城市燃?xì)馄髽I(yè)如何推行全面預(yù)算管理

陽(yáng)增玉

（樟樹(shù)港華燃?xì)庥邢薰荆?樟樹(shù) 331200）

在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)行全面預(yù)算管理已經(jīng)成為城市燃?xì)馄髽I(yè)提升管理水平的重要手段。國(guó)家對(duì)天然氣行業(yè)市場(chǎng)監(jiān)管的力度逐漸加大，城市燃?xì)馄髽I(yè)要在現(xiàn)階段日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下鞏固自身地位，就要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，加大監(jiān)督和執(zhí)行力度，以此提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供重要保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理的價(jià)值

首先，價(jià)格利益。由于我國(guó)天然氣資源對(duì)外依賴(lài)程度較高，一直以來(lái)，城市燃?xì)饨K端銷(xiāo)售價(jià)格由政府決定，且天然氣價(jià)格從2013年開(kāi)始改革，非居民終端燃?xì)鈨r(jià)格存在的優(yōu)勢(shì)消失，以往以工商補(bǔ)貼民用的局面被打破，再加上近年來(lái)國(guó)家推行“管住中間、放開(kāi)兩頭，允許上游氣源方給大工業(yè)用戶進(jìn)行直供”等一系列改革措施，城市燃?xì)馄髽I(yè)所具備的價(jià)格優(yōu)勢(shì)被弱化，天然氣的毛利被嚴(yán)重?cái)D壓。燃?xì)馄髽I(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的渠道變窄之后，需通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理使自身核心競(jìng)爭(zhēng)能力提升。其次，房地產(chǎn)市場(chǎng)疲軟。燃?xì)馄髽I(yè)另外一部分重要營(yíng)業(yè)收入源于居民燃?xì)鈭?bào)裝。近幾年，政府推行落實(shí)房地產(chǎn)全新政策，房地產(chǎn)市場(chǎng)的新型去庫(kù)存化政策對(duì)市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了限制性影響，導(dǎo)致市場(chǎng)發(fā)展一度疲軟，這會(huì)給燃?xì)馄髽I(yè)資源的開(kāi)發(fā)帶來(lái)負(fù)面影響。另外，部分城市的新建商品房燃?xì)夤艿腊惭b費(fèi)已不再由政府定價(jià)，而是由有燃?xì)夤艿腊惭b資質(zhì)的企業(yè)與開(kāi)發(fā)商協(xié)商確定，這在一定程度上改變了以往必須由燃?xì)馄髽I(yè)安裝的情況，利潤(rùn)空間再次受到擠壓。最后，成本利益。我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了明顯改變，燃?xì)庑袠I(yè)屬于高危行業(yè)，燃?xì)庑袠I(yè)絕大多數(shù)崗位的員工需要取得相關(guān)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)證書(shū)，導(dǎo)致用工成本居高不下。此外，政府以及有關(guān)部門(mén)高度重視管網(wǎng)安全，加大了對(duì)老舊管網(wǎng)升級(jí)改造的力度，從而大大增加了燃?xì)馄髽I(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)成本。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）缺少完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系

城市燃?xì)馄髽I(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，基礎(chǔ)信息資料缺乏完善性，其中摻雜著許多個(gè)人主觀判斷，部分高層管理者開(kāi)展預(yù)算工作依靠主觀臆斷，企業(yè)缺乏一整套標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理體系。與此同時(shí)，企業(yè)管理者在預(yù)算執(zhí)行期間，將全部的目光放在短期效益上，沒(méi)有對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行充分考慮。大部分中小燃?xì)馄髽I(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，基本上由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭進(jìn)行預(yù)算編制、控制、執(zhí)行和事后考核，且很多時(shí)候財(cái)務(wù)部門(mén)基本上僅聽(tīng)從企業(yè)高層管理者的指令，導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的參與度過(guò)低，從而使預(yù)算管理失去了價(jià)值，正因如此，燃?xì)馄髽I(yè)缺乏科學(xué)合理的預(yù)算管理體系標(biāo)準(zhǔn)。

（二）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相符

燃?xì)馄髽I(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要借助有效全面的預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理需要與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)保持一致［1］。企業(yè)戰(zhàn)略管理的任務(wù)是以戰(zhàn)略明確日后發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建各種定量和定性的指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)屬于定量戰(zhàn)略目標(biāo)，且預(yù)算目標(biāo)需與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。如果預(yù)算戰(zhàn)略意識(shí)不足，員工參與預(yù)算的程度較低，不了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，那編制出來(lái)的企業(yè)預(yù)算將失去可操作性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，從而無(wú)法提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)且缺乏相應(yīng)的考核體系

良好的預(yù)算管理不但要有較完善的預(yù)算編制程序，還要有強(qiáng)大的預(yù)算執(zhí)行力。除了要把好第一道預(yù)算編制關(guān)外，企業(yè)還要有嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算過(guò)程管控制度，以及較為合理和符合企業(yè)發(fā)展情況的預(yù)算考核體系。大部分中小燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算執(zhí)行力較差，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格考核，也沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)指引供各部門(mén)參考執(zhí)行，事后考核流于形式，沒(méi)有按月份將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)詳細(xì)分解到各部門(mén)，僅僅在年底進(jìn)行象征性的考核，發(fā)揮不了預(yù)算激勵(lì)考核的作用，不利于全面預(yù)算管理的落地和執(zhí)行。

（四）預(yù)算管理體系信息化建設(shè)不力

燃?xì)馄髽I(yè)開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)期間，預(yù)算管理主要由以下幾部分內(nèi)容組成：銷(xiāo)氣量、日常費(fèi)用、工程投資、燃?xì)夤艿腊惭b費(fèi)收入和成本、市場(chǎng)發(fā)展、融資及資金預(yù)算等。企業(yè)部門(mén)機(jī)構(gòu)較多，預(yù)算管理的內(nèi)容也較為復(fù)雜，因此，城市燃?xì)馄髽I(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等方面的工作時(shí)，應(yīng)該通過(guò)信息化手段進(jìn)行控制。通常情況下，信息化建設(shè)不健全的城市燃?xì)馄髽I(yè)，在日常預(yù)算執(zhí)行工作中基本靠人進(jìn)行預(yù)算控制，而人力控制必然存在一定的主觀意識(shí)，且不同員工的業(yè)務(wù)水平不一，很難做到絕對(duì)公平，無(wú)法體現(xiàn)出預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的作用，無(wú)法保證預(yù)算管理的質(zhì)量，預(yù)算警示作用難以得到發(fā)揮。

三、城市燃?xì)馄髽I(yè)推行全面預(yù)算管理設(shè)計(jì)方案

（一）構(gòu)建預(yù)算管理框架和制度

全面預(yù)算管理工作能對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行充分利用［2］，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資源進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，制定出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而提高企業(yè)業(yè)績(jī)，確保業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)。燃?xì)馄髽I(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作能夠?qū)?nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性和積極性。同時(shí)，其對(duì)企業(yè)制度的完善和建立有促進(jìn)性影響，能使企業(yè)在日后發(fā)展中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。首先，應(yīng)該構(gòu)建預(yù)算管理組織框架，即設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)成員一般包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委員會(huì)不屬于專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，主要工作內(nèi)容是幫助企業(yè)有關(guān)部門(mén)完成預(yù)算管理工作，對(duì)各部門(mén)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有效協(xié)調(diào)等。其次，應(yīng)設(shè)立完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，燃?xì)馄髽I(yè)不光應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，還應(yīng)該創(chuàng)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，協(xié)助委員會(huì)成員開(kāi)展日常工作。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)屬于日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)，成員包括部門(mén)經(jīng)理、各部門(mén)骨干，主要工作內(nèi)容是進(jìn)行日常的匯總編制，決定和處理全面預(yù)算管理的日常運(yùn)行事項(xiàng)等，有條件的企業(yè)還可以有針對(duì)性地創(chuàng)設(shè)預(yù)算管理小組，為企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供保障。最后，應(yīng)制定與企業(yè)相關(guān)的預(yù)算管理制度。以預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和各崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，制定完善且高效的規(guī)章制度。這能夠確保工作人員在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)有據(jù)可循，保證有關(guān)工作正常開(kāi)展。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對(duì)預(yù)算管理規(guī)章制度的重視程度，引導(dǎo)全體員工意識(shí)到該工作的重要性，確保全面預(yù)算管理工作能在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中得到落實(shí)。

（二）制定符合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)

影響城市燃?xì)馄髽I(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作的主要因素有三點(diǎn)。一是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在企業(yè)制定預(yù)算的過(guò)程中，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做到理實(shí)結(jié)合。二是企業(yè)整體水平。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身所處發(fā)展階段、行業(yè)環(huán)境、綜合實(shí)力進(jìn)行充分考慮。三是市場(chǎng)實(shí)際情況。企業(yè)要了解國(guó)家宏觀調(diào)控政策，如國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)、能源結(jié)構(gòu)、環(huán)保等出臺(tái)的政策，以此為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的資源利用情況、成本控制水平、歷史發(fā)展規(guī)律等多種因素，整合自身資源。只有對(duì)以上因素進(jìn)行分析，才能制定出符合企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，才能更有效地推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)。背離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)很難在實(shí)際工作中執(zhí)行，也無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）預(yù)算管理的運(yùn)行監(jiān)督和考核

近幾年，我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，清潔能源天然氣的使用率逐年提升，這與人民群眾的日常生活息息相關(guān)，為城市燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇。正因如此，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)自身預(yù)算管理工作的重視程度，通過(guò)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，改變以往粗糙的管理模式，逐漸向精細(xì)化方向發(fā)展。在開(kāi)展預(yù)算管理工作期間，應(yīng)該高效地對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制。

第一，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算編制是否準(zhǔn)確，執(zhí)行力至關(guān)重要。年度預(yù)算編制完成后，要將所有任務(wù)量化指標(biāo)分解至各部門(mén)，然后分?jǐn)偟矫總€(gè)月，作為月度指標(biāo)。企業(yè)各預(yù)算指標(biāo)的承擔(dān)部門(mén)要將其作為一項(xiàng)重要工作，全年不折不扣地執(zhí)行，由企業(yè)專(zhuān)門(mén)的人員或機(jī)構(gòu)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行月度跟蹤，提高預(yù)算執(zhí)行力，并就預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況召開(kāi)月度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，分析執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題和需要協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題。

第二，預(yù)算過(guò)程控制和調(diào)整審批。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)要依據(jù)嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的過(guò)程控制，尤其要管控銷(xiāo)氣量、凈利潤(rùn)、燃?xì)獍惭b工程費(fèi)收入和成本、工程投資、資金預(yù)算和融資、人力成本、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、新用戶發(fā)展等重要指標(biāo)。以上比較重要的指標(biāo)，要嚴(yán)格落實(shí)到部門(mén)和人員，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)和人員的考核，把指標(biāo)完成情況與個(gè)人績(jī)效掛鉤，以此加強(qiáng)過(guò)程控制。對(duì)于超出年度預(yù)算指標(biāo)的審批，要嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算審批和調(diào)整權(quán)限，預(yù)算內(nèi)的審批要按照企業(yè)審批制度進(jìn)行報(bào)批，預(yù)算外的各項(xiàng)支出，審批權(quán)限最低要簽批至總經(jīng)理，對(duì)于預(yù)算外和超年度預(yù)算的重大投融資項(xiàng)目，要簽批至董事會(huì)，需對(duì)所有預(yù)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估。

第三，落實(shí)全面預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制。要想通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算過(guò)程控制，達(dá)成年度預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，必不可少的一步是加強(qiáng)考核。落實(shí)全面預(yù)算績(jī)效考核，將指標(biāo)分解至部門(mén)和個(gè)人后，沒(méi)有一套考核機(jī)制，也很難達(dá)成企業(yè)的最終目的。要完善企業(yè)績(jī)效考核管理辦法，將績(jī)效考核獎(jiǎng)懲辦法在全企業(yè)進(jìn)行公布和宣傳，讓員工都知曉企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和個(gè)人前途息息相關(guān)。另外，部門(mén)負(fù)責(zé)人或高管要簽訂年度業(yè)績(jī)目標(biāo)責(zé)任狀，年度業(yè)績(jī)目標(biāo)責(zé)任狀與部門(mén)負(fù)責(zé)人或高管的年度獎(jiǎng)金、晉升、任免掛鉤。推行預(yù)算的績(jī)效考核主要目的是激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（四）借助信息化手段提升預(yù)算管理水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，信息化已廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)［2］，尤其在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，信息化的普及率越來(lái)越高，單純靠人力進(jìn)行控制的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去。近年來(lái)，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)用的信息化技術(shù)越來(lái)越多，這在財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、項(xiàng)目預(yù)算管理、費(fèi)用管控等板塊體現(xiàn)得尤為明顯。人力控制預(yù)算主要使用Word或者Excel，設(shè)計(jì)比較復(fù)雜的公式，或者登記電子臺(tái)賬進(jìn)行控制，這種模式浪費(fèi)了大量精力，且精確度不高，不易控制。現(xiàn)在大部分燃?xì)馄髽I(yè)通過(guò)ERP 軟件，把財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接關(guān)聯(lián)，由后臺(tái)設(shè)置好程序，把各項(xiàng)數(shù)據(jù)與資源整合在一起，比以往更加精確，能幫助企業(yè)管理層更加便利和高效地處理各項(xiàng)工作，也便于企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理。信息化手段可對(duì)預(yù)算進(jìn)行剛性和柔性相結(jié)合的控制，更易識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也能防止人力控制時(shí)出現(xiàn)的種種弊端。

四、結(jié)語(yǔ)

城市燃?xì)馄髽I(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作能夠提升內(nèi)部管理水平和企業(yè)業(yè)績(jī)。全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜且系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，燃?xì)馄髽I(yè)需要對(duì)預(yù)算分析、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)研，再結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況制定具有針對(duì)性的方案。只有這樣，企業(yè)才能夠確保自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。