新時期制造企業資金管理中的問題與對策分析

張裕

（陜西宏遠航空鍛造有限責任公司，陜西 咸陽 713801）

一、引言

在市場化經濟時期，制造企業既迎來相應的發展機遇，也面臨一定的挑戰，因此，必須結合時代發展所需，加強管理，不斷提升自身競爭力，從而實現可持續發展目標［1］。資金管理屬于管理工作的重要內容，不僅關乎資金使用合理性提升和資金使用風險防控，還關乎其業務目標實現和企業整體效益提升，因此，應注重資金使用管理，及時解決資金使用管理中的問題，提升資金管理水平，為企業發展持續提供動力［2］。

二、新時期制造企業資金管理的要求

其一，提升資金管理工作的價值。新時期，制造企業的資金管理不僅應注重資金使用安全管理，還要注重資金使用率提升、使用風險防控，并與業務有效融合，提高其價值。因此，相關管理工作的開展，必須注重思想創新，做到與時俱進，基于價值最大化指導資金管理實踐。其二，有效使用新技術開展資金管理工作。制造企業資金管理應與時代發展相結合，引進相應的網絡信息技術，如大數據、云平臺等技術，提升資金管理數據信息的使用能力，提升管理工作質量和效率。其三，凸顯資金管理的戰略性。制造企業在資金管理過程中必須具有戰略意識，并將其與戰略發展目標結合起來，合理進行資金使用管理計劃制定和實施，否則難以實現可持續發展的戰略目標。其四，資金管理工作應凸顯動態化特點。制造企業資金管理應基于企業發展現狀、社會環境變化等，不斷改進和完善，體現動態化特點，與時俱進。例如，在新時期背景下，制造企業資金管理已經不再是完成基本的目標，而是在完成基本目標的基礎之上，盡量提升資金使用價值。因此，在實踐過程中，完成目標屬于這一工作的基本要求，應努力創造更大的收益［3］。

三、新時期制造企業資金管理中的問題

（一）資金籌劃思想滯后

新時期背景下，制造企業資金籌劃思想滯后，依然處于初級階段，僅通過簡單的資金籌劃滿足業務需求，難以實現資金使用價值的最大化，不利于資金使用率提升。例如，按照原有的資金管理模式，實施資金籌劃時，基于相關部門以及各項業務開展需求進行資金調配，而一些資金在支取之前，依然處于閑置狀態，未得到有效使用，影響了使用率的提升。之所以產生這一問題，是因為財務管理人員缺乏資金使用籌劃意識，只考慮財務風險管控問題，盡量保證資金按時供給，未對閑置資金進行有效處理。

（二）預算計劃制定不科學

新時期，制造企業在開展資金管理工作的過程中，存在預算計劃制定不科學的問題，影響了資金管理策略的制定和目標的實現，其主要表現有兩點。其一，預算過于粗放，不夠精細。在實踐過程中，制造企業注重整體預算，缺乏分期、分項、分部門的精細化預算，不利于預算目標完成情況監管。例如，制造企業生產部門全年的預算計劃為1 000萬元，但對每一項的預算和每個月的預算并未詳細設置，不利于過程管理評價和實施。其二，預算管理缺乏服務意識。制造企業資金管理工作人員在預算管理過程中缺乏服務意識，依然存在重監管輕服務的問題，不利于提升預算計劃制定的合理性。例如，一些管理人員依然以成本管控為核心目標，缺乏價值提升意識，僅考慮預算能否滿足現有需求，未考慮如何通過增加預算提升績效和價值，不利于制造企業可持續發展目標的實現。

（三）缺乏有效的資金使用審核體系

制造企業在開展財務管理工作過程中，雖然建立了相應的審核體系，但這一體系并不完善，從而弱化了財務審核的效果，具體表現為以下三點。其一，缺乏動態化審核機制。制造企業在財務管理過程中，采取分期審核模式，并未建立動態化審核機制，致使其難以及時發現問題、解決問題，導致一些問題影響擴大化。例如，制造企業采購部門資金使用率較低，超預算問題嚴重，由于審核不及時，這一問題就會產生累積效應，帶來較大財務壓力。為了解決資金短缺問題，制造企業須加大融資量，因此債務償還成本增加。其二，審核內容過于片面。制造企業財務審核內容不夠全面，僅以財務數據核算為主，未考慮資金使用率、使用風險與業務之間的協調性等問題，導致財務審核難以滿足新時期發展所需，實踐意義不足。其三，審核結果應用制度不完善。從財務管理視角分析，財務審核屬于有效的管理手段之一，應基于審核結果進行問題總結、分析和解決。但制造企業在有關方面的制度建設滯后，存在審核結果應用不及時、跟蹤機制不完善的問題。相關工作人員并未及時根據審核結果制定問題解決方案，導致問題長期存在，影響不斷加大。

（四）資金使用過程管理缺失

在新時期背景下，制造企業資金管理依然存在重結果輕過程的問題，不利于管理目標實現。尤其是一些財務部門以外的其他工作人員在資金管理方面的專業素質不足，經驗匱乏，執行力較差，致使資金管理風險較大，問題較多。分析上述問題產生的原因，可以發現主要包括兩點。其一，管理職責設置不科學。制造企業資金管理工作主要責任部門為財務部門，有關方面的工作職責設置并未明確規定需要開展資金使用過程管理，因此，相關工作人員對有關方面缺少重視和投入，僅以完成規定的資金管理內容為主。其二，新技術使用不足。制造企業資金管理工作相對繁雜，如果實施過程管理，將會增加管理人員的工作壓力，尤其是面對大量的財務數據信息，采取人工統計分析，不僅效率低，且操作風險較高。而制造企業在有關方面并未引進相應的新技術，如大數據技術、SAP系統等，輔助這一工作開展，從而導致過程管理難以實現。

（五）資金管理氛圍建設較差

目前制造企業資金管理氛圍較差，導致管理力量不足，相關策略難以推行，原因包括三點。其一，員工責任意識較差。制造企業在開展資金管理工作時，除財務部門以外的其他員工責任意識較差，認為資金管理屬于財務人員的工作職責范疇，并不是自身的工作職責，因此參與積極性較差。其二，對資金管理存在認識誤區。制造企業除財務部門以外的其他員工，對資金管理的認識過于片面，存在誤區，認為這一工作是對自身工作的監督，有關方面如果過于嚴苛，則會對其工作目標實現產生一定的限制，所以存在抵觸情緒。例如，一些員工認為，資金管理就是成本管理，成本管理會減少其預算，使其工作開展資金受到約束。其三，相應的信息披露和反饋制度建設滯后。在制造企業資金管理過程中，存在資金披露制度建設滯后的問題，員工無法及時了解資金使用現狀。

四、新時期制造企業資金管理的對策

（一）通過有效的資金使用籌劃提升其使用率

制造企業應注重資金使用籌劃工作開展，在有關方面增加投入，通過合理籌劃，提升資金使用率和價值。在具體操作中，建議從兩方面開展相關工作。其一，通過資金使用時間調配，提升其使用率。制造企業在實施資金管理時，應分析各項資金的使用時間，避免在同一時期資金的使用量過大，增加財務壓力。同時，通過資金使用時間規劃，降低負債率，減少債務成本。其二，借助相關政策，提升資金使用率。制造企業要提升資金使用率，可以采取七天定期存款模式，在資金被支取之前，獲取相應的利息，增加收入。當前，我國有關方面的年利率為1.35%，制造企業可以根據資金使用需求進行籌劃，按時存入，適時支取，提升收益。

（二）提升預算計劃制定的合理性

其一，基于“三精”理念制定預算計劃。為了解決預算計劃過于粗放帶來的資金管理問題，要有效融入精準、精確、精細的理念，提升預算計劃的合理性。其中，精準是指預算計劃制定必須具有準確性，避免資金短缺和資金過剩的問題出現。具體操作時，制造企業各部門應根據以往相關數據信息、當前的工作目標、資金使用現狀等，制定預算計劃，財務部門制定浮動標準，如果超出標準，查明原因之后，會適當對相關責任人進行處罰。精確是指在制定預算計劃時，明確資金使用時間、使用部門、使用人員、使用原因等，避免資金隨意挪用的問題出現，這有利于管理人員對預算方案的審核。精細是指預算計劃必須細化，在整體預算的基礎之上，分時間、分部門、分項目進行預算計劃制定，便于預算實施過程管理。其二，基于新公共服務理念強化預算管理服務意識。在預算計劃審核方面，制造企業財務部門工作人員以及相關領導應以預算績效管理為指導思想，考慮預算與績效提升的關系，如果增加預算能夠提升績效，則應適當增加預算。同時，在預算計劃實施時，如果遇到突發狀況，導致預算難以滿足現實所需，管理部門應主動調整預算計劃，保障相關部門業務開展的資金供給。應使其他部門意識到資金管理中的預算管理能夠幫助其實現工作目標，從而在有關方面增加投入。

（三）基于需求完善資金使用審核體系

首先，建立動態化的資金使用審核體系。制造企業應改進原有的季度審核、年終審核模式，在此基礎之上，增加日審核、周審核、月審核以及重點項目及時審核的模式，從而實現資金使用動態審核目標。例如，日審核是指各部門每天皆要上報其資金使用情況，由財務部門統計分析，總結其存在的問題和不足。而重點項目及時審核，則是對一些重要項目實施一事一審的模式，不受時間限制，保證重點項目順利實施。其次，適當拓展審核內容。制造企業在建立資金使用審核體系時，應拓展審核內容，對資金使用率、使用風險等進行審核，并分析業務開展情況，將其與財務審核結合起來。例如，生產部門每件產品的成本為25元，當其上報的成本投入信息為250 000時，還應審核其產品生產量是否為10 000件，如果未達到這一數量，應詳細分析問題所在。此外，在審核時，還要做到細化，不僅要保證整體數額準確無誤，而且要分析每一項資金情況，避免挪用資金的行為發生。最后，完善審核結果應用制度。制造企業資金使用審核工作完成之后，應及時對相應的問題進行溝通，并分析原因，制定問題解決方案和實施策略。與此同時，還應制定相應的責任人，負責問題解決的全程跟蹤和服務，保證問題解決效果達到預期目標。

（四）加強資金使用過程管理投入

制造企業資金管理應做到與時俱進，建立全過程管理體系。首先，明確相關人員資金使用過程管理的職責。制造企業應通過相關制度的建立，明確規定財務工作人員以及其他相關工作人員在財務管理方面承擔過程管理的責任，同時，還應根據過程管理實際情況設置過程管理報告，作為最終管理結果統計分析的依據。例如，財務部門工作人員通過過程管理發現，受社會大環境影響，材料價格上漲，成本增加，超預算問題出現。為了解決這一問題，應適當增加預算，并與采購部門協同制定策略，在材料采購方式、供應商選擇、材料采購數量、采購時間等方面進行方案調整，盡量降低資金使用風險。其次，引進新技術，實現過程管理的目標。制造企業為了實現對資金使用的過程管理，減輕工作人員在有關方面的壓力，應與高校、軟件開發公司合作，研發、引進一些信息化管理系統，實現對資金使用的實時管控。SAP系統、BI系統屬于當前資金使用管理常用系統，能夠對資金使用信息進行自動統計分析，得出結果和結論，為資金使用管理提供依據。此外，制造企業在有關方面還應具有大局觀，借助資金使用的信息化管理系統，搜集整個行業以及其他相關信息，并統計分析，將結果作為資金管理工作開展的依據，例如，制造企業所需材料價格信息、供應商信息、政府政策信息、市場化需求信息、金融借貸相關信息等，皆可以納入系統之中，作為資金管理依據。

（五）營造全員參與的資金使用管理氛圍

首先，增強員工在資金使用管理方面的責任意識。制造企業應修訂企業管理制度，明確規定資金使用管理人人有責。同時，將其作為個人績效和部門績效考核的重點內容之一，從而增強每個員工在資金使用管理方面的責任意識。此外，對在資金使用管理方面業績突出的員工，應給予表揚和獎勵，發揮激勵和帶動效應。其次，消除員工對資金使用管理的認識誤區。制造企業應通過員工大會、部門內部會議、培訓等方式，講解企業實施資金使用管理的目的，說明這并不是為了對員工進行監督和控制，而是為了幫助其實現業務目標，提升業績。資金使用管理并不是減少資金投入量，而是實現資金使用價值的最大化。最后，建立資產管理信息披露和反饋制度。制造企業應及時披露和反饋資產管理相關信息，使企業員工了解資產管理現狀。對于一些員工提出的問題，應給予重視，并將解決方案和結果及時公布。具體操作時，可以借助公司網站，設置資產管理信息披露和反饋服務中心，員工可在登錄之后查詢相關信息，并在線溝通和留言。

五、結語

新時期，制造企業應提升對資金管理的重視程度，在有關方面加大投入力度，提升資金管理水平和能力，從而為財務管理、業務開展和企業發展目標的實現提供保障。在這一過程中，應合理進行資金使用籌劃，提升預算計劃制定的合理性，基于需求完善資金使用審核體系，加強資金使用過程管理投入，營造全員參與的資金使用管理氛圍，為制造企業資金管理工作的優質高效開展奠定基礎。