企業(yè)內部控制評價模式分析

譚忠洪

（重慶吉尼亞新材料科技有限公司，重慶 400000）

伴隨著企業(yè)不斷地擴大，企業(yè)管理問題也層出不窮。為了使企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)內部創(chuàng)新并加強管理手段，加強管理力度，運用合理的管理機制，幫助企業(yè)良好的運行。而企業(yè)管理離不開企業(yè)內部控制評價模式的應用，該模式的推出有效地將企業(yè)進行管理規(guī)劃，加快了企業(yè)發(fā)展速度，有效提升了核心競爭力，利于幫助企業(yè)明確目標、提升經營效果且嚴格符合法律法規(guī)。

一、企業(yè)內部控制評價模式理論概述

（一）企業(yè)內部控制評價的原則

企業(yè)內部控制評價的原則與內部控制的原則有細微差別。內部控制評價的標準是在進行評價工作時的評價準則，它更強調評價的周密性、客觀性以及必要性。根據有關部門發(fā)布的《企業(yè)內部控制評價指引》，要求企業(yè)內部控制評價要遵循相應原則。首先，強調企業(yè)內部控制的周密性原則。要求內部控制評價的覆蓋面寬廣，控制評價角度全面。要求內部控制評價工作的設計與實踐雙重開展，將企業(yè)和所屬單位的業(yè)務與工作都包含其中。其次，要保證企業(yè)內部控制評價的客觀性原則。加強對企業(yè)風險的精準把控，對企業(yè)風險的發(fā)現(xiàn)要有高敏感度，客觀地反映出設計及運行的效果，使內部控制評價更具有真實性和準確性。并對內部控制評價工作體系制定完善，工作始終秉持客觀原則。最后，企業(yè)內部控制評價要遵循必要性原則。必要性主要體現(xiàn)在編制評價方案、調配資源等工作上。要求對影響工作目標達成的因素重點研究，對風險區(qū)域和風險導向重點關注，加強風險把控。另外，在企業(yè)內部控制評價工作的重要環(huán)節(jié)上也要重點關注，重視關鍵環(huán)節(jié)和關鍵部門的執(zhí)行效果。

（二）企業(yè)內部控制評價模式的框架

企業(yè)內部控制評價體系由四方面構成。第一方面是內部控制的位置和經濟利益之間的平衡關系。要求企業(yè)從自身規(guī)定出發(fā)，明確控制范疇，明確工作目標。第二方面是企業(yè)內部控制的相關制度與規(guī)則。為了建立一個完善的管理體系，相關規(guī)則應制定詳細，涵蓋了各部門的規(guī)則制定由誰來負責和把控等問題。第三方面為內部控制的評價依據。在這一層面更注重內部控制管理條文的邏輯關系和理論依據。第四方面是內部控制管理評價與外部審計標準的統(tǒng)一。要求公司制定合理的規(guī)則，保證公司內部評價與外界審計的統(tǒng)一，提高管理效率，增強評價質量。

（三）企業(yè)內部控制評價的重要意義

如何快速有效地提高企業(yè)管理手段是每個企業(yè)需要研究的問題，隨著企業(yè)內部控制評價這一管理模式的推行，越來越多的企業(yè)將此模式作為自己公司管理的重要手段。內部控制評價系統(tǒng)的科學性以及全面性有效地提高了企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)快速發(fā)展，在眾多企業(yè)中站穩(wěn)了腳。企業(yè)內部控制評價機制為管理人員明確了工作方向，管理人員通過分析評價結果來明確自己的工作方向，調整工作側重點并且不斷進步。

二、企業(yè)內部控制評價模式中存在的問題

由于我國企業(yè)內部控制評價模式缺少豐富經驗，在運行中會出現(xiàn)很多問題。比如，企業(yè)內部控制評價模式還不成熟，相關制度不夠完善，同時企業(yè)內部控制評價工作人員專業(yè)水平較差，并且內部評價和外部審計差距較大。這些問題的存在嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展效率，使企業(yè)內部評價模式發(fā)揮不出良好的作用。

（一）企業(yè)內部控制評價的相關制度不完善

在企業(yè)調查中發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)內部控制評價的相關體系還不夠完善。公司內部的控制評價標準與指標沒有具體規(guī)劃，對于內容和細節(jié)把控也不夠完善。一方面，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)行業(yè)的內部控制評價指標沒有統(tǒng)一的標準，沒有在行業(yè)與行業(yè)之間形成完整內部控制評價體系。在同一行業(yè)中，內部控制評價規(guī)則也存在較大的差異，同行業(yè)的內部評價指標不能相互借鑒，使其同企業(yè)之間的評價系統(tǒng)水平參差不齊，沒有可比性。這樣混亂的評價機制不能得到人們的依賴與信服。不完整的內部控制評價系統(tǒng)體現(xiàn)不出該模式的良好作用。另一方面，從很多大企業(yè)的內部控制評價報告中看出，報告存在局限性，從單一的方面進行評價，沒有從宏觀的視角進行企業(yè)內部控制評價，缺少量化，沒有形成科學的評價標準。

（二）企業(yè)內部控制評價工作人員專業(yè)水平較差

在企業(yè)調查結果中還發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少內部控制評價部門的專業(yè)人才。一些相關的工作人員專業(yè)水平很低，不能使內部控制評價工作做到足夠完善。內部控制評價對工作人員的專業(yè)要求很高，是一項技術性較強的工作，需要做的工作很多，比如：對企業(yè)員工信息采集、整理、分類，以及對信息進行全面且客觀的分析。工作人員應當具備一些專業(yè)知識，不僅要對國家法律法規(guī)十分熟悉，還要懂得審計、經濟等方面的工作流程。不僅如此，工作人員還須具備一定的企業(yè)管理能力，對于風險控制及經濟分析都有自己獨到的工作方法。這項重要的工作要求工作人員擁有豐富的工作經驗，有敏銳的洞察力及時發(fā)現(xiàn)問題，有強大的心理素質面對問題，有理性的頭腦解決問題。但是，企業(yè)內部評價工作人員工作經驗不足，企業(yè)對員工的培訓也沒有重視起來，使員工的專業(yè)水平提不上去，阻礙了企業(yè)管理的發(fā)展。

（三）內部評價和外部審計差距較大

在內部控制評價工作中還發(fā)現(xiàn)，內部控制評價沒有與外部緊密的聯(lián)系，導致雙方產生很大疑義，公司內部企業(yè)與外部審計存在較大差距。國家規(guī)定，對于企業(yè)的經濟審查，不僅要進行內部控制，還要進行外部審查。如果內部工作人員與外部審計部門工作人員沒有良好的配合與交流，會導致控制評價報告的專業(yè)性較低，缺乏準確性與全面性。對于有些法律法條的更新，以及審計標準的更改，雙方沒有及時溝通，導致在一些評價結果上發(fā)生問題。外部審計人員也應為公司內部經濟管理提供建議與意見，防止評價報告差異較大。內部評價人員應主動加強與外部審計人員聯(lián)系，及時了解最新規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)問題，調整對策。內部評價人員與外部審計部門沒有良好的溝通，無法對相關標準進行統(tǒng)一，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

三、企業(yè)內部控制評價模式實施策略

（一）完善企業(yè)內部控制評價的相關體系

在內部控制評價問題上，企業(yè)要建立完善的內部評價系統(tǒng)，完善企業(yè)的控制評價環(huán)境。同時，設立監(jiān)管部門，對企業(yè)內部控制嚴格把控與監(jiān)督。建立健全的評價指標與評價標準。使評價人員有標準的依據和明確的工作計劃，有利于相關工作人員開展內部控制評價工作。以制造業(yè)為例，制造業(yè)的經營過程是將原料引進后經過加工制造等工作流程后，生產出產品。并對制造出的產品引入市場，進行銷售，買賣，賺取利潤。生產流程是制造業(yè)的工作核心，是產品研發(fā)的來源。面對制造業(yè)出現(xiàn)的問題如：產品流轉不暢、存在地域壟斷等問題，企業(yè)的風險管控就起著重大作用。對于制造行業(yè)來說，企業(yè)應加強內部控制管理，從多種層面進行控制工作的開展，對客戶來源進行分析，了解客戶來源地、客戶滿意度、客戶反饋的問題等。另外，加強公司對員工的了解，了解員工的工作效率、工作心態(tài)以及對公司的看法，并讓員工提出寶貴意見，合理制定員工工作計劃，增加工作人員滿意程度。企業(yè)應設定內部控制監(jiān)管部門，為了保證員工對內部控制制度的有效執(zhí)行，設專屬監(jiān)管部門進行監(jiān)督。監(jiān)管人員及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，并及時提醒員工，有效地解決問題，不僅能為工作提供保障，還能對員工的行為有所規(guī)范，保證了工作質量[1]。

（二）提高企業(yè)內部控制評價工作人員的專業(yè)水準

內部控制評價能否有效幫助企業(yè)發(fā)展，相關工作人員的工作能力是關鍵。公司內部控制評價工作具有一定的技術含量，要求工作人員具備專業(yè)的知識水平以及處理問題的能力。作為公司人力資源部的招聘專員應在人員的選派上更下功夫。聘請工作經驗豐富的人進入公司。對專業(yè)知識的掌握更要全面考核，在面試環(huán)節(jié)提出專業(yè)問題，考核應聘人解決問題的能力。設置筆試環(huán)節(jié)，考核求職者的專業(yè)知識水平以及知識面的寬度。對于已在崗位的工作人員加強培訓與考核，制定完整的培訓計劃，幫助新員工了解工作流程，使其快速上崗。幫助老員工加強專業(yè)能力，找到工作漏洞，不斷改良工作方法。除此之外，對于專業(yè)崗位國家設立相關職業(yè)考試，鼓勵員工考取職業(yè)資格等級證書，提高工作人員的專業(yè)知識及學習能力。對員工定期考核，讓員工主動提升自身工作能力，查缺補漏，提高工作效率，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，提高員工工作熱情，幫助員工在事業(yè)上不斷進步，增強工作人員的進取心[2]。

（三）加強對內部控制管理和外部審計之間的聯(lián)系

對于企業(yè)的資金審查，不僅要在公司內部控制評價，還要接受外部第三方審計公司的審查。由于與第三方公司的工作地點不同，公司內部與外部公司的聯(lián)系較少，如果內部與外部沒有很好的聯(lián)系，會導致一系列問題的發(fā)生，比如：內部與外部審核角度偏差大、內部標準與外部標準不統(tǒng)一、公司內部對更新的法律法規(guī)不了解、缺少信息互通等。為防止問題的發(fā)生，要求公司內部加強與第三方審計部門的聯(lián)系，充分溝通，統(tǒng)一標準，對立場達成共識，加強合作，對信息等資源進行交流，共同探討專業(yè)問。要求審計公司提出合理意見，公司進行合理改善，使公司內部控制評價擁有清晰的工作目標與發(fā)展方向。有效地提高了雙方工作效率，為公司長久發(fā)展提供保障，實現(xiàn)公司內部評價改革的目的[3]。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)內部控制評價工作對企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。各企業(yè)應重視企業(yè)內部控制評價工作，通過不斷完善內部控制評價機制，提高企業(yè)內部控制評價工作人員的專業(yè)水準，加強對內部控制管理和外部審計之間的聯(lián)系等有效措施，為公司保駕護航，企業(yè)應為提高國家經濟效益做出努力。