外資企業財務管理中內部控制問題思考

孫引弟

（明基材料有限公司，江蘇 南京 215121）

外資企業與本土企業存在一定的差異性，財務分配權有所不同，財務內控工作也存在不同，如果不能保證內控工作的效果，將會對外資企業的長遠發展造成非常不良的危害。這就需要外資企業開展財務內控工作的過程中，結合目前存有的問題、不足，完善有關的內控機制、內控模式，通過科學化的內控措施來增強整體的工作有效性。

一、外資企業財務管理內控問題分析

（一）財務控制權分配不合理

對于外資企業來講，和總部有著很遠的距離，經常會發生某些權力在某個職位或者是部門集中或者權力下放太少的現象，在權力集中的情況下，很容易發生一些風險問題或者經濟問題。而權力下放太少又會造成很多審批流程過長執行效率不高的問題。當前多數外資企業在財務內控方面，尚未制定完善的控制權分配計劃、分配方案，不能通過有效的內控措施來全面進行控制權的分配處理，會導致外資企業的權利分配不合理，不利于外資企業的良好發展、可持續進步。

（二）信息技術應用效果較低

雖然當前部分外資企業已經開始重視信息技術的使用，但是在內控工作方面還沒有科學化與系統化的運用信息技術措施，經常會發生技術應用效果低、技術應用不合理等問題，不能保證各項技術的高質量使用、良好的發展。與此同時，在信息技術不合理應用的情況下，很難借助數字化技術措施、信息化技術措施提升內控工作的智能化管理水平和自動化管理效果，增加了很多人工作業，不利于財務內控工作的良好應用。

（三）內控機制老舊

內控機制對于整體財務內控工作的實施效果、實施水平等都會產生直接的影響，屬于內控工作領域中非常重要的部分。但是當前很多外資企業在財務內控方面，沿用總部工作機制，長期不變，不能針對新型的業務形態（比如網絡銷售等）制定與時俱進的內控機制，也不能針對財務管理中的每項內容、每項工作進行深入性、全面性并且高效率的監管，缺少良好的內控模式，很難規范性地完成工作任務。

（四）人員的專業化程度較低

近年來我國外資企業已經建設了很多高素質的人才隊伍，但是在財務內控方面還存有一些不足之處，主要就是人員的專業化能力低、缺少對專業技術和工作方式的應用，不能保證財務內控的效果和水平，對各項工作的有效實施和全面落實都會產生不良的危害。

二、外資企業財務管理內控問題的應對措施

（一）提升財務控制權分配的合理性

一般情況下，外資企業經常會將某些權力集中在一個職位或者是部門，這樣很容易在權力過渡集中的情況下引發經濟問題。另外也有些企業總部為了將權力和風險牢牢把握住，于是分配給外資企業很少的財務自主權，在實際工作中產生了很多決策得不到及時實施的問題。因此，在財務內控的過程中，首要就是要合理分配不同的權利，也就是將財務管理方面的控制權，分配到股東方面、董事會方面、管理層方面與財務部門方面，杜絕出現權力集中的現象，以免因為權力集中而發生問題，也要適當留給外資企業相應的管理權避免內部流程冗長。還需注意的是，在分配控制權的過程中，一味針對權利進行稀釋，可能會導致財務管理工作的良好落實和發展受到一定危害，因此在內控期間必須要平衡每個部門的關系，保證權利分配的合理性與科學性，盡量降低相關問題的發生。

（二）增強信息化技術應用效果

雖然目前很多外資企業都開始應用信息技術，信息化水平相對較高，但仍不能最大程度優化內控模式以減少人為卡控并能有效適應不斷創新的業務模式。這就需要外資企業在自身的內控工作中著重增強信息化的發展水平，借助先進的信息技術方式、網絡技術方法等得到了更多內控優勢。首先，在優化內控的過程中，應著重關注信息化管理系統的更新，按照自身的內控發展需求、自身經營管理特征等，采用新型的內控信息技術，在有關的系統中創建關于財務預算、財務決算、財務核算等內控數據信息系統，自動化分析財務工作中有無問題、不足，生成解決問題的建議，為增強內控效果而提供有力的依據。其次，外資企業在創建財務內控信息系統的過程中，還應該重點采用大數據技術、云計算技術等，創建內控數據信息處理平臺，完善內控決策機制，要求部門的人員可以結合財務內控的要求、要點等深入并且合理的執行工作，充分發揮和彰顯信息技術的作用優勢，以免發生有關的技術問題或是不足。

（三）構建完善的內控機制

外資企業在開展有關財務管理內控工作的過程中，應該不斷優化和完善有關內控機制，在確保機制完善性的情況下，從根本上預防和規避風險隱患問題。雖然外資企業在財務內控機制的構建和應用方面已經取得了良好的成績，但是近年來隨著我國企業不斷改進、創新財務內控機制，外資企業的優勢開始不斷減少，不再有競爭優勢。尤其是針對日新月異的網絡銷售等新型業務形態出現了因為層層審批無法滿足其發貨效率等問題。在此情況下，就應該在新時期的環境背景中優化與創新外資企業的內控機制，除了要創建基本性的財務核算內控機制、管理內控機制、收入內控機制、支出內控機制等等，還需完善審批報告制度、人員管理制度、成本管理制度等等，相應的設置監督體系、定期匯報體系、核對體系、風險方體系等等，在保證內控機制完善性與優化性的同時，滿足當前的改革發展需求。除此之外，在創新改革內控機制的過程中，還應該不斷的構建和財務風險防控、財務決策、財務發展相關的內控模式，確保在內部控制的過程中可以深入調查研究外資企業在財務管理方面存有的問題或者是不足之處，形成完善的管理體系，保證可以與當前的外資企業財務內控的持續性、健康性發展需求相符。

（四）提升人員的專業化程度

雖然外資企業在財務管理人才方面，專業化水平、工作能力比我國企業高一些，但是從整體情況來講，還可能會因為人員的專業化水平低而出現財務內控方面的問題，不利于有關工作的高質量開展。因此在外資企業的具體財務內控的過程中，必須要重視有關人員的專業化程度，為財務內控工作的執行和發展提供幫助。首先，對于外資企業來講，應引進專業化的財務內控人員，要求具備一定的專業能力、掌握相應的技能，可以在日常的財務內控領域中有效執行自身的工作任務，盡可能提升工作的專業化水平和規范化程度。其次，應著重開展人員的教育培訓活動，使得財務內控人員可以系統化的掌握有關知識、前沿技術，借助專業化的工作方式來保證整體的財務內控效果和高效化水平[1]。最后，針對不同部門的相關人員也要進行財務內控方面知識的宣導和普及，形成除了系統和流程外每個環節都有更靈活的人為卡控，讓內控問題更及時被發現并得以解決。

三、外資企業財務內控的完善措施

為增強外資企業的財務內控工作效果，提升各項內控的有效性，應該盡可能保證相關內控模式和體系的完善性，確保不會發生有關的內控問題。主要的完善措施為：

（一）固定資產方面的財務內控

對于外資企業的固定資產來講，主要就是使用周期超出一年的建筑物、機械設備、交通運輸設備等等，屬于外資企業中非常重要的資產，為預防出現固定資產方面的財務管理問題，合理進行內控，必須要提出相應的要求，首先，在購入固定資產之前，財務部門必須同相關部門嚴格進行效益評估、審核其支出合理性，編制預算方案，明確有關的預算限制范圍，為采購部門提供財務依據。內控期間還需針對財務預算內容、預算標準等進行嚴格的審查，通過一系列的內控工作保證采購環節的財務管理效果。其次，內控工作中還需為每個部門提供合理的建議、意見，制定固定資產財務管理的審查方案，主要審查價值情況、數量情況與發票情況等等，如果出現了相關的問題必須要及時地應對，發揮內控工作在固定資產管理方面的作用[2]。最后，財務可以站在全面內控的角度對固定資產采購流程提出合理建議，針對金額超出一定范圍的項目要求采用招標、現場議價等方式，避免出現陪標綁標等不合理行為。

（二）注意做好銷售和收款的財務內控工作

銷售和收款屬于外資企業經營過程中非常重要的部分，也是財務管理較為核心的部分，主要因為銷售和收款涉及現金的流入和流出，涉及的財務管理內容很多，如若不能嚴格執行內控工作，將會引發資金鏈斷裂的風險問題。因此，在銷售與收款的財務管理過程中，必須強化內控的力度，首先，對于銷售環節來講，必須要設定相關的財務預算標準，要求在預算期限之內達到有關的目標，如果不能達到目標，就應該按照市場狀況分析原因，針對問題合理的經過審批后調整預算。與此同時，對于銷售環節來講，不可以出現隨便調整產品價格的現象，必須要遵守公司的規定設定產品價格，遵循規章制度要求，以免出現銷售環節的財務風險隱患。其次，在收款環節中需要做好內控工作，所有的現金流入都必須經由公司賬戶執行，詳細性的記錄現金流入數據信息內容，嚴格審查有無問題或是風險，一旦了解到其中存有風險隱患，就要結合問題的發生原因、實際狀況開展針對性的防控工作與管理工作。

（三）注意完善財務內控戰略

外資企業在開展有關財務內控工作的過程中，應著重完善戰略內容，在戰略的支持下杜絕出現風險問題，促使有關工作的可持續發展、健康執行。首先，在編制戰略規劃的過程中，可以聘用會計師事務所的人員執行工作，借助人才的優勢完善有關的內控系統，確定未來的戰略目標，為外資企業的財務管理工作的良好實施、未來的健康進步提供戰略依據。其次，在建設戰略體系期間應該綜合按照風險預測與評估的需求、內控工作要求等，在其中構建控制模式、監督模式、信息化系統、溝通平臺等等，在各種戰略計劃的支持下增強內控工作效果。這樣在合理建立與完善戰略計劃的同時，可以為外資企業合理的開展財務內控管理工作提供幫助。最后，應積極借鑒國內外的成功經驗，盡可能引進系統化、標準化的財務內控模式和機制，不斷地對相關管理機制進行優化創新，以免發生內控問題[3]。

四、結束語

綜上所述，外資企業在財務管理方面還存有財務控制權分配不合理、信息化水平低、內控機制老舊、人員專業性待提高等問題，不能保證財務內控工作效果，不利于內部的監督管控，甚至還會發生財務風險，對外資企業的健康發展產生威脅。因此在未來發展期間應該重視財務內控機制的及時完善，增強人員的專業化水平，保證工作的系統化執行。