企業加強內部控制建設的問題與對策

駱世玲

（重慶聯合產權交易所集團股份有限公司，重慶 404100）

一、內部控制建設對企業發展的重要意義

在新時代背景下，企業的發展面臨著更多的挑戰，企業要想能夠有更加長遠穩定的發展，按照傳統的經營模式，一味地注重經濟效益的提升還遠遠不夠，還需要加強內部控制建設。

企業內部控制建設的意義主要表現為以下幾方面。其一，有利于提升企業的內部管理。在企業的不斷發展中，企業規模不斷擴大，內部結構也在不斷復雜化，這給企業的內部管理工作增加了很大的難度。加強企業的內部控制建設，能夠優化企業的內部管理流程，提高企業內部管理的效率和質量，使企業有一個良好的內部環境。其二，有利于企業平穩健康運行。在以往的企業經營管理中，只注重業務工作的擴展及項目的開發，以此來提高企業的經濟效益，但往往因為內部控制的缺失導致企業在業務開展及項目開發的過程中遇到風險，給企業帶來更大的經濟損失。加強企業內部控制建設，能夠進一步提高企業會計信息的完整性，充分發揮企業會計工作的職能作用，為企業的各項工作開展進行合理的預算和監督，進而保障企業的各項業務開展及項目的開發更加科學合理，從而提高企業的經營效率和效果。

二、企業內部控制建設中存在的問題

（一）對企業內部控制建設不重視

從目前我國大部分企業的經營與管理中可以看到，很多企業還未能形成良好的內部控制意識，沒有給予內部控制建設工作足夠的重視。大部分企業的領導和負責人仍然將重心放在業務的開發和擴展上，認為內部控制建設并不能直接起到提高企業經濟效益的目的，因此未能加大對企業內部控制建設方面的重視。領導和負責人對于內部控制建設不重視，直接造成企業內部控制建設工作的進展十分緩慢，再加上未能做好有效的宣傳和培訓工作，內部控制建設缺少了企業全體工作人員的支持，難以達到理想的效果。

（二）內部控制制度不健全

在企業的內部控制建設的過程中，需要有健全的內部控制制度作為支持，才能保障內部控制建設的有效進行，也才能確保企業的各項內部控制工作能夠更好地落到實處。但是，從目前我國的企業發展和經營的現狀來看，多數企業在內部控制管理工作中并沒有制定相對完善、科學的內部控制制度。缺少了內部控制制度的支持，會導致內部控制管理工作進行得相對混亂。雖然部分企業也制定了相應的內部控制制度，但是制度過于籠統，未能充分地結合企業的實際情況，也未對內部控制管理的相關要求盡量細化，其可執行性相對有限，也嚴重影響了企業內部控制建設的效果。

（三）對內部控制的監督力度不足

企業在發展過程中，內部各項工作不斷復雜化，而且企業內部結構也越來越復雜，為了保障工作的順利進行，進而提高各項工作的質量，必須進行監督和檢查，這是保障企業內部控制各項工作得以貫徹落實的有效措施。但從目前來看，大部分企業在內部控制建設過程中對內部控制的監督力度嚴重不足，還沒有形成專門的監督管理部門，未制定相對完善的監督管理制度，導致企業的內部控制管理工作在進展的過程中存在很多問題，無法得到有效解決。為此，企業需要根據相關需求，成立專門的內部監督管理部門，完善監督管理制度，從而加大對內部控制的監督力度。

（四）數字化內控滯后

目前，部分企業已逐步建立信息系統，對于不同的業務板塊也建立了與之相適應的內控系統，普遍呈現出條塊分散的信息孤島。因此，不能形成全面、完整、數字化的智能風險管理和控制體系，無法快速精準地識別、評估、預防、應對企業隱藏的各類風險，極大影響企業的運行效率和經營效益，達不到企業預期的管理效果。

三、企業加強內部控制建設的具體實施策略

（一）增強全員的內部控制意識

在企業的發展過程中，為了進一步強化企業內部控制建設，最關鍵的是要在企業全員中形成良好的內部控制意識，意識的形成是行動的基礎保障。為此，作為企業的領導和負責人，要從思想上充分認識到內部控制建設的重要性，從長遠的角度來看，內部控制建設是企業經濟效益增長，以及未來長遠發展必不可少的基礎條件。領導和負責人必須深入地了解企業內部控制建設對于企業發展的必要性，從而加強對企業內部控制建設的重視。一方面，董事會及企業管理層要率先垂范，培育好全員參與的風險控制文化，持續提升內部控制和風險管理意識，加強對內部控制相關理論基礎及管理技術的學習。與此同時，要加大對企業全體員工的思想教育和培訓工作，讓企業全體員工都形成良好的內部控制意識，初步了解企業內部控制建設與各個部門的各項工作之間的關聯，使企業全體員工認識到配合好內部控制建設工作對提升自身工作效率及工作質量的重要意義，從而能夠在企業內部形成良好的內部控制氛圍。除了對員工進行思想教育和培訓，企業還可以通過文化建設的方式來進行內部控制的宣傳。尤其是在互聯網時代，企業可以構建企業文化網絡平臺，定期上傳相關的文件資料，供企業員工進行自主閱讀瀏覽。另一方面，企業要加強對內部控制建設的資金投入，因為在互聯網時代，企業內部控制建設離不開先進的技術和設備支持，所以需要加大資金的投入，必須有足夠的資金來進行設備的采購和技術的引進，為企業內部控制建設提供良好的保障。

（二）健全內部控制制度

健康積極的內控環境是企業內部控制建設的前提條件，全員參與是企業內部控制管理工作順利開展的重要保障，企業應以此為基礎制定科學完善的內部控制制度，并充分發揮好內部控制在企業投融資管理與日常運營中的作用。首先，企業要結合內部控制建設的相關需求對企業員工的薪酬管理機制進行有效的完善和優化，要將工作中對于內部控制的相關執行情況列入企業員工績效考核當中，與此同時，要將考核結果與企業員工的薪資、福利及企業員工的晉升機會等關聯到一起，這樣可以更好地促進企業員工在工作中全力配合內部控制管理，落實好企業內部控制管理工作，從而達到企業預期的內部控制的效果，這也是加強企業內部控制建設的重要途徑。其次，要加強部門協調機制的構建和完善。企業內部控制建設的過程需要企業各個部門的支持與配合，但是在傳統的企業運營與管理中，各部門之間的溝通與合作相對有限，因此企業未能形成相對完善的部門協調機制，各部門之間無論是在信息共享方面，還是在信息溝通方面都存在一定的難處，這將對企業內部控制管理工作的順利實施產生阻礙。為此，企業需要結合部門協調的相關需求，建立相對完善的部門協調機制，如構建網絡信息共享平臺，使各部門之間的信息得到有效的共享與交流。

（三）強化內部控制的監督

有了相對完善的內部控制制度，企業還需要成立專門的監督管理部門，并制定科學完善的監督管理機制，來對企業內部控制實行有力的監督與管理。為此，企業應該根據現實發展情況及內部控制建設的相關需求，專門成立監督管理部門，并制定完善的部門職能和崗位職責。需要注意的是，監督管理部門應該是獨立存在的，不應與企業其他部門存在利益關系，這樣才能更好地確保對內部控制監督的公平、公正、合理。監督管理部門在對企業內部工作進行監督的過程中，要嚴格按照相關的規范和標準來對各項工作進行監督和檢查。例如，在監督檢查企業財務報告的過程中，需要對相關的數據和信息進行細致的分析，并找出其中所存在的問題，再與相關部門的工作人員共同探討，研究出解決的最佳對策，避免企業經營發展遇到阻礙。另外，還要通過對內部控制的有力監督和對監督結果的充分分析，對企業的內部控制管理方案進行優化和調整。企業內部控制建設是一個長期的、動態的過程，需要在不斷監督、調整中逐漸完善。此外，需要注意的是，要加強對監督管理人才隊伍的建設，提高監督管理人員的職業素養和工作能力，保證工作的效果。

（四）提升數字化內控的深度應用

信息系統是內部控制的重要實現手段，企業要加快建立信息化內控體系，并始終樹立風險導向意識，將內部控制理念貫穿其中。利用人工智能、深度學習和大數據等技術，對現有的組織、流程和規則進行重構，精準實現不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制、會計系統控制，通過數字驅動引領企業高效運行，實現管理和治理智能化。內控系統不僅要對業務流程和組織動態進行風險監控，還要對信息系統和數據平臺進行風險監控，通過數字化內控的深度應用，將內控體系融于企業信息系統中，確保能夠完整、精準、動態地防范企業隱藏的各類風險，為內部管理決策提供強有力的支持。

結 語

綜上所述，在企業發展中，內部控制建設發揮著重要的作用，不僅能夠提高企業的經濟效益，還有利于企業內部管理質量的提高。內控管理工作將是一項長期性、系統性工作，完善的內控體系不是一蹴而就的，而是不斷總結、逐步積累，再到日臻完善的持續改進過程，內控建設沒有終點。為此，需要結合現階段我國企業內部控制建設的實際情況，有針對性地采取相關措施，持續強化企業內部控制建設，為我國企業的健康穩定發展提供良好的保障。