論企業在財稅改革背景下的稅務風險管理及對策

黃海峰

（中山市三鄉鎮集體資產資源經營管理有限公司，廣東 中山 528463）

一、財稅改革背景綜述

我國稅收制度將迎來全新的重大變革，例如在2009年和2012年分別實施的增值稅條例和營業稅改征增值稅條例，使得營改增在2016年得到全面的推進，2017~19年的增值稅稅率持續降低，以及相關新政策的出臺，如增量留抵稅額的退還、個人所得稅、車船稅、資源稅和環境保護法的全面立法，是以及消費稅和房地產稅的立法步伐正在邁進，這些都促使著我國財稅得到全面的創新和改革。

現代化稅收信息系統的升級換代，例如金稅三期工程的全面推進，使得稅種和稅收工作得到了安全和穩定。2018年實現的征管數據集中，特別是將個人收入及財產信息納入到個人征管系統中，使得個人征管信息得到完善，進而推動著我國財稅政策改革環境得到改善，使得稅務風險得到了有效的規避，使得企業稅務風險得到了有效的預防。全面深化改革的財稅體制也受到了社會各界的高度關注，企業應順應財稅體制形式，不斷加強內在預算管理制度和稅收制度的優化，實現市場經濟改革的順應，并做好相關有效的稅收對策，采取科學有效的方法加強稅務風險管理，才能為企業長遠發展保駕護航。

二、企業面臨的稅務風險分類、來源及其特征

（一）稅務風險分類

稅務風險是企業經營活動過程中必然面臨的風險之一，稅務風險的來源主要是由于不遵從經濟活動規則，不根據相關法律制裁和損失的活動依據而產生的風險，這樣的風險會導致企業口碑下降，從而導致企業聲譽受損。財務損失主要有三種形式或者出現損害聲譽的行為，都會導致企業納稅信用等級下降，從而出現重大的違法違規行為。國家稅務機關應嚴格的監控相關企業，注重相關部門的聯合懲戒形式，確保企業不受到相關聲譽和信譽的影響。企業應遭受相關刑事懲罰時，應高度重視企業信用口碑和信譽，才不至于流失大量客戶和一些合作伙伴。

（二）稅務風險來源

社會主義市場經濟正處于轉型改革的關鍵時期，企業應注重各類經濟活動的行為，尤其是稅務方面的風險應給予高度重視。激烈的市場競爭形勢，要求企業的商業行為和交易模式應嚴格地限制在可控的范圍內，經營活動中應注重相關稅務事項的有效執行，在遵循稅務規則的基礎上確保稅務風險的規避才是發展的方向。

財稅改革的風向標下我國現行稅收制度和體系在進一步的完善和改善中，企業必須遵循相關法律法規政策進行長遠發展，不能墨守傳統的規則，要注重遵循國家稅務政策，積極的進行相關政策的研讀和更新，做到全面掌握和把握財稅稅收政策，才能順應時代發展的潮流趨勢?，F階段我國的會計制度和增值稅等稅務法律規則，彼此之間有著一定的邏輯聯系，此時就需要企業根據一定的會計信息知識，做到相關合理化的決策才是關鍵。最后我國法治化建設的進程腳步加快，企業也必須緊跟時代發展的趨勢，做好內部稅務格局的更新，完善相關內部監管體系，做到持續性的長遠發展才是關鍵。

（三）稅務風險特征

企業稅務的風險有主觀性，該風險特征涉及到企業和稅務機構，這樣的稅務特征能夠使得企業對相關生產經營結構進行全方位的解讀，在把握自身經營性質的基礎上進行全新的定位，才能防止稅務上的偏差和稅務風險。企業應注重稅務風險的避免，應從涉稅業務本身出發進行主觀性判斷，在許多合法稅務納稅環節注重細節的解讀，才能在合法范圍內將納稅環節進行合規化。稅務機關和納稅企業應達成一致，確保納稅環節的合規性才是關鍵。企業稅務風險中的納稅活動環節應注重日常經營活動發展，根據納稅環節的許多內容進行預先判斷，做好相關涉稅業務的會計核算，并遵循相關法律法規內容，才能不至于稅務風險產生一定的隱患。由于經濟活動具有一定的發展規律，而且企業還追求經濟利潤的最大化，此時就需要企業遵循生產經營活動，注重相關財稅法規的解讀和理解，只有科學的方法才能實現相關風險的規避和降低。

三、財稅改革背景下企業面臨的稅務風險及影響

（一）決策層產生的稅務風險

納稅和稅收籌劃是企業管理的關鍵，決策層應高度重視此期間的稅務風險，在納稅籌劃過程中，要及時的根據外部市場環境和內部稅收內容，進行適時的財稅改革和變革，才能使得企業經營方向和經營內容得到合規化，才能更好的與稅收政策和法規進行有效的銜接。企業的高級決策層應注重稅收的需要，積極解讀相關稅收征管的政策，注重相關稅務信息的收集和稅收政策的了解，才能避免相關稅務風險的發生。

（二）經營業務層產生的稅務風險

很多企業非常注重會計制度，并且十分重視國家的各種稅收和稅費方面的政策，在一定程度上注重相關稅費法律知識的解讀和調研。例如會計預警機制，該機制會使得企業經營過程中稅款審核的準確性，有助于相關企業稅款繳納的合規。國家相關政策的出臺使得企業經營業務層十分重視財稅政策，經營業務層應高度重視稅務風險，注重相關經營業務層會計信息知識的解讀和分析，才能真正做到經營業務上的納稅籌劃。

大部分企業注重利用信息化技術手段，實現經營業務呈相關財務信息的有效分析和調研，在全面分析和解讀的基礎上，進行正確的財務分析和決策。隨著企業經營范圍的擴大和相關交易事項的復雜性，經營過程中的涉稅事項也層出不窮，情況多變，此時企業的經營管理層應注重相關風險的規避，避免潛在稅務風險才是關鍵。

（三）會計部門核算與納稅產生的稅務風險

會計核算部門應遵從社會建設的腳步，積極的進行納稅籌劃和相關法律知識的解讀，遵循納稅方面的風險變化，對相關變化內容進行全新的解讀和學習。比如會計核算部門應與納稅進行有機的結合，全面解讀納稅政策并對相關納稅知識進行學習，才能使得企業所需納稅規模達到可控范圍內，最終確保企業稅務風險得到合理化規避。

四、財稅改革背景下企業稅務風險管理策略

（一）建立并完善企業稅務風險管理制度

企業稅務風險管理制度應該在實踐中逐步地建立和完善，充分結合BIM技術等信息化建設手段做好線上平臺的管理，才能促進金稅三期工程實現稅收風險預警功能。企業應結合內外信息系統實現平臺的對接，通過建模和分析完善相關管理平臺，才能讓企業避免稅務風險。企業應借助金稅3期系統進行稅收風險的預警，及時做出一定的風險反應，對相關稅收計劃進行完善和合理的規劃。企業在納稅籌劃過程中要做好風險分析，及時的找到差錯更正的原因，對稅收分析工作開展全面的風險防范。

從風險應對的角度來看稅務風險，企業必須根據稅收籌劃存在的風險，進行制定相關措施和計劃，以相關內部涉稅項目進行全面的深入分析，全面進行風險對比和評價，其實做出相關整改意見才是風險規避的舉措。從風險監督來看，風險監督是稅務風險管理的舉措，良好的監督能夠達到一定的監控作用。企業應建立完善的信息化平臺和信息系統，及時加強信息數據的分析和比較，做到稅務審查風險的規避才能防患于未然。

（二）稅企關系應該實現稅企溝通渠道的構建

實踐中稅務機關和企業會對稅收法律法規產生一定的分歧和偏差，稅企雙方常常會對一些涉稅行為和結果的認定產生不一致，因此稅企雙方會對一些稅務實務產生一定的爭議。此時就需要稅務機關和企業必須建立溝通渠道，面對稅務爭議進行及時地解決，因此兩者之間構建良好地溝通渠道十分必要。稅務機關應積極地輔助企業進行納稅申報，并樹立自身良好的形象，為企業規避稅務風險奠定基礎。稅企關系應該實現良好溝通渠道構建，企業應該及時地建立與稅務機關的溝通平臺，及時地吸取稅務部門的納稅建議，根據稅務部門的納稅要求取得稅務機關的信任，這樣才能在國家新政策的落實時候得到稅務機關的幫助，讓企業能夠及時地掌握政策變動詳情，以便實現對新的稅收優惠政策的理解，從而有效地規避稅務風險問題。

（三）形成多維的稅收籌劃過程

企業在稅收籌劃過程中結合自身的優勢，從多個角度進行納稅籌劃，積極開展稅務風險應對措施，才能將風險控制在可控的范圍內。企業應加強管理職能部門的稅務監督和調研，開展相關稅收政策的有效調研，做到相關成本內容的有效分析和執行，及時做好稅務風險評估和反饋，才能有助于納稅籌劃更加的優化。稅收籌劃應建立相關工作體系，根據自身項目的相關內容進行管理，做好相關涉稅信息的分析和管理，才能實現真正的稅收籌劃過程。

（四）完善內部信息管理系統

企業應完善內部信息管理系統，積極搭建信息化交流平臺，通過信息技術手段實現信息的有效收集和歸納，對重要信息進行有效的籌劃，將重要內容進行信息管理系統納入，實現內部信息交流的互通有無，才能真正的幫助相關信息系統實現有效的納稅籌劃。信息化系統要做到相應的整合和協調，形成彼此之間的相互銜接，才能達到一定的籌劃目的。

五、結束語

稅收活動與企業整個經營發展活動密切相關，因此企業應注重相關稅收改革政策的學習，并結合企業自身發展形勢做好稅收籌劃才是關鍵。財稅改革的背景下，稅務風險管理仍然要做到精細化，積極建立清晰明確的稅收風險管理規范制度，才能真正的預防稅務風險。財政稅收改革背景下的企業納稅管理仍然面臨著巨多的挑戰和風險，此時企業必須加強納稅籌劃并進行優化，才能在市場競爭中占據優勢。