財務風險管理視角下企業內控的構建

李文苑

（中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）廣州分所，廣東 廣州 510610）

在企業經營發展中，受到各種客觀因素影響，導致財務風險問題頻繁出現，并且這些風險具有隱蔽性和威脅性，一旦處理不當，必然會給企業今后發展造成嚴重影響。從企業自身角度來說，做好財務風險管理工作是非常重要的。內部控制體系出現，可以增強企業風險抵御能力，提高風險管控水平。基于此，企業應給予內部控制工作高度重視，結合戰略發展要求，加強內部控制制度構建，創新財務管理模式，以更好提高企業財務管理水平，促進企業健康發展。

一、風險管理與內部控制關系概述

企業財務風險管理與內部控制有著比緊密的關聯，將會給企業經營目標的完成和經濟效益的提高帶來一定影響。首先，企業內部控制體系構建和實施在某種程度上影響財務風險的出現，通過內部控制可以強化財務風險管理，減少財務風險出現，降低對企業的影響。其次，企業內部控制體系決定企業財務管理效果，對財務管理實效性起到了評判的作用。內部控制體系構建和實施，需要整合企業各項資源，在企業各部門的高效配合下，改善部門之間關系，協調統一企業業務活動，保證企業業務活動高效運行。最后，在內部控制體系構建過程中，重要內容就是定期對企業財務活動進行追蹤和調查，及時識別潛在風險因素，制定詳細的控制計劃，清除影響財務管理效能的內容，讓企業財務管理更加專業和規范。

二、財務風險管理視角下企業內控存在的問題

（一）風險防范措施不合理

結合現階段我國資本市場發展狀況，收益與風險并存，高風險、高回報是各個領導都了解的內容。然而，從內部控制角度來看，企業為了獲取更多的效益，需要對風險預警范疇有充分了解，科學設定風險管理指標，對風險因素合理把控。部分企業在經營發展中，采取的內部控制方式以事中、事后位置，忽略事前風險預測，風險防范意識淡薄，總是在風險出現以后才想著防范，已經為時已晚，導致各種風險不斷發生，不利于企業更好發展。

（二）內部控制環境紊亂

內部控制環境問題是影響內部控制體系構建的重要因素。一些企業在經營管理過程中，忽略內部控制管理價值，沒有營造良好的工作環境，無法將內部控制管理工作落實到位，影響財務風險防控效果，使得內部控制管理比較混亂，阻礙企業管理水平的提高。例如，部分企業治理結構不規范，責任分配不清晰，經營發展目標不明確，管理意識淡薄，甚至部分管理者利用管理漏洞，影響企業戰略目標的完成，阻礙企業穩定經營。

（三）內部管理不到位

現階段，我國部分企業內部控制比較混亂，使得各部門工作職責分配不合理，權責分離。部分企業決策權和經營權比較混淆，使得企業資金應用效率偏低；內部控制評價混亂，影響企業財務風險管理能力，最終風險防范效果不理想；企業內部控制機制不完善，沒有科學構建信息化系統，不利于各部門之間信息交流，導致內控管理工作落實不到位，缺乏合理性和有效性，阻礙企業戰略目標的完成。例如，部分企業現有內部控制機制不健全，存在資金結構設置不規范，崗位職責分配不具體等問題，導致各部門之間交流匱乏，風險評估能力下降，影響企業決策質量，造成資產分配、投融資等風險問題的出現，影響企業長效發展。

（四）內部監督機制不完善

管理工作的實施需要配合完善的監督管理機制，如果企業制定的內部控制管理計劃缺少有效監管，將會導致后續執行效果無法滿足預期目標要求。結合現階段實際情況來說，我國部分企業在內部控制執行效率上有待提高，導致該現象出現的主要原因在于缺少有效的監督管理機制。內部監督可以從預算管理和內部審計兩方面進行。在預算管理上，部分企業對其了解不深入，對彈性預算管理缺少具體認識，缺乏有效的預算考核評價體系。在內部審計方面，企業沒有成立獨立的內部審計機構，使得內部審計執行力和權威性受到影響。部分企業內部審計工作范疇局限在財務審核上，無法和企業經營活動充分結合，阻礙審計管理目標的順利落實。

三、財務風險管理視角下企業內控的構建對策

（一）建立財務預警機制

在現代企業中，要想完善內部控制體系，需要在風險預警機制配合下完成，只有將風險預警機制實質價值充分發揮，才能將內部控制中財務風險管理功能全面發揮，達到風險防控效果。在企業構建財務預警機制時，需要從兩方面進行。首先，把現代化技術應用到風險預警機制中，在信息化平臺作用下，對企業資金流向進行調查，通過信息平臺公布調查結果。在實際調查中，如果存在財務問題，應制定審查報告將其反饋給上級部門，防止預警機制在運行中受到影響。其次，把預警機制滲透到經營生產等活動中，對企業經營情況進行調查，讓企業各方都接受監督管理，讓預警機制覆蓋范疇不斷擴充，提高預警機制的實效性。在信息平臺中，可以將風險預警信息及時發布，財務及管理部門人員能夠及時發現問題，采取有效對策進行風險處理，保證企業資產安全。對于企業基層部門，需要在每個部門中設有一名風險管理人員，工作職責在于監督檢查本部門可能存在的風險，定期將風險預警情況上報給上級部門，讓財務風險真正做到早發現、早處理，降低財務風險造成的不良影響。

（二）創設良好的內控環境

創建良好的內部控制環境，對內部控制決策執行、內部控制管理功能有著一定影響。良好的內部控制環境可以引導內控工作順利進行，提高企業管理效率，保證戰略目標快速完成。在企業內部控制環境創建中，應該結合企業實際情況，從財務風險管理角度入手，科學設定內部控制目標，將管理目標細化處理，分配到各個部門中，保證內部控制目標落實到位，發揮應有的價值。此外，企業領導應該明白內部控制管理價值，對內部控制體系內容有全面了解，科學規劃和操作，結合現有管理制度執行工作，采取有效對策進行風險處理，引導各級人員積極參與到內部控制活動中，給內控工作有效進行提供支持。

（三）完善企業內部控制制度

企業在開展內部控制活動中，要想發揮風險管理功能，需要構建一套完善的內部控制制度，這也是給企業財務風險管理效果帶來直接影響的工作內容。通過完善內部控制制度，可以讓企業各級人員端正工作態度，讓其形成一個被約束的管理狀態，保證企業內部控制的規范化和科學化。在財務風險管理過程中，為了防范財務風險，需要對內控內容進行完善和優化，科學分配管理職責，做到一人一崗，崗位職責分配，只有這樣，才能帶動企業管理水平的提高，給企業創造更高的效益。除此之外，通過優化內部控制制度，對企業職工分配情況進行調整，提高財務人員風險防范意識，從根源上改善企業財務風險管理質量，保證各項財務信息的真實性和有效性，給企業制定正確的發展提供數據參考。

（四）健全內部監督體系

對于企業來說，應科學構建財務內部控制監督管理體系，這也是防范財務風險，減少財務風險出現的重要手段。在具體操作中，首先，結合財務管理要求，科學設定管理崗位，對工作職責進行確定，完善內部牽制機制，改善各崗位關系，真正做到相互監督和管理。其次，對內部控制體系進行優化，減少財務風險出現。企業可以在內部成立獨立的審計部門，完善財務管理機制，對財務活動執行情況進行追蹤和監管，及時做出潛在風險問題并規避。最后，加強內部控制執行情況的評估，對內部控制實施效果進行檢查，對于其中存在的風險問題，及時預警，根據風險類型采取對應防范對策。并且，企業需要把財務風險內部控制融入績效考核活動中，完善績效評估機制，對企業資產和負債進行綜合評估，根據評估結果，調整企業經營戰略，引導企業朝著正確的方向前行。

四、結束語

總而言之，財務風險管理和內部控制之間呈現出相輔相成的關系，內部控制可以實現財務風險的防范與管理，而財務風險管理則是內部控制的一種延伸，如果沒有把風險管理理念融入內部控制活動中，將會影響其價值的發揮。所以，在企業經營發展中，管理人員需要把內部控制與財務風險管理充分結合，創建良好的內部控制環境，加強財務風險預警機制建設，完善內部控制監管機制，做好內部宣傳工作，讓每個人員都能明白內控管理的必要性，引導各級人員積極參與到內控管理活動中，提高企業管理水平，減少財務風險出現，給企業長效發展奠定扎實基礎。