基于財務風險防控的行政事業單位內控體系構建

王光勇

（北京中咨新世紀會計師事務所有限公司河北分所，河北 邢臺 054000）

對于內部控制來說，主要從兩方面進行管理，一個是財務控制，另一個是經營管理。針對行政事業單位來說，通過開展內部控制管理工作，可以對單位經營狀況進行調查，及時找出存在的問題，并提出相應的處理對策，幫助單位渡過難關，實現穩定發展。在當前社會經濟體系全面改革發展的環境下，內部控制管理在財務風險防范和資金調控上的作用之間凸顯，行政事業單位應明確內部控制管理價值，提高重視力度，結合財務風險防范要求，建立

一、財務風險防控和內部控制管理關系概述

財務風險防控是風險管理中不可或缺的一部分，將會給行政事業單位經營發展帶來一定影響。通過加強財務風險防控與識別，可以對單位經營過程中存在的各種風險進行識別，并根據風險等級和造成的影響，采取相關對策進行處理，降低風險給單位造成的影響，保證單位穩定經營，健康發展。內部控制需要在行政事業單位各級領導及人員配合下實施，加強內部控制管理，可以改善單位經營管理現狀，提高單位經營控制水平，增強風險抵御能力，給行政事業單位長效發展保駕護航。對于內部控制工作來說，沒有把風險防控作為重點，而是將風險評估作為其重要內容，通過落實好內部控制工作，采取風險防控對策，給單位經營發展提供良好條件。不管是側入點，還是最終目標，內部控制的核心就是防范各種風險[1]。基于此，行政事業單位需要從財務風險防控視角入手，科學編制內部控制管理方案，完善內部控制管理體系，加強財務活動風險識別，一旦發現風險，及時防范和控制，將風險控制在合理范疇內，實現行政事業單位健康發展。

二、基于財務風險防控下行政事業單位內控體系構建存在的問題

（一）風險意識薄弱

從行政事業單位自身發展角度來說，資金來源為國家財政撥款，并且行政事業單位屬于公益性單位，不以營利為目的，無須開展經濟效益核算及管理工作，所以，行政事業單位在資金應用和管理上，對資金使用率和效益重視力度不高，大部分管理人員主要是根據國家相關部門發布的要求來應用和管理資金，沒有注重風險防范與控制。并且，行政事業單位部分財務人員風險防控意識薄弱，缺少對各個環節風險評估，不會制定詳細的風險防范計劃，沒有采取有效對策及時規避和防范風險，導致單位在經營過程中，如果產生風險問題，不能及時應對，從而不利于行政事業單位更好發展[2]。

（二）內控體系不完善

從目前情況來說，部分行政事業單位在開展財務管理和內控工作時，受到傳統經營管理理念影響，管理方式比較落后，相應的工作體系缺失，無法給后續工作開展提供指導，不滿足行政事業單位經營發展要求。雖然部分行政事業單位已經意識到內部控制管理的必要性，并且在內部成立內部控制管理機構，完善相應的工作體系，但是在財務內控管理上，依然將目光集中在財務核算、財務報表編制等方面，對財務風險重視度不高，沒有制定詳細的工作計劃，財務內控體系缺失，從而引發各種財務風險問題，阻礙財務內控工作發展。

（三）預算管理不科學

預算作為行政事業單位實現財務收支的重要因素，更是控制財務支出的有效方法，所以，預算管理是財務內控管理的重要內容，然而，當前我國部分行政事業單位在預算編制、預算執行和預算評價等方面依然面臨各種問題，實現預算編制與單位實際情況不相符，預算執行效率低，嚴重影響預算管理效果。首先，預算編制工作開展缺少各部門的配合，和實際情況不符。在實際中，部分行政事業單位領導缺少對全面預算管理價值和定義了解不深入，普遍認為預算為資金計劃，應該交由財務部門負責，而沒有從全方位角度出發高度重視，沒有建立全員參與的工作體系，在預算編制過程中，財務部門只是對自己部門情況有充分了解，與其他部門缺少深入溝通，使得預算和實際之間存在脫離現象，無法真實展現單位收支情況。其次，預算執行比較隨意，超預算現象嚴重。在執行預算工作時，如果存在執行為，預算執行部門將會隨意調整預算方案，導致超預算現象頻繁出現，無法保證預算數據的真實性和完整性，不利于預算管理價值的發揮[3]。最后，預算和決策相脫節，缺少預算評價。預算作為資金運作的重要因素，決策決定資金運作成果，預算和決策屬于一個完整的循環體。然而，在大部分行政事業單位中，預算一般用于向財政部門申請經費，決策則是向財政部門提交報表，兩者融合度不強，無法實施有效預算評價，影響預算管理效率。

（四）固定資產管理不到位

結合當前情況來說，部分行政事業單位在落實固定資產管理過程中，受到各種因素影響，產生各種問題，在實物資產管理中，缺少依據。例如，在固定資產采購方面，部分決策缺少針對性，在采購工作結束后，資產沒有科學應用；在固定資產使用上，部分單位缺乏完善的管理體系，使得固定資產使用和采購比較隨意，造成資源閑置或者浪費；對應一些可以變更或者報廢處理的資產，沒有做到如實記錄，無法實現單位資產的高效使用，影響單位整體效益。

三、基于財務風險防控下行政事業單位內控體系構建措施

（一）強化財務管理人員風險防范意識

要想保證財務風險防控工作順利進行，需要提高各級人員思想意識，了解財務風險防控對行政事業單位經營發展的影響，給予此項工作充分重視。在實際中，如果是財務人員，應對單位各項收支情況進行了解，保證不會出現虧損狀況。在日常財務管理中，加強各環節風險識別和控制，如果存在風險問題，應如實匯報，在上級部門的配合下，將風險控制在合理范疇內，降低風險問題給單位經營造成的負面影響，實現單位健康發展。因此，行政事業單位應做好風險防控工作，定期開展各種宣傳工作，合理安排財務風險管理職責，定期開展培訓活動，提高財務人員專業水平和綜合素養，實現財務風險科學把控，降低財務風險發生率[4]。

（二）完善內部控制管理體系

構建完善的內控管理體系，能夠保證行政事業單位財務內控工作順利進行，真正做到有章可循、有據可依。在內部控制體系構建中，需要從行政事業單位實際入手，結合財務管理要求，保證將財務內控工作落實到各個環節，提高行政事業單位財務內控管理水平。與此同時，在建立財務內控體系時，應優化財務內控管理流程，科學分配管理職責，在單位內部形成良好的管理環境，給后續財務內控活動開展提供支持。在建設財務內控管理體系過程中，單位應定期對相關人員進行專業培訓，提高所有人員財務內控意識，讓其明確實施財務內控管理的價值，保證財務內部控制工作的規范性和專業性。在實際操作中，行政事業單位應從創建良好的內控環境入手，讓單位領導明確財務內控價值，樹立正確的思想理念，充分發揮領導作用，帶領各級人員主動參與到財務內控工作中，保證財務內控工作的有效性和專業性。為了從根源上減少財務風險問題的產生，還要科學分配財務風險管理職責，從根源上防止發生“一把手”管理狀況，在各部門合作交流下，保證財務內控管理目標順利完成，提高行政事業單位內控管理水平[5]。

（三）加強財務預算管理

預算是財務內控管理重要內容，通過量化分析和預測，了解單位未來一段時間內經營發展狀況，及時發現風險問題并防控，實現單位健康發展。首先，做好預算編制工作。行政事業單位領導應該把預算編制分配到各個部門中，成立專業的預算管理委員會，統一部署，科學設定預算管理目標，把預算管理職責下發到每個職能部門，明確預算編制職責。并且，建立完善的交流體系，促進各部門之間信息交流，實現預算信息有效傳遞。其次，加強預算執行。在完成預算編制工作以后，應將預算管理方案執行到位。在執行預算管理工作時，應該嚴格按照審批流程，業務部門需要根據預算指標進行執行與管理，在原則上，不可發生超預算現象，如果存在特殊情況，應該提前提交申請，通過以后才能調整。相關部門應定期對各部門預算執行情況進行監管，跟蹤實施進度。例如，在每年6月份對預算執行情況進行檢查，在每年11月再進行預算追蹤監管，及時找出預算問題，防止發生超預算現象。最后，預算評價。行政事業單位應把預算和決策相互融合，實施預算評價。通過決策和預算差異分析，了解預算目標完成情況，結合分析結果，找出預算管理中出現的問題，及時改進，保證預算管理的可行性和有效性。

（四）強化固定資產管理

從行政事業單位自身角度來說，為了將內部控制價值全面發揮，應把財務管理內容與內部控制相互融合。固定資產是行政事業單位財務管理的重點，需要從財務內控管理角度入手加強管理。在固定資產采購、資產使用和資產報廢等方面，需要設有控制節點，優化管理方式。例如，行政事業單位在固定資產采購之前，應結合單位經營發展狀況，制定詳細的采購計劃，建立固定資產賬目，科學劃分各部門工作職責，促進固定資產使用效率和水平的提升，防止資產閑置或者大量浪費，維護單位整體效益[6]。

四、結束語

總而言之，在行政事業單位經營發展中，如果出現財務風險，必然會影響其發展，讓其面臨嚴重經濟損失。所以，在實施內部控制管理工作時，應該從財務風險防控角度出發，制定詳細的工作計劃，完善財務內控體系，做好財務風險防控工作，保證財務活動的規范性和專業性，促進單位經營管理水平的提升，給單位創造更多的效益，促進行政事業單位健康發展。