城市燃氣企業如何推行全面預算管理

陽增玉

（樟樹港華燃氣有限公司，江西 樟樹 331200）

在當前的國內經濟環境下，實行全面預算管理已經成為城市燃氣企業提升管理水平的重要手段。國家對天然氣行業市場監管的力度逐漸加大，城市燃氣企業要在現階段日益激烈的市場競爭環境之下鞏固自身地位，就要提高對全面預算管理的重視程度，構建科學合理的預算管理標準，加大監督和執行力度，以此提升企業的風險防范水平和能力，為全面預算管理工作的開展提供重要保障，從而實現企業的持續發展。

一、城市燃氣企業推行全面預算管理的價值

首先，價格利益。由于我國天然氣資源對外依賴程度較高，一直以來，城市燃氣終端銷售價格由政府決定，且天然氣價格從2013年開始改革，非居民終端燃氣價格存在的優勢消失，以往以工商補貼民用的局面被打破，再加上近年來國家推行“管住中間、放開兩頭，允許上游氣源方給大工業用戶進行直供”等一系列改革措施，城市燃氣企業所具備的價格優勢被弱化，天然氣的毛利被嚴重擠壓。燃氣企業在獲取經濟利益的渠道變窄之后，需通過加強內部管理使自身核心競爭能力提升。其次，房地產市場疲軟。燃氣企業另外一部分重要營業收入源于居民燃氣報裝。近幾年，政府推行落實房地產全新政策，房地產市場的新型去庫存化政策對市場的長遠發展產生了限制性影響，導致市場發展一度疲軟，這會給燃氣企業資源的開發帶來負面影響。另外，部分城市的新建商品房燃氣管道安裝費已不再由政府定價，而是由有燃氣管道安裝資質的企業與開發商協商確定，這在一定程度上改變了以往必須由燃氣企業安裝的情況，利潤空間再次受到擠壓。最后，成本利益。我國勞動力市場環境發生了明顯改變，燃氣行業屬于高危行業，燃氣行業絕大多數崗位的員工需要取得相關資質的專業證書，導致用工成本居高不下。此外，政府以及有關部門高度重視管網安全，加大了對老舊管網升級改造的力度，從而大大增加了燃氣企業的管理和運營成本。

二、城市燃氣企業運用全面預算管理存在的問題

（一）缺少完善的預算管理標準體系

城市燃氣企業在開展預算管理工作的過程中，基礎信息資料缺乏完善性，其中摻雜著許多個人主觀判斷，部分高層管理者開展預算工作依靠主觀臆斷，企業缺乏一整套標準化的預算管理體系。與此同時，企業管理者在預算執行期間，將全部的目光放在短期效益上，沒有對企業長遠發展目標進行充分考慮。大部分中小燃氣企業沒有專門的預算管理機構，基本上由財務部門牽頭進行預算編制、控制、執行和事后考核，且很多時候財務部門基本上僅聽從企業高層管理者的指令，導致其他業務部門對預算的參與度過低，從而使預算管理失去了價值，正因如此，燃氣企業缺乏科學合理的預算管理體系標準。

（二）預算目標與企業發展戰略不相符

燃氣企業總體發展戰略的實現需要借助有效全面的預算管理體系，全面預算管理需要與企業的長遠發展目標保持一致［1］。企業戰略管理的任務是以戰略明確日后發展目標，構建各種定量和定性的指標，預算目標屬于定量戰略目標，且預算目標需與企業發展戰略目標相一致，服務于企業的發展。如果預算戰略意識不足，員工參與預算的程度較低，不了解企業的發展戰略，那編制出來的企業預算將失去可操作性和長遠性，從而無法提高企業自身的競爭實力。

（三）預算執行力不強且缺乏相應的考核體系

良好的預算管理不但要有較完善的預算編制程序，還要有強大的預算執行力。除了要把好第一道預算編制關外，企業還要有嚴格的預算執行和預算過程管控制度，以及較為合理和符合企業發展情況的預算考核體系。大部分中小燃氣企業預算執行力較差，沒有專門的部門進行嚴格考核，也沒有標準指引供各部門參考執行，事后考核流于形式，沒有按月份將企業預算指標詳細分解到各部門，僅僅在年底進行象征性的考核，發揮不了預算激勵考核的作用，不利于全面預算管理的落地和執行。

（四）預算管理體系信息化建設不力

燃氣企業開展預算管理活動期間，預算管理主要由以下幾部分內容組成：銷氣量、日常費用、工程投資、燃氣管道安裝費收入和成本、市場發展、融資及資金預算等。企業部門機構較多，預算管理的內容也較為復雜，因此，城市燃氣企業在開展預算編制和預算執行等方面的工作時，應該通過信息化手段進行控制。通常情況下，信息化建設不健全的城市燃氣企業，在日常預算執行工作中基本靠人進行預算控制，而人力控制必然存在一定的主觀意識，且不同員工的業務水平不一，很難做到絕對公平，無法體現出預算動態管理的作用，無法保證預算管理的質量，預算警示作用難以得到發揮。

三、城市燃氣企業推行全面預算管理設計方案

（一）構建預算管理框架和制度

全面預算管理工作能對企業內部財務及非財務資源進行充分利用［2］，對企業經營活動的各種資源進行有效協調，制定出企業戰略目標，從而提高企業業績，確保業績達標。燃氣企業開展全面預算管理工作能夠對內部資源進行優化配置，調動員工的主觀能動性和積極性。同時，其對企業制度的完善和建立有促進性影響，能使企業在日后發展中提高核心競爭力。首先，應該構建預算管理組織框架，即設立預算管理委員會。預算管理委員會成員一般包括董事長、總經理、財務總監及各機構負責人，預算管理委員會不屬于專職機構，主要工作內容是幫助企業有關部門完成預算管理工作，對各部門預算編制、預算調整、預算執行的有關問題進行有效協調等。其次，應設立完善的預算管理機構，燃氣企業不光應該設立預算管理委員會，還應該創立預算管理機構，協助委員會成員開展日常工作。預算管理機構屬于日常運行決策機構，成員包括部門經理、各部門骨干，主要工作內容是進行日常的匯總編制，決定和處理全面預算管理的日常運行事項等，有條件的企業還可以有針對性地創設預算管理小組，為企業預算管理工作的開展提供保障。最后，應制定與企業相關的預算管理制度。以預算管理機構和各崗位職責為基礎，制定完善且高效的規章制度。這能夠確保工作人員在開展預算工作時有據可循，保證有關工作正常開展。與此同時，領導應該提高對預算管理規章制度的重視程度，引導全體員工意識到該工作的重要性，確保全面預算管理工作能在企業發展過程中得到落實。

（二）制定符合企業發展的預算目標

影響城市燃氣企業開展預算管理工作的主要因素有三點。一是企業戰略目標。在企業制定預算的過程中，預算管理機構應該以企業實際發展情況為依據，緊緊圍繞企業戰略目標，做到理實結合。二是企業整體水平。企業應該對自身所處發展階段、行業環境、綜合實力進行充分考慮。三是市場實際情況。企業要了解國家宏觀調控政策，如國家針對房地產、能源結構、環保等出臺的政策，以此為基礎，結合企業的資源利用情況、成本控制水平、歷史發展規律等多種因素，整合自身資源。只有對以上因素進行分析，才能制定出符合企業未來發展的預算目標，才能更有效地推動預算目標落實。背離企業發展戰略目標的預算指標很難在實際工作中執行，也無法達到預期的效果。

（三）預算管理的運行監督和考核

近幾年，我國能源消費結構調整改革，清潔能源天然氣的使用率逐年提升，這與人民群眾的日常生活息息相關，為城市燃氣企業的發展帶來了機遇。正因如此，企業應該提高對自身預算管理工作的重視程度，通過全面預算管理工作的開展，改變以往粗糙的管理模式，逐漸向精細化方向發展。在開展預算管理工作期間，應該高效地對運行情況進行監督控制。

第一，預算執行監督。預算編制是否準確，執行力至關重要。年度預算編制完成后，要將所有任務量化指標分解至各部門，然后分攤到每個月，作為月度指標。企業各預算指標的承擔部門要將其作為一項重要工作，全年不折不扣地執行，由企業專門的人員或機構對各部門進行月度跟蹤，提高預算執行力，并就預算指標的達成情況召開月度預算執行分析會，分析執行中出現的問題和需要協調解決的問題。

第二，預算過程控制和調整審批。在預算執行過程中，企業要依據嚴格的預算管理制度，加強對預算的過程控制，尤其要管控銷氣量、凈利潤、燃氣安裝工程費收入和成本、工程投資、資金預算和融資、人力成本、營運費用、新用戶發展等重要指標。以上比較重要的指標，要嚴格落實到部門和人員，加強對部門和人員的考核，把指標完成情況與個人績效掛鉤，以此加強過程控制。對于超出年度預算指標的審批，要嚴格落實預算審批和調整權限，預算內的審批要按照企業審批制度進行報批，預算外的各項支出，審批權限最低要簽批至總經理，對于預算外和超年度預算的重大投融資項目，要簽批至董事會，需對所有預算關鍵節點進行風險控制和評估。

第三，落實全面預算績效考核機制。要想通過嚴格的預算編制、預算執行、預算過程控制，達成年度預算指標和企業戰略目標，必不可少的一步是加強考核。落實全面預算績效考核，將指標分解至部門和個人后，沒有一套考核機制，也很難達成企業的最終目的。要完善企業績效考核管理辦法，將績效考核獎懲辦法在全企業進行公布和宣傳，讓員工都知曉企業目標的實現和個人前途息息相關。另外，部門負責人或高管要簽訂年度業績目標責任狀，年度業績目標責任狀與部門負責人或高管的年度獎金、晉升、任免掛鉤。推行預算的績效考核主要目的是激發員工的積極性和能動性，以實現企業的最終目標。

（四）借助信息化手段提升預算管理水平

隨著互聯網技術的日益發達，信息化已廣泛應用于各行各業［2］，尤其在企業的財務管理過程中，信息化的普及率越來越高，單純靠人力進行控制的時代已經過去。近年來，燃氣企業應用的信息化技術越來越多，這在財務管理、財務預算控制、項目預算管理、費用管控等板塊體現得尤為明顯。人力控制預算主要使用Word或者Excel，設計比較復雜的公式，或者登記電子臺賬進行控制，這種模式浪費了大量精力，且精確度不高，不易控制。現在大部分燃氣企業通過ERP 軟件，把財務系統與業務系統進行對接關聯，由后臺設置好程序，把各項數據與資源整合在一起，比以往更加精確，能幫助企業管理層更加便利和高效地處理各項工作，也便于企業進行預算管理。信息化手段可對預算進行剛性和柔性相結合的控制，更易識別風險點，也能防止人力控制時出現的種種弊端。

四、結語

城市燃氣企業開展全面預算管理工作能夠提升內部管理水平和企業業績。全面預算管理工作是一項復雜且系統性、專業性較強的工作，燃氣企業需要對預算分析、預算編制、預算調整、預算控制風險點等內容進行調研，再結合實際發展情況制定具有針對性的方案。只有這樣，企業才能夠確保自身長遠發展目標的實現，才能在激烈的市場競爭中做大做強。