風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制體系關(guān)系研究

楊迎春

（江蘇煤炭地質(zhì)局，江蘇 南京 210046）

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，許多企業(yè)的規(guī)模也越來(lái)越大，進(jìn)而帶來(lái)企業(yè)管理難度也大大增加，企業(yè)為了進(jìn)行更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，通常需要采取一定的措施進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制與管理，這就是企業(yè)早期的內(nèi)部控制。但是現(xiàn)階段，許多已經(jīng)初具規(guī)模的企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并慢慢建立了本企業(yè)自己的內(nèi)控體系，并在進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制工作中取得了一定的成效，但是就風(fēng)控、合規(guī)管理體系本身而言，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中還面臨著諸如風(fēng)控、合規(guī)管理工作流于形式，落實(shí)較難，管理難度難、成本高等一系列問(wèn)題，如何解決風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、內(nèi)控體系落實(shí)不到位等問(wèn)題，成為許多企業(yè)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制體系是企業(yè)進(jìn)行管理的重要組成部分，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，兩者之間既是相互聯(lián)系可以共同促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)系，又是相互獨(dú)立和相互制約的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的范疇，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又可以通過(guò)相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，從而幫助企業(yè)將經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)降低，達(dá)到對(duì)企業(yè)的控制目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)我國(guó)國(guó)情，審計(jì)體系中的重要組成部分就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)審部門不同于企業(yè)的其他部門，其具有一定的獨(dú)立性。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要在企業(yè)董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)與再監(jiān)督。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作還要以國(guó)家的法律法規(guī)、方針政策為依據(jù)，維護(hù)出資人和國(guó)家、組織的利益，遵守內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)性。從中看出，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具有向內(nèi)的內(nèi)向性，同時(shí)有具有向外的超脫性。通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部控制等方面有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，以此深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)情況，幫助企業(yè)進(jìn)行更好地管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為了有效地進(jìn)行企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理層和員工實(shí)施的是企業(yè)的內(nèi)部控制，通過(guò)有效的企業(yè)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，通過(guò)有效管理，可以使企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，最大程度提高經(jīng)營(yíng)效果，使企業(yè)利潤(rùn)最大化，并且能夠持續(xù)發(fā)展壯大。企業(yè)的內(nèi)部控制體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以合理保證資產(chǎn)的完整性以及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以合理保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效與經(jīng)濟(jì)性，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)處于發(fā)展的正軌；通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策的有序進(jìn)行，提高企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，就很難做到擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，也就很難做到持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，就更談不上戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的相互關(guān)系

第一，互為促進(jìn)關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)管理層提供咨詢服務(wù)，按照一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是對(duì)內(nèi)控制度的再監(jiān)督在評(píng)價(jià)，以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系再完善。二者的最終目的都是為了促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，確保企業(yè)得到良好運(yùn)轉(zhuǎn)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第二，相互作用關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要內(nèi)部控制基礎(chǔ)，需要健全的內(nèi)部控制做支撐，否則，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)法順利開(kāi)展，企業(yè)相關(guān)管理人員的責(zé)任就會(huì)混亂，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息也會(huì)出現(xiàn)不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)隨之陷入困境，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

第三，互為一體的關(guān)系。在企業(yè)日常工作中，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于環(huán)境控制因素范圍。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，我們可知，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程就是一種企業(yè)管理控制，同時(shí)根據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)流程，企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定和要求得以實(shí)現(xiàn)，并且可以在企業(yè)中達(dá)到監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序有效實(shí)施的效果，根據(jù)實(shí)施結(jié)果，可以在為企業(yè)管理者提供建設(shè)性意見(jiàn)，達(dá)到更好的管理效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)管管理視角下的相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)各種影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種具有不確定風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，并采取一定的積極措施確保將其影響降到最低，以此促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀與不足

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然偏向財(cái)務(wù)審計(jì)層面。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)表明，現(xiàn)階段，我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大多還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，并且只有不到十分之一的企業(yè)開(kāi)展過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的工作，大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容重視不足，對(duì)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)常規(guī)審計(jì)內(nèi)容較少。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立性不足。因企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門仍屬于企業(yè)內(nèi)部的職能部門，接受企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層的管理和領(lǐng)導(dǎo)，缺乏真正獨(dú)立運(yùn)行的環(huán)境基礎(chǔ)，并不能完全充分、客觀、獨(dú)立的發(fā)表風(fēng)險(xiǎn)控制意見(jiàn)，如何兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)系還有待于進(jìn)一步落實(shí)和優(yōu)化。

第三，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一。我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，其專業(yè)背景多是會(huì)計(jì)與審計(jì)方面，這些人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)營(yíng)銷以及信息化管理方面的知識(shí)了解較少，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，往往無(wú)法兼顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該掌握的基本原則

第一，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循上級(jí)業(yè)務(wù)部門的管理規(guī)定?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)以及內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建要符合國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定與業(yè)務(wù)監(jiān)管要求，工作范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)絕大部分的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并且要對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及具有較高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制。中央企業(yè)要圍繞主責(zé)主業(yè)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控控制審計(jì)，進(jìn)一步整合、優(yōu)化和合理配置審計(jì)資源，不斷提供內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

第二，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)。在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中，企業(yè)董事會(huì)、黨委會(huì)、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門可直接向企業(yè)董事會(huì)、黨委會(huì)匯報(bào)，董事會(huì)設(shè)立審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)，審計(jì)部門承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職責(zé)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

第三，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化、專業(yè)化。在企業(yè)的實(shí)際工作中，為了提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化，專業(yè)化，應(yīng)該在企業(yè)中選拔專業(yè)技能扎實(shí)，業(yè)務(wù)知識(shí)全面的優(yōu)秀人才加入。通過(guò)人才的補(bǔ)充，可以提升整體團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)，并且通過(guò)人才選拔，可以實(shí)現(xiàn)多部門融合交流，在實(shí)際工作中可以增加內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并且使部門之間溝通趨于融洽，減少內(nèi)耗，最終提升企業(yè)管理效果。多部門協(xié)同配合，可以有效提升監(jiān)督效果，使監(jiān)督合力更大，進(jìn)而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力逐步提高。

第四，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，并持續(xù)優(yōu)化。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展要與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，審計(jì)建議要具有針對(duì)性、可操作性和效益性，不斷增強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用。并堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作體系的不斷創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)控制體系

現(xiàn)階段，全球經(jīng)濟(jì)一體化迅速發(fā)展，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制成為企業(yè)必須要加強(qiáng)和重視的環(huán)節(jié)。為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，深入貫徹新時(shí)代中國(guó)特色主義思想和黨的十九大精神，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)在近年來(lái)頻發(fā)關(guān)于“風(fēng)控”“合規(guī)”等方面的文件，根據(jù)國(guó)資委發(fā)布的實(shí)施意見(jiàn)，通過(guò)提出強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)的審計(jì)管控目標(biāo)，為企業(yè)在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中的制度制定，提供了指導(dǎo)意見(jiàn)，并且能夠提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。根據(jù)我國(guó)國(guó)情，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)內(nèi)部控制、合法合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)融合，是重中之重，充分體現(xiàn)了在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上我國(guó)的重視程度。

（一）風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。自2006年6月，國(guó)資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況貫徹執(zhí)行，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。2019年，黨中央、國(guó)務(wù)院做出關(guān)于防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)和推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的決策部署。但現(xiàn)階段，我國(guó)仍有企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中缺乏全局思想，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知程度不高，造成許多企業(yè)在面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往沒(méi)有應(yīng)變的能力，無(wú)法及時(shí)地對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的控制。還有企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)只是出于偶然，基于這種觀念下，這些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不會(huì)進(jìn)行自我反省，更不會(huì)健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。還有企業(yè)認(rèn)為，只有經(jīng)營(yíng)效益不佳、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生次數(shù)較多的企業(yè)才需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理其實(shí)是一種浪費(fèi)。以上幾種思想對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言是十分危險(xiǎn)的，只能使這些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與治理能力，當(dāng)這些企業(yè)再次面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，又會(huì)處于被動(dòng)地位，從而容易造成公司更大的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制水平低下。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與效果與企業(yè)的內(nèi)部控制水平有著最直接的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的還不健全，企業(yè)整體內(nèi)部控制水平較低?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到全球化的影響，變得日趨復(fù)雜，我國(guó)也正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展與變革當(dāng)中，在這種大的時(shí)代背景下，許多企業(yè)的發(fā)展也就不是一帆風(fēng)順?；谄髽I(yè)日趨復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)人員的流動(dòng)性較大，內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜，許多企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部管理制度，但是其實(shí)際的執(zhí)行力度欠佳，執(zhí)行效果不好。

第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全?，F(xiàn)階段，我國(guó)許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知比較片面，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失。有的企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行效果不佳，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制效果不好。有的企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但這些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不高，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與其他部門的職能與責(zé)任常?；鞛橐徽?。還有的雖然專門設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是卻沒(méi)有配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，相關(guān)風(fēng)控職責(zé)責(zé)任劃分十分繁雜混亂。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不規(guī)范，制度規(guī)定相互矛盾，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法或很難落實(shí)具體責(zé)任人。其次，還有的企業(yè)根本就沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，更沒(méi)有完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的程度不高，這些都直接影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的有效建立途徑

第一，建立健全內(nèi)控體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以強(qiáng)化其內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)部管理制度，建立有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，以此全面建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以合規(guī)管理為重點(diǎn)的管控目標(biāo)，全面、規(guī)范建立內(nèi)部控制體系。

第二，將內(nèi)控體系進(jìn)行有效落實(shí)?，F(xiàn)階段，想要將內(nèi)控體系進(jìn)行更好地執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的人員管控，優(yōu)化與業(yè)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡，以此促進(jìn)企業(yè)形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制，做到“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)”，切實(shí)全面提升內(nèi)控執(zhí)行有效性。

第三，提高企業(yè)內(nèi)部控制信息化的有力約束。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將信息化建設(shè)作為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的重要手段，以此推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的信息化進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)決策和執(zhí)行活動(dòng)的可控性、可追溯、可檢查，進(jìn)而降低人為違規(guī)操縱因素。企業(yè)通過(guò)信息化系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)控控制要求進(jìn)行編程固化，通過(guò)信息化形式實(shí)時(shí)反饋各個(gè)管控環(huán)節(jié)的內(nèi)控執(zhí)行情況，及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，實(shí)時(shí)予以分析預(yù)警，為決策層提供風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)。

第四，突出“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問(wèn)責(zé)”。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，一個(gè)重要有力的控制手段就是監(jiān)督問(wèn)責(zé)制度。以此不斷增加企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，實(shí)現(xiàn)以查促改的責(zé)任動(dòng)態(tài)跟蹤落實(shí)制度，將追責(zé)工作有效落實(shí)，不斷建立健全企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)需要面臨復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與抗風(fēng)險(xiǎn)能力，尤其是對(duì)于央企，更加需要結(jié)合國(guó)資監(jiān)管的相關(guān)要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，與審計(jì)監(jiān)督部門進(jìn)行協(xié)同配合，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。