企業財務共享模式下的內部控制探究

閆金朋

（內蒙古鄂爾多斯永煤礦業有限公司，內蒙古 鄂爾多斯 017212）

一、前言

隨著企業信息化水平的不斷提高，財務發展的要求不斷變化，財務共享模式逐漸進入企業，但財務共享模式會打破企業原有的財務機制、財務流程、財務方法，這對企業內部控制工作提出了新的要求與挑戰。然而很多企業未及時調整好內部控制，導致內部控制體系與財務共享模式難以兼容，或是出現一些不利于財務共享中心發展的問題。因此，企業需要明確分析財務共享模式下內部控制工作的問題，并積極制定科學有效的解決方法。

二、財務共享中心對企業發展的優勢

財務共享中心是近年來在一些大型企業集團中出現并流行起來的會計和報告業務管理模式，也是企業集中管理要求財務變革的一種體現。財務共享中心能夠實現跨區域、跨時間的財務信息共享及財務合作等，其最大的特點和亮點是改變了以往企業集團旗下各個分支機構都需要設立財務機構的情況，只需總部統一設立財務共享中心即可。財務共享中心能將企業的所有財務環節都集中在一起進行統一管理，對信息化技術的要求非常高，需要企業具備較強的信息化管理能力。很多企業之所以開始探索財務共享模式，是因為財務共享模式具有非常顯著的優勢。一是節約成本，這也是財務共享模式最突出的優勢。首先，財務共享中心的建立對地點的要求較低，企業可以選擇一些較為便宜的地段搭建財務共享中心。其次，在傳統財務管理模式下，財務部門通常需要多名財務人員，企業每個月支付給財務人員的薪水也是一筆不小的開支，而如果是集團化性質的企業，因其下屬分支機構都需要設立財務辦事處，財務人工成本會更高，而財務共享中心具有較強的信息化辦公能力，并且對財務人員的依賴性也更低，所以企業的財務人工成本也會更低。二是財務共享中心能夠為企業創造利潤。企業建立財務共享中心后能夠為其他需要財務相關服務的企業提供服務，并收取一定的服務費用，為企業帶來額外的利潤。三是財務共享中心能夠更好地開展企業財務工作。財務共享中心依托信息化技術，在財務數據的收集、分析、處理等方面更加方便與快速，能進一步提高企業財務工作質量。

三、財務共享中心對企業內部控制的影響

財務共享中心的建立會改變企業原有的財務管理模式、財務工作流程、財務管理思維等，是對企業財務工作的一次變革，雖然有利于提升企業的財務管理水平，但依然存在風險隱患，會給企業開展內部控制工作帶來一定的挑戰，需要企業及時更新內部控制工作的思維和方法。

（一）財務共享中心對內部控制的積極影響

1.能夠進一步拓寬企業內部控制范圍

財務共享中心實現了企業財務工作的信息化、系統化、一體化發展，在這種情況下，企業會及時與銀行、供應商等建立互通、互聯的管理系統，從而進一步提高聯系外部的能力。同時，企業內部業務端與財務端的聯系也會變得更加緊密，企業會在開展內部控制工作時，及時作出調整，這既提高了對內部控制工作的要求，又拓寬了內部控制的范圍。

2.財務共享中心能夠促進企業內部控制實現更好的發展

首先，財務共享模式對企業內部控制管理的要求進一步提高。為了更好地在財務共享模式下落實內部控制工作，企業會通過各種方法持續優化內部控制，這有利于提高內部控制水平。其次，在財務共享模式下，企業業務端與財務端的融合能力會進一步提高，財務數據與業務數據都將匯總到財務共享中心進行分析和處理，這使財務共享中心為企業開展內部控制工作提供的信息數據更加全面，從而更有利于各種內部措施的執行。最后，財務共享中心能夠為企業內部控制工作提供全天候、全方位的財務數據，改變以往內部控制工作中以數據抽樣為主的工作模式，極大地方便了內部控制工作的開展。因此，財務共享中心的建立能夠更好地幫助企業做好內部控制工作。

（二）財務共享模式對企業內部控制的不利影響

1.對內部控制管理人員提出了更高的要求

在財務共享模式下，企業原有的財務工作流程改變了、組織變革了，內部控制管理人員的財務內控工作也變得和以前不一樣了。因此，企業的內部控制管理人員需要在思想和工作能力上及時作出調整。此外，在財務共享模式下，企業需要及時且有針對性地做好內部控制管理人員的培養工作，使其能更好地適應財務共享模式下的內部控制管理工作。但部分企業并沒有做到這一點，這給內部控制管理人員適應財務共享模式下的工作帶來了阻礙。同時，財務共享模式下的內部控制管理要求內部控制管理人員進一步提升工作能力，他們需要盡快掌握計算機、統計學、數據分析、模型構建等方面的知識，但在短時間內很少有內部控制管理人員能做到這些。因此，財務共享模式下的財務內控工作對內部控制管理人員來說將是一次新的考驗。

2.內部控制需要警惕各類風險

一些企業在建立了財務共享中心后，雖然財務管理水平得到了顯著提高，但在實際工作中仍然存在人工成本不降反增的情況。財務共享中心對選址要求較低，但是由于大部分成立財務共享中心的企業的總部往往在北京、上海等一線城市，這些城市的人工成本較其他地區本身就是要高出一截的。因此，一些企業沒有規劃好財務共享中心的選址，容易出現財務人工成本增加的情況。同時，在財務共享模式下，企業內部控制工作需要重點關注稅務風險的防控，但在這一模式下，內部控制管理人員無法接觸下屬分支機構當地稅務部門，可能會對當地的一些稅務政策缺乏敏感性，再加上企業內部控制管理人員與稅務人員之間溝通不暢，這會顯著增加企業的稅務成本。此外，在財務共享模式下，企業在內部控制過程中，如果不能合理控制財務共享中心的維護與管理成本，會使財務共享中心的成本消耗過大，進而增加企業的負擔與風險。

四、財務共享模式下內部控制實施原則

財務共享模式實現了企業財務流程再造以及財務模式改革，這就要求在實施內部控制時，必須建立一套與財務共享模式統一的內部控制管理制度，這樣才能更好地發揮內部控制在企業財務工作中的作用。因此，在財務共享模式下，企業在實施內部控制工作時需要做到以下三點。

第一，要及時做好內部控制調整。財務共享模式對內部控制工作提出了新的要求，需要內部控制在控制方法上及時作出調整，這樣才能保證內部控制工作的針對性和有效性。

第二，內部控制要與企業的整體發展戰略相結合、相統一。在財務共享模式下，企業的發展戰略必須作出調整，這對財務工作和內部控制管理工作提出了更高的要求，企業需要在實施內部控制工作時，及時根據企業的戰略規劃和戰略調整作出反應和變化。

第三，內部控制要獨具特色。所謂內部控制的獨具特色，指的是內部控制要能滿足企業發展的需要。現階段，一些企業在構建財務共享中心后，發現內部控制體系并不能與財務共享中心兼容，而自身又沒有好的辦法，就會抄襲其他企業的內部控制模式，但這種做法也并不見得有效，極易出現內部控制與財務共享模式不兼容的情況。

五、財務共享模式下企業內部控制工作中的常見問題

（一）人員管理與培養上存在問題

財務共享模式對內部控制管理人員的工作提出了更高的要求，內部控制管理人員不僅要在思想上及時接受工作的變化，行動上也要通過不斷學習提高自身的能力，從而滿足工作的新需求。這需要企業與內部控制管理人員雙方的共同努力，但在部分企業中，不管是企業本身，還是內部控制管理人員，都沒有做到這些。一方面，企業并未及時對內控培訓、內控考核等機制進行調整，很多企業在培訓與考核中仍然沿用傳統的措施和方法，導致企業的內控培訓與內控考核的針對性不強，無法切實提高內部控制管理人員在財務共享方面的見解與能力。此外，在一些企業中，內部控制管理人員的價值得不到體現，內部控制管理人員在薪資、福利待遇等方面往往與企業其他部門人員存在較大差距，從而降低了內部控制管理人員的工作積極性和工作滿意度，進而影響內部控制管理工作的開展。另一方面，在財務共享模式下，部分內部控制管理人員沒有及時調整好思想，面對內控工作的新要求與新挑戰沒有迎難而上，反而選擇逃避，缺少學習精神、奮進精神等，這不但不利于內部控制管理人員進步，而且會降低其自身的競爭力，還會影響財務共享模式下內部控制工作的質量。

（二）企業內部溝通機制仍需進一步優化

內部控制工作面向的是企業所有部門、所有人員，需要企業所有人員的配合。因此，想要做好內部控制管理工作，必須保證企業全員都能樹立內部控制意識，但顯然很多企業并沒有做到這一點，這與企業內部溝通機制不完備有直接關系。首先，在財務共享模式下，財務數據與業務數據都將匯總到財務共享中心，為了做好數據的分析和處理，共享中心的財務人員應積極主動地與業務人員溝通，但一些企業財務共享中心的財務人員缺乏溝通意識，并沒有與業務人員及時溝通。其次，企業內部各部門在日常管理中缺乏有效的溝通，部門與部門之間仍然存在信息壁壘，即便在財務共享模式下也未能實現業務端與財務端的真正融合，共享中心仍然無法及時、全面地掌握業務數據，而其他部門對財務共享中心與內部控制管理工作也缺乏認識。

（三）內部控制管理機制仍需完善

首先，在財務共享模式下，仍有很多企業沿用傳統的內部控制管理機制，這顯然無法實現與財務共享中心的融合發展。其次，部分企業雖然依托財務共享中心建立了內部控制管理系統，但系統中的風險隱患較大，并且企業管理層與內部控制管理人員往往并未意識到維護、更新內部控制管理系統的重要性，系統極易遭到入侵，進而誘發管理風險。最后，企業的內控方法落后，無論是在指標選擇方面，還是在工作流程開展等方面，都沒有及時根據財務共享中心建立的要求做好革新。

六、財務共享模式下企業如何做好內部控制管理工作

（一）加大對內部控制管理人員的管理與培養力度

財務共享模式下，為了落實好內部控制工作，以便更好地引導財務工作，企業需要意識到加強對內部控制管理隊伍的管理與培養的重要性。企業要及時調整內部培訓機制、考核機制，建立與財務共享模式發展要求相統一的培訓機制與考核機制，如此才能有針對性地對內部控制管理人員進行培訓與考核，才能不斷提高內部控制管理人員的整體素養。同時，要提高內部控制管理人員的地位，縮小內部控制管理人員與其他崗位員工在工資、福利待遇等方面的差距。此外，在財務共享模式下，內部控制管理人員自身也要積極作出調整，加強學習與實踐，不斷提高自身的工作能力，只有這樣才能開展好財務共享模式下的內部控制工作。

（二）加強企業內部溝通與聯系

財務共享雖然大大提高了企業的財務工作效率，使財務管理水平得到了顯著提升，但也帶來了一系列的問題，其中內部信息共享能力、溝通能力差是亟須解決的問題。為此，企業要進一步優化內部溝通機制，加強企業內部各部門間的溝通與協作，打破部門與部門間的信息壁壘，真正實現業務端與財務端的融合發展。此外，要進一步加強財務共享中心內財務人員與稅務人員的溝通，這樣才能及時掌握稅務信息動態，根據稅務部門的要求開展工作，從而更好地配合稅務部門開展相關工作。

（三）及時調整與完善內部控制管理機制

在財務共享模式下，鑒于其對內部控制管理工作提出的新要求，企業要及時調整與完善內部控制管理機制。首先，在財務共享模式下，企業要及時轉移內部控制工作重點，要將工作重點放在財務共享中心成本控制、稅務風險防范等方面，這樣才能有針對性地發揮內部控制的作用。其次，企業要加強防控內部控制信息化過程中的風險，加強對企業內部各管理系統的維護與管理，持續提高企業內部各管理系統的密鑰安全等級，還要定期清理各管理系統中的垃圾、病毒等，以保證企業內部各管理系統的高效與安全運行。最后，做好財務監督與管理，建立獨立的監督部門，并保證監督工作的執行力，以便及時發現財務問題和財務風險點。

七、結語

文章主要研究財務共享模式下企業內部控制工作中存在的問題與解決對策，希望能為企業做好財務共享模式下的內部控制管理工作提供一些幫助。