內控視角下的制造業企業稅務風險管理剖析

鄺偉斌

（福能東方裝備科技股份有限公司，廣東 佛山 528000）

一、引言

制造業企業的稅務風險管理對國民經濟的發展具有重要影響，從內部控制的角度出發，制定稅務風險的具體管控方案，有助于制造業企業在新時期的良性發展。因此，很多制造業企業的工作人員都將稅務風險管控作為重點關注的內容。

二、內控視角下制造業企業稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險評估方案不夠完善

目前，一些制造業企業在探索稅務風險管控的具體策略過程中，對于風險評估方案的完整性缺乏足夠的關注，未能對當前稅務管理部門的風險識別能力進行有效考察，導致風險評估管理的各項措施無法得到合理設定，難以在涉稅風險得到明確認定的情況下，實現對稅費管理主體職責的有效劃定，這也使得各種類型的稅務管理舉措無法得到創新和改良。一些稅務風險管控方案在設計過程中，對于稅務工作崗位的構成情況缺乏必要的關注，未能對風險識別的相關需求進行充分總結，導致稅務專業人才的供給缺乏足夠的針對性，難以在高效率識別風險點的基礎上，實現對風險評估方案的調整創新。一些涉稅方案在具體建設的過程中，對于稅務工作的相關信息溝通情況缺乏足夠關注，導致涉稅管理目標的制定無法與風險管理的實際需求相適應，難以促進稅務風險評估方案的調整和優化。

（二）稅務工作團隊成員的專業素質較低

部分制造業企業在探索稅務風險管理的具體策略過程中，對于稅務工作者的專業素質缺乏充分的考察，未能對稅務工作團隊人事安排相關原理進行有效研究，傾向于安逸工作的人員進入稅務工作部門后，他們在參與內部控制工作過程中積極性不足，也使得在職會計團隊無法在參與稅務工作過程實現對專業知識的充分應用。一些稅務工作團隊的成員對于制造業企業的專有部門設計情況缺乏足夠的了解，未能結合政策變化的特點，制定稅務工作者的素質培訓方案，導致稅法的應用不靈活，無法在明確企業利潤影響因素的基礎上，有效滿足稅務工作團隊的創新組建需要，也使得專業化培訓措施所具備的突出優勢難以得到明確。一些稅務工作團隊在進行專業人才培育方案設計的過程中，缺乏對政策變化局面的有效研究，無法在轉變培訓方法的情況下，滿足制造業企業的創新發展需要。

（三）國家稅法的分析應用存在不足

部分制造業企業在制定稅務風險管理的具體策略過程中，缺乏對國家稅法突出應用價值的研究，未把深入研讀稅法當作工作重點，導致營改增所帶來的多方面影響無法得到明確，難以在稅法應用效果得到凸顯的情況下，實現對稅法應用方式的靈活調節，最終導致新型納稅方式無法得到高質量的推廣，難以在對外部經驗的有效借鑒之下，提升制造業企業的稅務風險管控質量。一些國家稅法的應用缺乏對制造業企業稅務管理工作難點的總結，導致涉稅風險的主要類型無法得到明確，難以在稅費成本精準計量的基礎上，實現對實際收入信息的有效核查，也使得稅法的應用難以在稅費信息入賬管理方面發揮作用，無法為銷售性質工作的調整創新提供更有力的經驗支持。

（四）稅務風險意識不強

部分制造業企業在探索稅務風險管理理念的創新路徑過程中，對于稅務風險意識建設的實際情況考察得不夠詳細，未能結合國家政策的變化，對制造業企業內部員工的理念變化特征進行精準把握，導致稅務風險意識的樹立無法在占有市場份額方面發揮更大的作用，也使得銷售和財務等工作的創新難以具備有利的基礎條件。在樹立稅務風險意識的過程中，對于風險因素的特點考察得不夠詳細，缺乏對制造業企業發展戰略設計情況的考察，導致企業成員風險意識依然停留在不做假賬的層面，無法在充分認知風險因素危害的情況下，實現對稅務風險意識的有效改良。此外，在樹立稅務風險意識之前，對于稅務檢查工作的運行情況缺乏必要的關注，未結合制造業企業已有的稅務工作經驗進行傳統思想意識的調整，難以為制造企業稅務風險管理能力的進一步提高提供支持。

（五）稅務風險點的掌握和控制能力較差

唯有實現對稅務風險點的精準掌控，才能保證合理應對各種類型的稅務風險。但是一些制造業企業的內部控制措施在規劃設計的過程中，對于稅務報表的分析不夠深入，缺乏對成本結構的詳細考察，導致制造費用的控制方法科學性不足。一些制造業企業的稅務成本控制方法在設計的過程中，缺乏對跨年度費用的列支處置，未能按照固定的標準應用計提折舊方法，難以在規避費用項目混淆情況的前提下，實現對稅務風險點的精準掌控。

三、內控視角下制造業企業稅務風險管理工作的改進策略

（一）加快完善稅務風險的評估方案

制造業企業在進行稅務風險評估方案的探索改革過程中，需要對風險點的識別措施加以研究，結合制造業企業主營業務的特點，制定涉稅風險識別措施的調控策略，使稅務的繳納方式可以得到相應改進，并保證在明確稅務類型的基礎上，實現對稅務風險評估方案的調整創新。制造業企業需要對稅務風險的種類進行分析，并保證稅務工作崗位的設置可以為風險防控提供便利，以便在明確風險評估具體需求的情況下，實現對風險防控措施側重點的合理設置，為稅務風險的有效控制提供幫助。制造業企業需要自上而下設置風險評估權限，尤其要對批準授權性質舉措的突出價值進行精準研究，使涉稅風險的評估措施可以在稅務工作的主體信息得到合理應用的情況下，得到合理構建，并保證在稅務管理部門實現有效信息溝通的情況下，實現稅務風險評估措施的有效調節。

（二）提高稅務工作團隊成員的專業素質

制造業企業需要從防控稅務風險的角度出發，制定針對稅務工作團隊成員的培育策略，尤其要對稅務工作團隊的傳統培訓措施進行調整和創新，使培訓內容和理念的改革具備更強的針對性，為稅務工作團隊的高水平組建提供幫助。要對制造業企業當前的在職會計團隊成員素質特征加以研究，尤其要對會計專業知識的貫徹和應用情況進行精準分析，以便專業化稅務管理機構可以得到優化組建，保證各種類型政策變化的影響得到明確，使稅務工作團隊成員素質的培育具備更理想的基礎條件。

（三）提高國家稅法的分析應用水平

制造業企業一定要加強對國家稅法研究工作的關注，尤其要對營改增實施背景下稅務工作環境的各方面變化加以總結，使納稅方式的創新具備更理想的基礎條件，并保證稅法的分析應用可以為稅務風險的預測及管控提供幫助。在制定國家稅法具體分析方案的過程中，務必加強對納稅方式創新情況的研究，尤其要對納稅的性質和模式所發生的深刻變化進行總結，使制造業企業的工作人員在處理具體稅務工作的過程中，實現對稅務工作難點的準確把控，并在涉稅風險得到合理控制的基礎上，更好地滿足風險因素的識別與控制需要。制造業企業在組織開展國家稅法分析的過程中，要加強對收入計量精準性的研究，通過稅法的合理應用，對現實收入的隱匿問題進行有效控制，并及時對各時期的入賬加以維護，調整相應銷售行為，確保稅法的應用價值得到更完整的發揮。

（四）增強稅務風險意識

制造業企業一定要提高對國家稅務工作相關政策的重視度，尤其要對高層管理人員在新產能發展過程中的重要作用加以總結，使稅務風險意識的樹立與市場份額的占有需求相符，并保證在充分明確稅務工作客觀環境的基礎上，有效增強稅務風險意識。

（五）提升稅務風險點的掌握及控制質量

在探索稅務風險點具體控制途徑的過程中，需要加強對稅務報表構成情況的考察，并對制造費用的構成要素進行完整的分析，使稅務報表的使用可以在識別稅務風險方面發揮更突出的價值，同時保證費用項目混淆等問題得到妥善的解決。

四、結語

加強對制造業企業稅務風險的有效管理，是保證制造業企業在新時期實現穩定發展的關鍵。因此，對制造業企業現有的稅務風險情況進行總結分析，并從內部控制的角度出發，對稅務風險管理的相關措施進行總結研究，制定相應的改進策略，對于提高制造業企業稅務風險管理工作的綜合質量有十分重要的意義。