淺談中小企業的內部控制

王銀鳳

（浙江世紀康大醫療科技股份有限公司，浙江 杭州 311200）

一、內部控制概述

內部控制，就是對企業內部實行的各項控制活動和措施。第一個正式的內部控制概念由美國會計師協會提出。2008年，我國發布了《企業內部控制基本規范》，該規范對內部控制的定義是：“內部控制是企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現合理保證企業的經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完事、提高企業的經營效率與效果、促進企業實現其發展戰略目標的過程。”

企業內部控制主要包括監督、控制活動、風險評估、信息與溝通、控制環境五個要素。

二、企業內部控制的重要性

（一）企業內部控制的重要性

在競爭激烈的當下，我國各行各業企業都將面對各類挑戰，企業所面臨的各種風險也越來越多，壓力也越來越大。企業想要在這樣的經濟環境中生存、發展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業內部控制，是企業生存、發展的關鍵所在。

1.建立企業內部控制是企業經營活動正常運行的保證

企業通過內部控制的建立，明確企業各個崗位人員的職責范圍、工作目標的要求，明確企業生產經營各個環節的規程、要求，保證各項工作的順利開展。

建立健全企業的內部控制能保證會計信息的真實性、正確性，從而企業管理者能做出更加正確的經營決策；從中發現、糾正各種錯弊，有效防范和控制舞弊等行為的發生。

2.內部控制直接影響到企業的生存和發展

企業內部控制的建設推動企業的發展。內部控制建設會給企業帶來的全面提升，通過企業內部控制的鞏固并實施，不斷提高整個企業的管理水平，從而為企業創造良好的內部經營環境。所以說，內部控制體系建設對企業帶來的價值還是很大的。

（二）我國中小企業內部控制的總體情況

近年來，中國中小企業的迅速興起和迅速蓬勃發展，帶動了中國經濟的快速發展。在我國中小企業的快速發展中，中小企業在發展中也暴露出面臨的一些問題。我國中小企業的內控狀況仍然比較落后，管理理念與方法仍舊比較陳舊和落后，如何能在發展中不斷前進，是中小企業需要解決的重要所在，而企業的內部控制問題就顯得非常關鍵，不斷完善完善企業內部控制制度，并不斷加強中小企業內部管理是企業健康發展并保持競爭力。

我國中小企業在面臨快速發展的同時，迫切需要完善企業自身的內部控制，在其企業內部控制方面也面臨諸多問題。

三、我國中小企業內部控制中存在的問題及原因分析

中小企業，其內部控制從最初的沿用傳統到走向變革，不斷改進，但仍然存在著較多的問題，其中最突出的問題及原因如下：

（一）中小企業內部控制環境不夠完善

內部控制環境是企業建立與實施有效內部控制的重要基礎，主要包括機構設置、工作職責、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

中小企業的內部控制環境的各個方面都不夠完善。主要體現在企業法人組織結構模塊不完善、缺乏足夠的內部控制動力、培訓管理機制不科學、信息的流通緩慢以及員工職責不夠。

（二）中小企業風險意識較弱

風險評估是中小企業建立與實施有效內部控制的重要環節。企業開展的風險評估，準確識別企業自身面臨的內部風險和外部風險，把風險發生的可能性及其影響程度等進行管理分析，確定對應的風險策略。

風險意識薄弱主要表現在盲目擴張和銷售信用兩個方面，如公司沒有建立客戶信用標準，客戶賒賬情況嚴重，沒有建立有效的期限控制和賬齡分析，從而造成壞賬較多，回款難的現象，導致企業的現金流較差，存在較大的資金風險。

（三）中小企業內部控制執行不力、效率低

制定相應的內部控制制度、內部控制制度執行到位，是內部控制有效控制、有效進行的保證。

目前我國絕大多數中小企業雖然建立了內部控制，但是體系還不夠完善，不少企業只是形式上的，絕大部分中小企業對內部控制重視不夠、執行不力、缺乏詳細規范的具體操作流程。甚至一定程度上存在混亂，不能相互制約，相互監督。

（四）中小企業信息與溝通存在障礙

暢通的信息溝通渠道是實現有效內部控制必不可少的。企業內部各個部門之間的信息不通暢、信息流通的緩慢將直接影響內部控制的有效性。

企業信息系統相對于業務落后，不能形成有效的溝通。像企業業務部門與財務、法務等各部門之間的溝通不夠及時，溝通效率低。同時企業高層與財務部門在日常決策的溝通較少，從而導致信息斷層的情況。

（五）中小企業內部監督體系不健全

內部監督體系不健全的問題也是中小企業內部控制的一大問題，例如自我檢測、會計監督控制、內部審計監督、外部審計監督這四大監督。這些問題都需要去完善健全。

大多數中小企業財務管理方面存在比較大的風險，沒有與之相配套的一整套的財務制度和審計制度。且沒有單獨設立審計人員或部門對各個部門的業務進行審計監督，從而致使各個業務部門及各個業務模塊內控受限。

四、強化中小企業內部控制的相關建議

為適應環境，針對中小企業上述的內部控制存在的問題，可以通過以下五個方面來改善、完善：

（一）完善企業內部控制環境

1.完善企業組織架構

企業的組織架構隨著企業的發展需要不斷完善，應該建立在企業經營目標的基礎上，考慮經營環境、企業業務的實際情況，實現人員管理及分工明確，運用業務流程檢驗完善組織架構，并應該建立獨立的審計部門或審計人員，一定程度上制約公司內部各個部門。企業擁有合理的組織架構，更利于建立良好的內部控制環境，提高企業內部控制的效果，使企業各個部門之間分工更加明確、更利于相互合作和相互監督并制約。

2.建立健全人才培訓和儲備機制

人才在任何時候任何地方都是特別重要的，實踐證明，企業之間的競爭，歸根到底是人才的競爭。

中小企業新業務的不斷發展，需要員工對新的流程和新的處理方法共同探討，企業需要組織培訓和學習，注入新的知識和能力，儲備新的人才，提高企業內部各部門間的溝通協調能力和面對新鮮事物的能力。這樣內部控制方面不再單一，各職能部門、業務部門和企業業務緊密結合，新問題新思路，不拘泥于傳統方式，大大提高企業辦事效率。

3.重視企業文化建設

企業文化是一種無形資產，可以提高企業員工的積極性，為員工創造良好的工作環境，完善員工考核和激勵機制，是企業建立和實施內部控制的基礎。

（二）建立有效風險管理系統

中小企業之間的競爭非常激烈，無時無刻不在面臨著各項風險，只有建立有效地風險管理系統，才能在很大程度上規避企業的各項風險，包括戰略風險、經營風險和財務風險等。

1.建立企業風險部門和信息管理系統

首先，中小企業應該建立風險管理部門，控制企業的各個風險，將企業的各項風險控制在可承受的范圍內；尤其中小企業應加強對高風險項目實施重點控制。

其次，對企業自身內部的信息系統采取有效的控制活動。如在內部的信息系統中采取設置權限、設置密碼、信息分工錄入等方式，減少違規現象。

2.加強對所有員工的風險意識和對企業員工的控制

首先，重點要加強中小企業高管對企業內部控制的認識和重視，只有企業領導和高管認識到了內部控制的重要性，把內部控制和風險意識加入企業文化中，才能使內部控制和風險意識成為企業文化的一部分，使企業文化和風險控制深入每個企業員工的人心。

其次，企業員工要做到相容職務分離，明確每位員工的工作職責，從而建立科學有效的制衡機制，相互牽制。

（三）重視企業全面預算控制

預算控制在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法，是現代企業管理的重要組成部分。中小企業根據預算的收入與支出檢查和監督公司各個部門的生產經營活動，從而達到預算控制。企業預算內容包括財務預算、經營預算、投資預算，因此企業預算控制就是對投資、經營、財務等各方面的控制。

（四）加強企業信息與溝通系統

信息與溝通系統的有效建立，是企業建立與實施有效內部控制的重要條件。企業應結合自身特色自主開發OA管理系統，大大提高工作效率。企業在日常決策中引導各業務部門之間、和財務部門、法務部門相互溝通多協調，相關工作事項開會協調。

（五）完善企業內部監督體系

1.完善企業財務制度

完善中小企業的財務各項規章制度，對財務制度不合理的進行調整改進。如分工明確，設結算部門等。

2.建立審計部門，完善企業內部監督體系

中小企業應配備專職內審人員或內審部門，并建立符合切合企業實際情況的審計制度。完善中小企業內部監督體系，即對企業內部控制建立與實施情況進行監督，評價內部控制的有效性。對重大的合同、決策事項必須由各部門開評審會審核審批。內部審計可以及時發現問題并提出糾正措施，確保內部控制的順利進行。

五、結束語

中小企業在當下競爭激烈的環境中實現企業的戰略方向和目標，企業保持競爭和可持續發展的最重要的是管理者能否有效地控制企業面臨的諸多風險。

成功的企業，必定會有一套完善的內部管理體系，企業的內部控制是企業發展的重要組成部分。在當前日新月異、競爭激烈的市場環境下，中小企業要結合企業自身的特點情況，做好內部管理和控制，在上述提出的措施下逐步完善中小企業的內部，建立一套適合企業自身的內控管理體系，從而使企業更加健康的發展，實現企業的價值。