IPO公司內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

王志浩

（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕，浙江 杭州 310000）

一、引言

現(xiàn)階段，國(guó)家不斷深化對(duì)IPO公司的內(nèi)部控制改革，為IPO公司的改組設(shè)定了全新的標(biāo)準(zhǔn)，這在財(cái)務(wù)管理方面表現(xiàn)得尤為明顯。在國(guó)家的制度改革背景下，IPO公司需順應(yīng)國(guó)家要求，不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作以及公司內(nèi)控管理問(wèn)題的重視程度，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。在此之前，IPO公司的相關(guān)管理人員需要對(duì)自身的發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行把控，改善企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題。

二、內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制，是指在一定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)為獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益而在內(nèi)部進(jìn)行的一系列控制行為，內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)賺取更高的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制的主要形式包括自我調(diào)整、管理約束、評(píng)價(jià)制度和監(jiān)督管理等多種方式，是保證企業(yè)健康運(yùn)行的重要手段，也是企業(yè)收益的重要保障。

三、加強(qiáng)IPO公司內(nèi)控管理的重要作用

（一）能夠提高財(cái)務(wù)工作的處理效率

在新經(jīng)濟(jì)背景下，IPO公司加強(qiáng)內(nèi)控管理可以借助大力推廣增強(qiáng)工作人員的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控工作的重要性。與此同時(shí)，在內(nèi)控工作中心建設(shè)內(nèi)控管理檢查機(jī)構(gòu)可以加大內(nèi)控管理的實(shí)施力度。在做好全部檢查工作以后，相關(guān)工作者可以對(duì)內(nèi)控管理有一個(gè)更深層次的認(rèn)識(shí)，借助交流與教育培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通能力，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)工作的處理效率。企業(yè)采用內(nèi)控工作中心管理模式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和升級(jí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)管理格局，可以為財(cái)務(wù)管理工作提供更多的支持。其服務(wù)對(duì)象都是IPO公司，能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)整體的有效管理，而內(nèi)控工作管理的運(yùn)用可以滿足財(cái)務(wù)管理要求，為IPO公司的財(cái)務(wù)管理提供更多的支持，實(shí)現(xiàn)IPO公司財(cái)務(wù)管理一體化建設(shè)，提高公司財(cái)務(wù)管理工作效率。

（二）能夠加大財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管控力度

在開(kāi)展內(nèi)部管理工作后，IPO公司可以為財(cái)務(wù)控制工作的開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)的環(huán)境，在此種環(huán)境下，可以更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)所有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)予以規(guī)范，避免違規(guī)。從內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)控活動(dòng)、監(jiān)控措施等角度來(lái)看，開(kāi)展內(nèi)控工作可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效控制。尤其是IPO公司財(cái)務(wù)規(guī)則改變后，整個(gè)財(cái)務(wù)管理都需要進(jìn)行一個(gè)調(diào)整，做好標(biāo)準(zhǔn)化和個(gè)性化處理工作才能夠打造更為穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，滿足IPO公司的財(cái)務(wù)管理需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制［1］。

四、新經(jīng)濟(jì)背景對(duì)內(nèi)控管理的影響

隨著全球化趨勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，各行各業(yè)都迎來(lái)了歷史發(fā)展機(jī)遇，IPO公司迅速發(fā)展，同時(shí)也加大了IPO公司內(nèi)部管理工作的難度。妥善處理IPO公司財(cái)務(wù)問(wèn)題，確保IPO公司穩(wěn)定運(yùn)行成了改善IPO公司管理問(wèn)題的重要手段。在當(dāng)今發(fā)展形勢(shì)下，各行各業(yè)都迎來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)IPO公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也大大增加了，IPO公司能否不斷發(fā)展，取得良好的業(yè)績(jī)，從而提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)于IPO公司的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)于新經(jīng)濟(jì)背景，它可以對(duì)IPO公司的工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，將每一份工作規(guī)劃到每一個(gè)崗位上，推動(dòng)IPO公司合理、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷提高IPO公司的業(yè)務(wù)處理和管理水平。但是這一模式并不是絕對(duì)優(yōu)秀的，它也存在不良的影響，它可能導(dǎo)致IPO公司處理問(wèn)題的難度不斷增加，讓IPO公司面臨更多的發(fā)展困難，這也要求IPO公司不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部發(fā)展和管理模式。

（一）要求更高質(zhì)量的內(nèi)控管理

新經(jīng)濟(jì)背景下管理的先進(jìn)性毋庸置疑，它與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式之間有較大的差距。最大的區(qū)別就是它們對(duì)內(nèi)控管理與管理的要求重視程度不一致，前者明顯高于后者。新經(jīng)濟(jì)背景要求企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理工作，IPO公司要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作目標(biāo)，就要完善會(huì)計(jì)信息管理、內(nèi)部信息管理等，尤其要對(duì)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。在新經(jīng)濟(jì)背景下，IPO公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，系統(tǒng)中的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

（二）要求更完善的信息系統(tǒng)

新經(jīng)濟(jì)背景對(duì)于IPO公司的發(fā)展具有重要意義，新經(jīng)濟(jì)背景的時(shí)代意義不可否認(rèn)，它采用高新技術(shù)推動(dòng)各項(xiàng)系統(tǒng)工作的開(kāi)展。新經(jīng)濟(jì)背景下，各類(lèi)信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，大大提升了財(cái)務(wù)工作的處理和管理能力，不但節(jié)省了工作成本，而且還提高了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，這對(duì)于IPO公司的發(fā)展具有重要意義。然而，即使其可以使財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量大大提高，但是仍存在許多不足之處，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用在帶來(lái)便利的同時(shí)也會(huì)加大系統(tǒng)遭受黑客攻擊的風(fēng)險(xiǎn)，這加大了IPO公司信息管理和保護(hù)工作的難度。當(dāng)今形勢(shì)下，為了使財(cái)務(wù)管理模式能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，必須對(duì)IPO公司的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題予以妥善處理，不斷完善和升級(jí)信息系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟(jì)背景下IPO公司內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理環(huán)境問(wèn)題

工作的順利完成與工作環(huán)境密不可分，IPO公司的內(nèi)控管理環(huán)境是影響公司內(nèi)控工作開(kāi)展的重要影響因素之一，IPO公司內(nèi)控管理環(huán)境問(wèn)題極大地影響了內(nèi)控工作的正常開(kāi)展。一是業(yè)務(wù)分區(qū)不平衡。從當(dāng)前業(yè)務(wù)模板來(lái)看，IPO公司的財(cái)務(wù)工作包括應(yīng)付、應(yīng)收、財(cái)務(wù)核算以及內(nèi)部審計(jì)等，這些工作都處于IPO公司的內(nèi)控工作中心，即便如此，IPO公司的主要業(yè)務(wù)仍是財(cái)務(wù)核算，而其他業(yè)務(wù)內(nèi)容并不多，也沒(méi)有得到重視。二是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分離。財(cái)務(wù)工作要與業(yè)務(wù)工作共同進(jìn)行，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式做到了這一點(diǎn)，但是在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式中，這一局面被改變，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不分家的局面被打破。歸根到底，這個(gè)問(wèn)題的出現(xiàn)是因?yàn)楝F(xiàn)代新經(jīng)濟(jì)背景將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行集中化管理，各項(xiàng)使用資金在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不良問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)分離這一局面出現(xiàn)［3］。

（二）組織變革過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)

在新經(jīng)濟(jì)背景下，當(dāng)前組織權(quán)限的分布會(huì)被改變，需要將各個(gè)分支組織的權(quán)限集中到一起，這就意味著分支組織的利益會(huì)受到影響，從而導(dǎo)致一系列管理問(wèn)題。在組織變革的過(guò)程中，分支組織會(huì)影響管理工作的開(kāi)展，所以做好組織變革十分重要。在新型財(cái)務(wù)管理模式下，需要將職權(quán)和職務(wù)重新進(jìn)行劃分，但這存在IPO公司運(yùn)行不暢和員工相互推諉的風(fēng)險(xiǎn)，不利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。

集中化管理雖有可取之處，但是它也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，其中信息風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。所以IPO公司在運(yùn)用財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，需要制定合理、可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。但是當(dāng)前許多IPO公司并未重視這一問(wèn)題，從而導(dǎo)致各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷地出現(xiàn)。

（三）法律政策風(fēng)險(xiǎn)

新經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理正處于發(fā)展初期，在管理和控制等方面仍然存在許多不足之處，因不完善，其未對(duì)財(cái)務(wù)工作的順利完成發(fā)揮作用。在新經(jīng)濟(jì)背景下，IPO公司要充分考慮財(cái)務(wù)管理中存在的不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理中的具體工作進(jìn)行分析，但當(dāng)前由于新經(jīng)濟(jì)背景運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)比較少，很多IPO公司對(duì)于新的管理模式并不了解，所以在實(shí)際運(yùn)用中無(wú)法發(fā)揮其真正的價(jià)值。當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)背景對(duì)于財(cái)務(wù)信息的保密性認(rèn)識(shí)不足，可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的有效管理，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，影響后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展［4］。此外，至今為止，國(guó)家并未對(duì)這一新型管理模式作出政策等方面的支持，致使這一管理模式自身的缺陷仍然存在，也激發(fā)了IPO公司自身和IPO公司間的矛盾。

六、內(nèi)控管理的改進(jìn)措施

（一）優(yōu)化IPO公司的內(nèi)控管理環(huán)境

IPO公司內(nèi)控管理環(huán)境的好壞關(guān)系到內(nèi)控工作能否正常開(kāi)展，優(yōu)化IPO公司內(nèi)控管理環(huán)境有兩方面的內(nèi)容。

第一，必須做好財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理范圍的劃定。IPO公司只有做好財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理范圍的劃定，才能針對(duì)不同實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行重新評(píng)估，有效考慮到標(biāo)準(zhǔn)化程度較低、地域性差異較強(qiáng)的流程，從而做好將業(yè)務(wù)納入新經(jīng)濟(jì)背景范圍這一工作。在這項(xiàng)工作中，必須將解決當(dāng)下公司存在的重財(cái)務(wù)核算、輕財(cái)務(wù)分析問(wèn)題作為重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，從而使新經(jīng)濟(jì)背景發(fā)揮作用。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通。工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)部門(mén)之間的聯(lián)系和溝通，做好財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的交流溝通工作，可以加強(qiáng)部門(mén)之間的了解，從而不斷改善財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩者相距較遠(yuǎn)這一局面。在內(nèi)控管理工作的開(kāi)展過(guò)程中要充分考慮各個(gè)部門(mén)之間的合作，尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，因?yàn)閮?nèi)控工作對(duì)于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)的共享信息程度要求比較高，若是內(nèi)控工作不完善可能會(huì)影響后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，還有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)管理障礙。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)在溝通交流的過(guò)程中需要設(shè)計(jì)納入合作領(lǐng)域的工作內(nèi)容，制定詳細(xì)的管理要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)工作的有效控制，滿足財(cái)務(wù)管理需求。

（二）優(yōu)化IPO公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

新型管理模式雖然為IPO公司財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展提供了幫助，IPO公司可以對(duì)財(cái)務(wù)信息展開(kāi)有效的收口工作，但是通過(guò)這一管理模式，IPO公司并不能實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地了解到各部門(mén)中客戶、供應(yīng)商等的信息，這不利于IPO公司加強(qiáng)對(duì)自身工作的管理，不利于公司的進(jìn)一步發(fā)展。針對(duì)這一情況，IPO公司要加大前端會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的交流溝通，推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化管理［5］。同時(shí)，IPO公司需要加強(qiáng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)背景的管理，設(shè)立專門(mén)培訓(xùn)部門(mén)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)能力，提高他們對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的掌控能力，增強(qiáng)不同部門(mén)之間的交流。

（三）完善內(nèi)控工作服務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為了確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展，IPO公司必須建立內(nèi)控工作服務(wù)中心，同時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估放在首要地位，它不但可以降低整個(gè)公司的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高公司系統(tǒng)的控制能力。除此之外，還需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，結(jié)合公司發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)公司發(fā)展過(guò)程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，從而優(yōu)化公司內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，并且通過(guò)內(nèi)控工作管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的流程等展開(kāi)實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)［6-7］。

（四）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用

為了更好地發(fā)揮新經(jīng)濟(jì)背景的內(nèi)控管理能力，必須建立一支監(jiān)督、控制等能力強(qiáng)的隊(duì)伍，讓他們加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)、各員工的監(jiān)督，不斷提高IPO公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。要建立內(nèi)部監(jiān)督和控制管理小組，需要以財(cái)務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)人員等為主，讓各個(gè)部門(mén)人員都參與到內(nèi)控工作管理中，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)實(shí)際工作的了解，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問(wèn)題。要選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)的工作人員組成內(nèi)控管理監(jiān)督和控制小組，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，在監(jiān)督工作中還需要做到公平、公正。

同時(shí)，IPO公司也需要賦予他們相應(yīng)的權(quán)利，讓他們更好地對(duì)IPO公司內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，一旦出現(xiàn)不合理的情況，應(yīng)立即采取解決措施，從而有效降低公司的經(jīng)濟(jì)損失。在新經(jīng)濟(jì)背景下，IPO公司開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)要充分考慮公司的發(fā)展，內(nèi)控管理監(jiān)督和控制小組在實(shí)際工作的開(kāi)展過(guò)程中需要有一定的權(quán)力，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督和管理。對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)告知并督促改正。為了避免內(nèi)部監(jiān)督和控制小組濫用權(quán)力可以限制其權(quán)力，在工作范圍內(nèi)進(jìn)行管理，同時(shí)其他人員監(jiān)督其工作，出現(xiàn)疑問(wèn)時(shí)可以詢問(wèn)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者或是舉報(bào)相關(guān)人員，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)人員循環(huán)監(jiān)管，保證IPO公司內(nèi)控管理的順利開(kāi)展［8］。

七、結(jié)語(yǔ)

新經(jīng)濟(jì)背景的出現(xiàn)和發(fā)展給IPO公司的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，既增強(qiáng)了IPO公司的自身優(yōu)勢(shì)，也為IPO公司帶來(lái)了更多的利益價(jià)值，但是它在帶來(lái)好處的同時(shí)也使IPO公司內(nèi)控管理問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，不利于IPO公司的發(fā)展。為了改變這一現(xiàn)狀，IPO公司需要從各個(gè)方面優(yōu)化內(nèi)部管理。除此之外，IPO公司要定期對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還需要完善公司內(nèi)部的管理機(jī)制和管理系統(tǒng)，規(guī)劃各部門(mén)、各員工的責(zé)任，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全性，促進(jìn)公司的持續(xù)健康發(fā)展。