上市公司會計核算及其內部控制

范紅亮

（杭州云梯科技有限公司，浙江 杭州 310000）

我國相關部門發表的有關內部控制管理標準中明確指出，上市公司需要嚴格按照規范要求，安排專業人員落實內部控制管理工作，并對內部控制執行結果進行評價考核，編制詳細的內控管理方案。但是從目前情況來看，大部分上市公司對內部控制管理價值了解不全面，沒有安排專業人員從事內部控制管理工作，會計核算管理不深入，導致各種問題出現，嚴重影響內控管理價值發揮。為了改變這種狀況，上市公司需要從自身角度出發，科學整合相關數據，為管理會計核算工作開展提供數據參考。與此同時，上市公司還要結合內控管理要求，制定詳細的工作計劃，安排專人負責內控管理，保證將內控工作落實到位，提高上市公司內控管理水平。

一、上市公司內部控制現狀

內部控制是現代企業經營管理中重要內容之一，我國上市公司對內部控制理論探究，在某種程度上和相關制度要求相背離。一方面，我國上市公司把內部控制管理作為企業內部治理的一種有效手段，在執行過程中普遍會面臨，無論哪個部門都可以利用內部控制體系引導部門目標完成。另一方面，我國上市公司內部控制是不能偏離組織結構獨立建設，上市公司內部控制體系都要結合國家經濟發展要求進行建設，各個國家在經營環境上各不相同，導致內部控制體系建設也存在一定獨特性。正是因為上市公司內部控制具有較強的獨特性和適用性，要求我國相關部門在總結西方國家內部控制管理理念的同時，還要結合我國社會經濟發展要求，制定具備中國特色的內部控制體系，以將內部控制工作價值層面發揮，有效提高上市公司內部控制管理水平。

二、上市公司會計核算工作要點

（一）完善會計核算機制

對于上市公司來說，在性質上和其他企業比較存在明顯差距，所以為了保證上市公司會計核算工作有序進行，需要從企業自身發展角度入手，制定詳細的會計核算計劃，完善會計核算體系，并在內部成立獨立的會計核算部門，明確工作職責，優化會計核算流程，保證會計核算工作落實到位。以某上市公司為例，結合該企業實際經濟效益，保證及會計核算工作的獨立性，增強企業會計人員綜合水平和專業素養。并且，上市公司還要對內部會計人員職責和工作內容進行具體劃分，結合會計人員工作實際情況和工作能力，通過構建完善的工作體系，加強企業整體領導，促進上市公司會計核算工作穩定發展。

（二）強化會計核算管理職能

為了保證會計核算工作的專業性和規范性，上市公司需要明確會計核算工作職責，充分發揮會計核算監管職能。首先，上市公司需要在內部成立獨立的內部審計部門，賦予該部門相應的權限，防止受到上級部門的干預，影響會計核算效果，強化其監管職能。其次，內部審計人員在開展會計核算和使用會計核算信息過程中，需要時刻關注企業財務狀況及內部控制管理信息，保證會計核算監管職能全面發揮。最后，強化企業內外監管，從證券市場管理，企業經營信息反饋和會計信息審計等多方面，制定詳細的工作計劃，從而促進外部監管工作規范化發展。

（三）加強會計核算監管

對于上市公司來說，為了強化會計核算監管，首先要做的就是制定詳細的內部控制管理方案，完善內部控制管理體系。只有保證會計核算工作的獨立性，才能促進企業經營管理目標順利完成。在實際中，需要加強公司內外監管，證券交易需要安排相關審計部門對企業經營狀況進行核查，并督促企業制定詳細的管理計劃。企業還要加強會計信息披露監管，上市公司首次股票發行成功以后，便開始正式掛牌上市，其會計信息披露在某種程度上能夠實現證券市場規范化管理，在出現上市公司弄虛作假不良現象時，相關監管部門可以采取有效措施進行處罰。

（四）重視會計人員管理

為了保證會計核算工作順利進行，要求會計人員具備較強的專業水平和職業素養，為后續工作開展提供支持。上市公司可以結合現有會計人員工作情況，加強對會計人員專業考核，根據考核結果制定詳細的培訓計劃，讓會計人員掌握更多的專業技能和知識，成立一支高水平高素養的會計團隊，促進會計核算目標順利完成。在實際中，上市公司需要注重對會計人員的專業培訓，定期開展考核工作，并且把考核結果和員工績效相結合，以此規范會計人員工作行為，強化會計人員工作意識，保證會計核算工作落實到位。除此之外，上市公司還要加強對會計人員職業道德培訓，通過文件宣傳、講座等方式，提高會計人員職業道德素養，讓其認真落實好會計核算工作，獲取理想的工作效果。

（五）規范會計核算依據

要想規范會計核算行為，應具備完善的法律政策支持。在國家政策層面上，上市公司應嚴格按照國家會計核算相關法律要求，規范會計核算基礎。上市公司為了保證會計核算工作的規范化，應從國家層面入手進行管控，在現有規章制度作用下，相關部門應結合上市公司經營發展要求，制定和會計核算相關的法律體系和規章制度。在上市公司內部層面上，上市公司應根據國家政策要求，從企業自身發展角度入手，制定詳細的工作細則，其中包含會計人員遵守的工作規范、原始憑證分類、會計賬目登記、會計報表編制等，讓會計人員在開展會計核算工作時有所依據，并且作為績效考核的重要部分，規范會計人員工作行為，提高上市公司會計核算水平。除此之外，上市公司應制定明確的損益確認要求，如規范企業費用和成本控制、收入和利潤核算等政策內容，讓會計核算工作發展真正做到有章可循、有據可依，由事后控制轉變為事前管理，讓會計核算工作更加規范。

三、加強上市公司會計核算內部控制的相關建議

（一）規劃會計核算流程

構建一套合理的會計核算流程，其中包含會計核算操作規范、會計人員崗位職責分配、財務處理流程、內部控制管理、稽查監管、原始憑證記錄管理、定額控制、資產清查、財務收支審核等，在制定完會計核算流程以后，及時在企業內部公布。根據本企業實際情況，要求會計核算人員做出合理選擇和應用，讓企業產生的各項經濟業務從確認到記錄，都能得到真實反映。除此之外，企業應結合時代發展要求，把現代化技術應用其中，加強會計信息化系統建設，減少人為影響，保證會計核算安全，提高會計核算質量。

（二）強化損益會計核算規范化

針對上市公司而言，規范的會計核算政策是實現會計核算規范化的重要因素，而企業會計政策的基本在于和企業內部控制損益相關，所以為了實現會計核算規范化發展，應強化損益會計核算規范化。在實際中，可以從以下幾個方面進行。首先，企業內部產生資產消耗和資金收益都要有明確要求，尤其是涉及發生事項的成本和收益計量標準。其次，對企業生產經營中產生的經營效益和利潤進行統計調查，并對企業內部固定資產計提折舊，確認資產減值損失。此外，對企業產生的所有投資行為進行確認。

（三）完善會計核算的內部控制，強化會計核算人員工作能力

上市公司管理人員需要明白會計監督管理在企業經營發展中的作用，減少對會計核算工作的影響，保證會計核算工作的獨立性，保障企業資產安全，發揮會計監督管理職能。企業應明確會計職責和工作內容，認真對會計人員專業水平和職業素養進行考察，并根據考察結果，為會計人員提供專業培訓機會，提高會計人員專業水平和能力。企業應妥善處理會計人員在工作中存在的問題，做好會計交接工作。會計人員工作交接是否規范合理將會給企業發展帶來一定影響。所以，企業應結合會計準則要求，在內部創建良好的工作環境，加強內部控制管理，保證會計信息質量。此外，企業還要制定詳細的責任分配體系和獎罰制度，規范企業各級人員工作行為，減少不良問題出現，提高企業經營管理水平。

（四）加強內部控制執行管理

在完善內部控制體系的基礎上，如果沒有將內部控制工作落實到位，將會影響內部控制價值的發揮。所以，上市公司需要給予內部控制執行管理工作高度重視，加大內部控制執行過程監督與管理，履行好監管職責，發揮內部監管價值，及時找出內部控制執行過程中存在的風險問題，并在各部門的配合下，將風險控制在合理范疇內，降低風險給企業債務方面帶來的不良影響。上市公司財務部門是主要執行部門，其工作職責主要展現在反映和管理兩個方面。其中反映職責也就是信息采集和處理，及時反映出上市公司經營發展狀況和財務管理成果。作為上市公司經營管理中重要部門，財務人員需要參與到企業各項經營活動中，對企業經營狀況有一定的了解，促進業務與財務的融合，發揮實際工作價值。并且，公司需要為財務人員提供相應的權責，實現對上市公司整體財務情況的科學把控。

四、結束語

總而言之，當前我國部分上市公司在開展內部控制管理和會計核算工作時，受到各種因素的影響，導致各種問題頻繁出現，嚴重影響內部控制管理及會計核算價值的發揮。為了促進我國上市公司更好發展，需要從企業自身發展角度入手，做好會計核算基礎工作，制定詳細的內部控制管理計劃，完善內部控制管理體系，保證上市公司各項經營活動順利進行，增強上市公司綜合發展實力，保證上市公司穩定發展。