數，結合本年可預見的事項調整預算方案，編制方法較為單一，不夠靈活多變，導致本年度預算方案沒有調整的機會，預算編制方法亟須改進。三是化工企業成本控制意識較為淡薄，導致一些部門不按預算編制進度使用預算資金，出現頻繁追加資金的現象，預算審批和執行的力度有待加大。四是一些化工企業缺少科學的成本預算管理指標，現有指標數量較少且質量不高，不能全面反映預算費用的實際情況，亦無法對已使用的預算費用作出完整系統的分析。同時，成本預算管理指標應用較少，不能對下一年度制定成本預算管理計劃提供參考依據。

四、解決化工企業加強成本控制面臨的問題的對策

（一）提升成本核算人員專業素養

高質量成本核算人才是化工企業實現企業可持續發展的原動力，化工企業需加強對成本核算人員的培養及教育，建設高水平、高素質成本核算人員團隊。一方面，化工企業需成立以財務部門牽頭、其他部門共同參與的成本核算小組，定期開展成本核算及控制的培訓和繼續教育活動，細化成本控制內容，并將成本控制內容應用于化工企業的各個環節。例如，在采購時采購部門根據產品預算合理購買原材料，并與優質廠商建立長期合作關系，降低購買原材料成本；在生產時嚴格控制原材料的使用，避免原材料浪費；在銷售時銷售人員應全面了解客戶財務狀況，還需與財務人員協商一致，確保所給出的現金折扣在合理范圍之內。另一方面，成本核算人員不能故步自封，需積極主動參加對外交流活動，與其他人員交流，借鑒實際管理經驗，為企業控制成本提供支持。此外，化工企業還需建立高質量人才引進機制，通過提高績效比例、提供優良發展平臺等手段，吸引高質量人才的到來，為成本核算團隊注入新能量。

（二）改進企業生產工藝

一是化工企業需提高購買先進設備的預算資金占比，利用先進生產設備提高生產技術，進而改進生產工藝，以提升產品質量。二是化工企業需及時在信息交流平臺推送有關設備使用方法、產品設計等的技術資料，并對作業人員進行培訓，促使作業人員充分了解和掌握使用設備的方法，做到正確使用生產設備，降低廢品率。三是質量檢測部門須建立完善的質量檢測機制，并邀請專業團隊制定質量檢測方法，增強檢測方法的科學性，實現對產品質量的有效檢測，減少資源浪費，以達到有效控制成本的目的。四是化工企業須建立健全質量管理體系，結合企業質量檢測情況重新修訂質量管理制度，監督部門也應加大監管力度，防止制度流于形式。同時，成立獨立于各部門的內部審計部門，進一步加強對財務部門與一線作業成本的管控，確保成本控制制度有效執行，提高成本控制效率，進而實現成本控制目標。

（三）優化成本核算方式

為優化成本核算體系，化工企業應詳細分析和明確成本內容，確定成本核算范圍，在原先成本核算的基礎上，增加科技成本、環境成本等方面的核算，以保證成本核算的全面性。當前我國極力倡導增強環境治理意識，建設生態中國，環境成本的計量與核算至關重要，化工企業亟須加強環境成本核算。在生產過程中，化工企業須使用綠色環保的資源進行生產，并對生產過程進行綠色管理，積極響應節能減耗的政策要求，履行保護環境的職責。同時，化工企業還應加強成本的事前和事中控制，在事前對成本進行統籌規劃，事中對產品材料、產品設計、產品工藝各個方面進行控制，盡可能以最小成本獲取最大效益。另外，化工企業可借鑒其他企業建設成本核算體系以及成本核算方式的管理經驗，不斷優化成本核算管理方式，如使用掃碼方式實現對庫存商品或存貨的管理，按時清查盤點，在庫存商品和存貨余量明晰的情況下，規劃企業成本，以完善化工企業成本核算體系。

（四）加強生產成本預算管理

化工企業需做好對企業預算的控制，改進預算編制方法，加大對預算執行過程的管控力度，嚴格控制企業的生產成本。首先，化工企業需制定符合本企業實際情況的戰略目標，將企業整體利益與各部門乃至各人員的利益結合起來，基于戰略目標設定相應的成本預算目標，將成本預算目標細化至個人，促使其權、責、利相一致。因此，以戰略目標為導向的生產成本預算管理，不僅能幫助各部門人員樹立成本控制觀念，還能為預算管理指引方向。其次，化工企業應根據零基預算法、滾動預算法、彈性預算法的不同特點，將多種編制方法綜合應用，參考以往年度的預算數據，對適用的預算費用進行編制，比如對化工企業經常開展的業務活動使用增量預算法或固定預算法編制費用，對預算費用變動較大的預算項目采用零基預算法，并利用滾動預算法定期調整預算，以增強預算編制方案的準確性和嚴謹性，減少與預算執行之間的差距。最后，化工企業必須督促各部門加深對成本控制的認識，明確成本控制不僅是對人工成本、生產成本的管控，更是對整條價值鏈的成本管控，避免出現資金濫用現象，并按照預算編制方案合理使用資金。另外，化工企業還須完善預算審批機制，以規矩成方圓，加強預算支出管理。

化工企業應根據企業實際情況制定完善的成本預算管理考核指標，按照企業成本核算制度增加成本預算管理指標，使用平衡計分卡管理工具，從成本內部控制、財務、客戶、學習與成長四個維度制定KPI指標，促使成本預算管理指標全面反映預算費用的使用情況。同時，該指標所反映的內容也可作為管理層管控成本費用的依據，要根據指標所反映的情況對預算費用作出系統分析，及時調整成本管控方法的不合理之處。除此之外，成本預算管理指標還應出具相應指標報告，作為下一年度制定成本預算管理方案的依據，降低成本管控風險。

五、結語

化工企業為進一步擴大核心優勢，逐漸提高對成本控制的重視程度，并采取相應優化成本控制現狀的措施，完善成本控制體系，以擴大企業的利潤空間。在不斷完善成本控制體系的過程中，化工企業會面臨各種問題，如成本核算人員專業素養有待提升、生產工藝較為落后、成本核算方式不科學、生產成本預算管理不到位以及監督機制尚未健全等。化工企業必須正視并嚴肅對待以上問題，積極探索解決措施，切實增強成本控制能力，提高成本管控效率，推動自身在新形勢下實現高質量、可持續發展。