通信企業成本預算管理的優化措施研究

沈芳

（湖南有線婁底網絡有限公司，湖南 婁底 417000）

一、引言

隨著經濟的不斷發展，人民生活水平的不斷提高，各種行業不斷涌現，為人們的生活提供了更多的選擇，也使人們對消費也提出了更高的要求，促使通信企業提高服務質量，對企業管理進行一定的創新，同時吸收外部先進的觀念。成本預算管理是企業預算管理的重要一環，也是較為專業的成本預算管理方法，它主要存在于企業的發展過程之中，傳統的預算管理模式實用性不強，而科技的進步為預算管理提供了便利的條件。近年來，通信企業積極響應國家發展的號召，在提高網速的基礎上降低費用，同時其面臨著傳統業務不斷下滑的壓力，新業務的拓展也較為困難。對于通信企業來說，成本預算管理工作發生了許多變化，成本預算管理是多數通信企業目前面臨的主要問題，開展成本預算管理工作，能提升投入和產出的預算效益，從而推動企業健康發展，因此成本預算管理工作是每一個通信企業都必須重視的環節。

二、成本預算管理的概述

隨著財務管理工作的不斷發展，企業預算管理的理念不斷增強，其方法和思想也在不斷創新，并一步一步趨于完善，預算管理的方法在實踐中的應用范圍也越來越大。如今，無論是發達國家還是發展中國家，無論是哪個行業，預算管理制度都成了企業內部控制的重要工具。然而，要想從整體戰略的角度安排企業的投融資活動，往往是非常困難的，出現的結果也通常是各個下屬企業或部門之間各自為政，各自追求自身利益的最大化，做事情也不會從集團的集體利益出發，這會直接導致整個集團的投資失控，達不到最初想實現的投資結果，投資的整體效益也會出現下降的趨勢，經營風險也將變得越來越大，進而導致集團內部缺乏凝聚力。預算管理是指企業對未來整體的經營規劃進行總體安排，是一項重要的管理措施，能夠幫助企業管理者開展計劃考核等，預算管理制度可以幫助企業實現最初的發展戰略。因此，越來越多的企業逐漸意識到了預算管理工作的必要性。

預算是指以貨幣和數字形式對公司生產經營和財務活動所作的具體安排。預算管理是指企業對未來的某一項經濟活動進行管理，同時其也是內部控制最重要的組成部分。成本預算管理工作把提高企業的經營效益作為根本出發點，以企業的發展目標為導向，以具體的貨幣形式對企業的經營成果進行衡量，對企業的各項的經營活動進行不斷調整，最終實現企業資源的優化配置，不斷提高企業的生產效率，達到企業的發展目標。

三、加強通信企業成本預算管理的作用

成本預算管理是一種現代化的管理方式，和傳統的管理方式相比，現代的成本預算管理的理念更加符合時代發展的潮流，涉及的內容也更加廣泛，基本可以實現對通信企業的全面管理和控制，從而提高企業成本的利用效率。通信企業在開展預算管理活動時，要充分把控成本，并將其當作成本預算管理的核心內容。在發展過程中，通信企業既要實現對成本的應用，又要對成本進行適當的管控。同時，要按照成本管理的標準，將預算編制工作和執行工作落實到位，從而保證通信企業的資金利用效率。對于經濟效益相對較低的項目，要減少對其的資本投放，要對資金的投放開展合理的配置，保障通信企業在有效的資源面前可以創造出更大的效益，從而促進通信企業高速發展。

四、通信企業成本預算管理現存的主要問題

通信企業一貫采用的是約束開支的成本預算管理方法，然后才考慮彈性的分配，這能使預算的開支穩定在標準范圍之內。但是隨著市場的不斷變化，通信行業的基礎資源變得越來越緊張，難以滿足其在市場營銷方面的需求，因此，當前通信企業要加大在市場營銷方面的成本投入。

（一）缺少明確的預算管理責權

要想充分發揮成本預算管理的作用，首先要立足于通信企業的戰略發展目標，明確通信企業各個崗位的發展職責，并且要將職責充分落實到個人，還要制定統一、規范的成本管理標準，同時深入貫徹成本預算管理工作的理念，以更好地實現預算管理的價值。但是，從目前的發展狀況來說，多數通信企業不重視成本預算管理工作，企業內部尚未設立專業的成本預算管理部門，這導致成本預算管理工作缺乏系統性的標準，企業內的大部分員工也沒有參與成本預算管理工作的意識，該工作僅僅依靠財務部門落實。此外，成本預算管理工作的職責也沒有明確的規定和標準，這導致許多職工對自身的職責范圍不夠清楚，阻礙了預算管理作用的發揮，不利于企業整體管理水平的提高。

（二）成本預算編制不合理

預算管理在具體的落實方面一般采用的是結合會計科目進行預算編制的方式，但是從目前的情況看，多數通信企業在編制預算時，總是從財務的視角入手，不注重對成本的管控，因此所編制的預算不夠合理。另外，預算模型不完善，對現金流模型等的研究也不夠深入［1］，這容易引發成本管理問題，無法對成本管理實行統一的把控，進而嚴重影響預算管理的落實。通信企業的項目開發速度相對較快，效率相對較高，因此，其無法及時察覺項目成本的變化，進而影響項目的整體實施效果。

（三）預算管理機制不完善

從目前的情況來看，有的通信企業在崗位職責的設定上不夠統一規范，導致預算管理人員權責不明確，出現問題后，無法第一時間找到項目負責人，這不利于規避危險。此外，部分企業沒有根據自身的需求制定相應的預算管理機制，這導致其工作人員在報表制作方面過于隨意，嚴重削弱了報表的意義，進而導致數據分析不準確。

（四）預算效益評估工作有待優化

首先，有的通信企業沒有對預算評估工作形成正確的認識，也缺乏對預算評估工作的關注，這導致企業的資金運用效率偏低，不利于企業目標的落實。有的企業雖然在一定程度上落實了預算評估工作，但是評估的過程過于形式化，這導致企業的資金核算難以真正落實到位，無法達到成本預算管理的成果。

其次，部分通信企業的財務部門每個月都要通報成本費用的進度，出現成本波動時，也對其原因進行了分析，對成本偏差較大的項目提出了質疑，但是還是有許多指標并沒有和相關工作人員的績效考核相掛鉤，導致提出的財務建議流于形式，約束力度有限。同時，業務部門迫于業績指標壓力，把關注的重點放在了增加收入上，對資源消耗的程度毫不關心。

（五）成本預算執行問題

有效落實成本預算規劃是成本管理的關鍵環節，如果成本預算執行環節出現偏差，那么即使別的環節做得再好也無法挽回企業的損失。而在具體的執行過程中主要存在以下兩個問題。第一，主觀執行部門的問題。在具體執行預算的過程中，多數通信企業往往只關注業績問題，沒有按照企業的正常預算對具體的環節進行規劃，這導致預算和執行嚴重脫離。第二，指客觀執行的問題。外部的經營環境時刻在產生變化，企業的內部需求也在時刻發生變化，而部分通信企業并沒有考慮到內外部環境的變化情況，因此即使執行部門的工作做到了準確無誤，預算也因為環境的變化而產生了偏差。

五、加強通信企業成本預算管理的對策

面對新技術、新業務帶來的一系列沖擊，通信企業應該審視原來成本預算管理工作上存在的不足，對傳統的成本預算管理工作進行突破，從而從根本上改變成本預算管理的模式，從多個角度落實成本預算管理的方法，從而努力實現降低企業生產成本、提高企業收益的目的，具體可從以下六點入手。

（一）科學設定成本預算管理權責

目前大部分通信企業已經樹立了屬于自己的預算管理目標，這在一定程度上為其預算管理工作提供了戰略上的導向支持，但是部分通信企業還是沒有給予這項工作應有的重視，相關權限的設定也缺乏科學性和合理性［2］。在面對具體問題時，也沒有對應到具體的責任人，這導致其整體的預算管理不夠有序。為了充分發揮預算的作用，要結合企業管理的需求，對各個崗位的責任和要求進行明確，還要充分實現人崗匹配，不斷細化崗位職責。

（二）優化成本預算編制方式

對于通信企業來說，成本預算管理是管理鏈條中的重要一環，全面科學的預算管理制度有利于提高預算管理工作的可行性。預算管理的重心就是做好財務預算工作，從而達到控制成本、提高企業效益的目的。首先，在編制預算方案的時候，要對自身的發展規劃進行深入細致的研究。在制定各項業務指標時，要確保公司的預算與發展戰略相統一，保證公司的穩定發展。同時，要根據公司的戰略導向構建預算模式。從總體上來說，公司的內部預算等級應該高于戰略目標，這樣才能夠推動企業戰略實施。還要充分考慮未來的風險狀況，將各種突發事件和具體的工作環節都考慮在預算的編制之內，增強預算的科學合理性，促進資金效率穩步提升。其次，要成立預算管理委員會，負責預算的前期編制、中期執行和后期監督工作，在編制的執行過程中，還要充分聽取他人的建議。有的企業為了簡化預算制定工作，采用對去年的預算進行增加的方式制定今年的預算，但是這樣容易導致編制不規范，進而嚴重影響預算編制的科學性。因此，在編制預算時，通信企業要立足于自身實際，采取合理的預算編制方式，促進企業預算水平不斷提高。

（三）構建完善的預算管理機制

通信企業在制定預算機制的過程中，要充分考慮企業的實際需求，按照需求進行科學的設定。首先，在企業組織結構的領導層面上，要將預算工作從財務管理中分離出來，成立專業的成本預算管理小組，還要配備專業的預算管理人員，對企業的運營狀況進行有效監督，對過程中發現的問題，要及時處理，以避免給企業帶來不良影響［3］。其次，加強部門與部門之間的協調合作，促進部門之間的溝通和交流，從而實現成本預算管理工作的有效落實。需要注意的是，所有的員工都要積極參與預算管理工作，為成本預算管理工作提供最基本的保障。最后，還要不斷加強對成本預算管理工作的內部構建，把職責中心當作構建的主體，促進企業效益的提高，促進通信企業的發展。

（四）優化效益評估機制

通信企業在具體的績效評估工作中，需要不斷對企業的各個項目和業務展開研究，對項目的種類進行科學的分劃，這能在一定程度上保證資金投資的合理性和準確性，對資金的投放情況進行深入評估，明確各個項目的效益，及時對資金的投放情況進行調整，促進成本管理水平不斷提高。同時，還要增強全員的成本控制意識，落實成本考核的責任，要明確預算管理工作應取得的成果，需要企業內部所有人的參與，增強全體人員的責任意識，推動預算管理工作的不斷開展，加強成本管理流程控制。此外，還要對成本控制的各個環節進行監督，嚴防責任不明晰，激勵現象不到位的情況發生。

（五）加強預算執行，明確執行職責

提高對預算的認識，促進業財有效融合，業務部門應該對成本預算管理有正確的認識，明白有效的成本預算管理能夠進一步節約成本，更好地為企業的生產經營服務，有利于其他目標的有效實現。財務管理部門也應該認識到，成本預算是否有效是由企業的經營目標是否得到了有效實現決定的，而不是圍繞著成本控制展開的，不能是單純為了控制而控制。同時，還要提高對成本預算管理的認識，促進業財充分融合。還要明確預算執行的具體職責，按照職責的要求對生產經營活動進行合理的規劃。

（六）健全監督機制，強化預算監督

首先，要建立一個特定的監督部門，并且建立一個全員監督機制。同時，明確各個部門和小組的具體工作職責。對于通信企業的重點成本，應該按照月度或者季度進行定期監督［4］，對于在預算中發現的問題也要及時進行分析和解決。其次，還要注意對企業的營銷成本進行合理管控，建立營銷效果監督機制，對已經舉辦的營銷活動進行充分總結，為企業之后的營銷活動打好基礎。

六、結語

通信企業應該在發展的過程中結合自身實際不斷完善成本預算管理工作，包括成本預算管理的模式和方法。如今，通信企業面臨的競爭越來越激烈，要想在內外部高壓的環境下實現長遠發展的目標，通信企業首先要不斷加大成本預算管理力度，及時更新自身的成本預算管理理念，并結合企業發展的實際要求，做好成本預算管理工作，減少資源浪費，最終實現企業整體效益的不斷增長。其次，通信企業要不斷創新管理方式，大膽實踐，努力優化成本預算管理的模式和流程，最終形成一個有效的成本預算管理閉環，保證成本預算管理的控制措施落實到位，進而提高企業的資源配置效率，得到更好的發展。