生物醫藥企業全面預算管理的困境及對策研究

鄭楷娜

（廣東凱普生物科技股份有限公司，廣東 潮州 521000）

在當前，生物醫藥產業未來發展局面呈現著重大的機遇與挑戰，全面預算管理作為企業內部控制的強有力工具，有利于生物醫藥企業現代企業制度的建成，提高管理水平，控制企業風險、優化資源配置；更有利于企業各職能部門的溝通，使企業的組織協調能力精益求精，使企業戰略目標和經營目標融合為一體，以最大化促進企業發展戰略目標的實現。

一、生物醫藥企業全面預算管理概述

（一）生物醫藥企業全面預算管理的含義

全面預算管理作為一種系統性的現代化管理手段，已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，通過對企業的業務、資金、信息、人才隊伍的整合，整個預算管理理念貫徹著全員、全業務、全程思想，空間上涵蓋了企業整個經營環節和所有職能部門，責任落實到每個個人，通過定性指標和定量指標對總體指標進行細分，并對企業資源進行分配、過程進行監督、結果進行考核、差異進行分析，從而更加系統的指導企業生產經營活動的改善，提升經營績效，為企業的發展提供更加高效、科學的方式方法。

（二）生物醫藥企業全面預算管理的重要性

1.全面預算是戰略規劃的具體體現，有助于實現戰略目標和競爭目標

預算具有規劃與設計功能，通過編制全面預算，企業可以將一定時期的經營總目標細化分解為各個部門的具體工作目標和行動計劃。通過規劃，企業管理層能夠將戰略目標明確成預算指標，通過對預算指標進行分解，明確經營主次目標，將總目標細化到每個執行單位，落實到每個責任人，為每個執行部門設定奮斗目標和努力的方向，能夠讓企業經營管理者對經營目標所涉及的財務和非財務資源進行恰當的分配、調控，可以使企業的發展戰略規劃穿透企業日常的業務流程，實現企業各業務板塊、分子公司、跨部門之間的協作，從而引起各財務指標聯動，實現企業化戰略為行動，有助于企業集中優勢資源，挖掘合理利潤，控制不合理成本，從而確保企業年度經營計劃目標的實現。

2.開展全面預算管理有助于加強內部控制，防范經營風險

第一，在企業經營管理過程中開展全面預算管理，能充分合理的利用企業整體資源，做到科學規劃和配置，促進企業整體生產效益的提高；第二，開展全面預算管理能夠改善部門之間目標的協調，通過實施全面預算管理可以打破部門墻，發揮統籌協調作用，進一步引領企業采購、生產、銷售、財務、人力等供、產、銷各環節各模塊資源的聯系性和協調性，形成資金合力；同時還能互相監督發現管理中的紕漏，降低日常經營風險，從而促進企業經營及財務風險防范能力不斷提升，有助于加強并完善內部控制管理制度。

二、生物醫藥企業開展全面預算管理存在的問題

預算管理是企業內部管理的一個重要管理工具和方法，對控制企業的經營風險、財務風險意義重大，特別是對提高企業核心競爭力來講意義非凡，但是，長期以來，大多生物醫藥企業的管理者并未引起足夠的重視，嚴重制約生物醫藥企業的全面預算管理進程，從目前來講全面預算管理工作仍存在以下問題：

（一）全面預算管理理念缺乏正確認知

目前，重編制、輕執行、考核不嚴、獎懲不決是現代企業的普遍現象，不少管理者存在對全面預算管理的認識局限，更有些業務部門對預算定下的業績指標、經營指標有抵觸排斥心理，認為對其業績的達成形成一定的障礙，因此在預算工作中互相推諉，積極性差，進而很難實事求是的參與制定預算目標，無法真正實現全面預算管理的全員參與。

（二）全面預算管理缺乏健全的管理機構

第一，在現代化企業管理中，缺少全面預算專門管理部門，預算責任單位仍以財務部門負責預算編制工作，重財務輕業務，把全面預算簡單理解為財務預算，缺乏自下而上、自上而下上下結合式的預算編制模式，勢必會使企業目標無法快速拆解到下級單位，導致預算與實際脫節；第二，缺乏高層管理者的重視以及恰當的部門授權和權限控制，從而缺乏對預算工作進行有效的監督和考核，造成預算執行結果偏離目標，無法確保年度目標的達成。

（三）預算執行過程控制不足，分析、評價和考核不到位

首先，一般企業在制定預算指標時，被考核部門會想方設法盡可能留有余地，成本費用預算指標較為寬松，為避免次年的預算限額，相關部門往往會在預算年度消耗掉指標額度，從而造成了資源浪費，違背了預算的成本控制原則；其次，在預算分析方面，缺乏指標的對比與分析，不能及時將信息反饋給相關責任單位及考核部門，容易造成預算超支的情形，使預算管理與考評機制相脫節，無法調動員工的積極性；最后，針對預算考核的問題，出現責任劃分不清、業績評定指標不合理，考核不嚴，考核機制不健全，考核不到位，考核指標存在偏差，從而進一步偏離了全面預算執行的初衷，無法發揮績效激勵的作用。

三、生物醫藥企業實現全面預算管理的對策

基于上述提到的生物制藥企業全面預算管理開展存在的難點問題，以下將對上述問題有針對性地提出相應全面預算管理在運用效率方面的策略和措施。

（一）加強培訓、強化理念，引導全員參與

首先，要讓企業的決策者、管理者高度重視，并積極參與到預算的各個環節和流程中，使其充分認識并肯定預算管理工作的重要性，同時要加大企業內部關于預算管理相關知識及作用的宣傳力度，提高全員預算管理的理念；其次，企業要加強培養員工的專業素養和綜合能力，了解預算編制過程、內容及流程，通過充分了解正確看待預算管理對于企業可持續發展的推動作用，使各個部門充分了解各自的責任和義務，做好跨部門協助和配合，促進信息共享，提高工作效率，為預算管理工作的開展奠定堅實的基礎；最后，全面預算管理從本質講是凸顯出全方位、全階段、全員參與的特征，通過定期持續組織實踐培訓，對內部員工潛移默化地產生正面積極的影響和思想灌輸，實現企業內部各部門、各單位、各環節、各崗位、每個個人的全方位管理，樹立全員參與意識，不斷提升員工的業務能力及綜合素質，最終形成全員、全方位的預算管理局面。

（二）完善全面預算管理體系及制度建設

在當前市場環境下，生物醫藥企業受國家政策、稅收優惠、行業前景的影響，為全面貫徹預算管理工作落到實處，生物醫藥企業要結合實際自身發展條件、資源狀況、產品的細分市場對預算執行體系進行完善，協調好縱橫管理網絡間的關系。首先，針對全面預算管理工作開展所面臨的問題，如何建立健全全面預算管理制度，如何建立起以總預算目標為導向，以資金收支管理為紐帶，以成本控制為手段，以責任報告制度為基礎，優化預算管理架構，是企業經營者應該重視的焦點；其次，只有建立相應的管理制度才是確保工作高效開展的基本前提，才能強化預算約束力，從制度上保障預算管理工作的順利推進有效開展；所以，生物醫藥企業應當立足于自身發展目標，結合企業自身預算管理模式及經營管理情況，明確規范內部各部門權、責、利關系，將各環節、各部門等方方面面的工作進行整合優化，充分調動整體的積極性和創造性；最后，還應當優化管理機構，設置決策機構、工作機構、執行機構，機構與機構之間要相分離控制，只有打通跨部門之間的相互配合、相互協助才能較好推行全面預算管理工作目標。

（三）加強預算執行控制、分析、建立KPI獎懲機制

第一，生物醫藥要定期開展全面預算管理考核與工作匯報會，做到“誰花錢誰編預算，嚴監督、重考核、硬兌現”的強化模式，采用合適的分析對比方法，對于形成預算執行差異的，要求分析差異的原因并形成差異分析報告，分析具體原因，對癥下藥制定控制辦法，進而對預算指標進行適當的調整，但年度預算調整重點應當放在預算執行中出現的不符合常規、非正常性的、重要的關鍵性差異方面；第二，預算管理體系的完整，必須制定嚴格的預算考核辦法，實施績效考核，并堅決做到獎懲到位，依據各責任部門對預算的執行情況，把預算執行結果與企業經營者、職工的切身利益相掛鉤，獎懲有序，從而最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性，從而更好地完善全面預算考核與監督機制。

四、結束語

隨著科技的進步與發展，我國未來生物醫藥制造產業將轉向智能化、自動化方向發展，全面預算管理能有效優化企業的內控管理和配置企業資源，實現資源投入與產出的配比，能提高企業的經營效益，改善企業內部治理機制，雖然目前執行過程中還存在著許多問題，但是只要我們不斷加強全面預算管理理念，結合國家醫改政策的深入進行和企業自身特點，推進全面預算管理的實施，在實踐中不斷去進行優化改進和建立科學合理化的預算管理體系，才能為決策者提供決策依據，從而推動企業實現健康、高質、持續性發展。