大數據背景下房地產企業稅務問題探討

陳相汝

（鄭州輕工業大學，河南 鄭州 450000）

房地產行業資金投入量大、業務復雜，涉及的稅種較多，有增值稅、企業所得稅、契稅、印花稅、城建稅、教育附加費、土地增值稅、土地使用稅等多個稅種，作為我國稽查重點對象的房地產行業的經營穩定性容易受到經濟市場的影響。隨著我國稅制體制的改革和營改增政策的落實，房地產企業面臨的稅制環境發生了重大的變動，房地產企業可以通過合理調整進項、銷項來平衡稅負[1]，也減輕了重復征稅給房地產企業帶來的過重稅負。但是稅務機關對于房地產企業的檢查力度一直從未松懈，加強稅務管理對于穩定房地產企業的經營十分必要。

一、大數據背景下稅務管理的特點

互聯網技術的高速發展顯著地提高了信息化管理水平，大數據已經滲透到各行各業，對企業的稅務管理產生著深遠的影響。在大數據背景下，企業需要引進智能化的管理方式以獲得數字化與智能化系統的支撐，運用大數據思維進行稅務管理可以有效提高企業的管理水平；稅務機關利用大數據平臺征稅在很大程度上加大了對企業避稅行為的監管力度，提高了征稅效率，金稅三期的落實進一步提高了稅務機關對企業經營情況、稅負情況的掌握程度[2]。

二、房地產企業加強稅務管理的必要性

大數據背景下房地產企業加強稅務管理十分必要。一方面，房地產企業面臨著逐步加強的監管力度。大數據背景下的信息化管理，使得稅務機關很容易了解整個房地產行業的稅負情況，一旦發現企業稅負出現異常，比如實際稅負率過低，稅務機關便會進一步分析企業的財務情況，如果發現企業的財務狀況有問題，稅務機關則會根據企業所利用的漏洞來對稅收政策進行進一步的完善。另一方面，針對房地產行業的稅收優惠政策不多，雖然最近幾年稅收新政策的出臺頻率越來越快，涉及稅收根本性改變的政策也不斷出現，但是針對房地產行業的稅收優惠較少，僅限于政策導向較為明確的政策性住房項目，如土地增值稅預交減免、印花稅減免以及適用較低的所得稅預計毛利率等[3]。而實際工作中部分房地產企業還在使用傳統的計算機網絡系統的管理方式，不能確保信息數據的管理效果，在利用三方涉稅信息開展稅務管理工作時，也不能保證三方涉稅信息的準確性與可靠性。所以大數據背景下房地產企業在稅務管理上不能只顧著粉飾財務報表，要借著大數據提供的信息共享環境，逐步完善稅務管理工作，保證企業價值最大化。

三、目前房地產企業存在的稅務問題

（一）缺乏健全的稅務管理體系

隨著營改增政策的全面推進，我國的稅收制度更加完善，國家稅務總局也相繼發布了相關行業的涉稅事項公告，為各個行業提供了強大的法律制度支持。但是在大數據發展的過程中，有的房地產企業并不具有完善的管理架構，沒有形成規范的規章制度，也沒能對相關法律法規進行合理的分析，無法積極應對法律方面帶來的問題。房地產企業要想在競爭激烈的市場中獲得良好的發展，降低自身的稅收成本，需要持續對規章制度進行優化，不斷健全稅務管理機制，規范內部組織體系，搭建專業化與高效率的稅務管理體系。

（二）稅務風險意識薄弱

我國個別稅收政策會隨著經濟市場的變化而變化，對于稅務結構相對復雜的房地產企業來說，稅收政策的變動是稅務風險的主要來源，業務模式如果不能適應新的稅收政策就可能在納稅過程中出現不合規的行為。營改增后房地產企業由原來繳納營業稅改為繳納增值稅，增值稅專用發票的問題使稅務風險急劇上升。盡管某些大型的房地產企業稅務風險工作已經相對成熟，但整體上我國房地產企業由于資金、人力等因素在稅務風險意識上仍然處于停滯不前的狀態。許多房地產企業簡單地認為稅務風險工作只要能夠降低稅負，任何方式都無所謂，沒有對稅務風險的內涵及方法進行深入的學習，缺乏稅務風險意識，或者是具有稅務風險意識卻沒有通過合法合規的方式來開展工作，甚至有的房地產企業在進行許多重大決策時只由領導一人確定，沒有經過相應的稅務風險評估。

（三）信息技術水平有待提高

很多房地產企業還是沿用的舊的信息系統，對信息化建設的投入較少，稅務管理工作更多需要人工的支持，難以實現自動化，甚至有的企業財務系統與業務系統、人事系統等之間還未構建一體化平臺，導致實際管理中財務數據和業務數據不能實現有效對接，難以為管理人員提供全面、及時的數據支持。尤其是在稅務管理工作中，需要依靠先進的信息技術創建大數據分析與挖掘系統，搜集數據信息，在基礎數據庫的支持下，整合大數據，創建合理的分析與挖掘機制，企業需對稅務管理工作進行詳細的了解，明確納稅管理各方面大數據的內容要求與特點，建立起科學合理的管理體系，保證數據挖掘的管理效果。

（四）缺乏專業的稅務管理人員

稅務管理工作專業性較強，稅務人員需要結合房地產企業的情況從整體出發對稅務風險進行系統的評估，為了應對風險稅務管理人員還需要對稅法進行深入學習，掌握扎實的財務技能。而房地產企業的稅務工作一般由財稅人員負責，沒有專任稅務管理人員，且房地產企業的財稅人員流動性較大，如果高薪聘請專業的稅務人才又需要投入較大的成本。房地產企業的稅務管理工作由于其特殊性需要對全面營改增后的稅務計算有全方位了解的專業人才，全面營改增后的稅務計算方式發生了很大變化，稅種和發票類型也發生了改變，這些大幅度的改變以及范圍的擴大要求管理人員掌握相關知識提高專業素養。受限于資金和發展平臺，房地產企業面臨著缺乏稅務管理專業人才的局面，從而導致企業的稅務管理不能達到應有的目標。

（五）與稅務機關的溝通不足

房地產企業在實際經營過程中經常出現與稅務局等部門溝通不暢的情況，相關新政策出臺之后，部分地方稅務部門沒有及時對新政策進行解讀和宣傳，導致房地產企業在其經營過程中未能及時了解最新政策，內部的相關政策時效性較差；房地產企業與當地稅務機關溝通時大多采用人工傳話或線上溝通的方式，信息傳遞時可能失真，相關信息的完整性、可靠性較差；對于稅法中存在爭議的問題缺乏溝通平臺，不利于優化我國的稅法體系，而且一旦對某個問題稅企雙方產生爭執，通常是以稅務局的解釋為主，房地產企業很難維護自身的正當權益。房地產企業與稅務部門聯系不緊密會影響稅務管理的最終效果。

四、房地產企業應對稅務問題的策略

（一）健全稅務管理體系

房地產企業在稅務管理工作中，應合理分析自身的經營發展特點與狀況，全面分析從拿地到最后的清算、持續經營環節涉及的稅種，明確稅務流程、稅務風險點等，然后根據稅務管理的特點和要求，在結合實際的基礎上，借鑒其他同行業企業的成功經驗，重新建設理論體系，明確稅務管理的方式、申報原則以及稅務風險防控對策等，完善稅務管理制度，有效指引和規范企業的稅務管理工作[2]。同時為了提升稅務管理工作的效果，優化企業整體工作的內容和模式，房地產企業還需要建立起多元化的現代稅務管理機制，在該機制的指引下對業務模式進行嚴格的管理與控制，為了協調好各方面的關系，還要制定完善的戰略方案，在戰略內容的支持下，完成對業務模式的改革工作和對稅務理論體系的協調與維護工作，從而不斷健全稅務管理體系。

（二）建立稅務風險管理機制

房地產企業要意識到稅務風險管理工作對于企業而言是非常重要的，要給予稅務管理工作較高的重視，將稅務管理設在企業管理工作中的重要地位，建立起有效的稅務風險管理機制，能夠自發地查找企業在業務模式、環節等方面所存在的漏洞并努力制定出相應的解決辦法然后落到實處。稅務風險管理機制要貫穿整個業務過程，企業內部要強化稅務風險管理意識，房地產企業的管理人員應帶頭意識到稅務管理的重要性，可以通過組織相關培訓活動來提高企業內所有工作人員對稅務風險管理重要性的認識，有效的稅務風險管理機制能夠從根源上降低房地產企業的稅務風險。

（三）提高信息技術水平

大數據屬于先進的信息技術，具備改造管理的優勢。房地產企業在稅務管理期間，應樹立正確的大數據思維與觀念，通過科學的方式開展稅務管理工作，在實際管理與控制的過程中，形成良好的工作機制和體系，提升管理效果[4]。稅務管理效率的提高離不開信息的支持，房地產企業應及時更新內部系統軟件，引入功能先進的ERP系統、稅務管理系統等，并在各系統間建立鏈接，統一各系統數據的編碼原則和標準等，實現各系統數據間的實時共享，為內部稅務人員獲取涉稅業務進展、資產、負債等數據提供有效的支撐。房地產企業還可以通過對市場、行業以及企業經濟實力等的分析，依托信息技術，構建起一個集數據錄入、分析、核算、共享于一體的大數據信息庫[5]。

（四）提升稅務管理人員專業水平

房地產企業可以推進財務人員轉型，提升財務人員管理、分析及決策等能力，使其能夠支撐稅務管理工作的開展，也可以直接設立稅務管理部門，招聘稅務管理專業人員，在一定程度上設置準入門檻，提高財務管理人員的綜合素質，這對大中型房地產企業而言很有必要。要加強對稅務管理人員的職業培養，定期對稅務管理人員進行專業培訓，提高他們的稅務管理能力，提高房地產企業在應對稅務項目繳納活動時的法律知識支撐，作為房地產企業的管理人員要對企業財務部門的工作進行定期監督和檢查，對相關工作和管理人員的綜合素質進行考核[6]。

（五）加強與稅務機關的溝通

房地產企業稅務管理的依據是稅收政策，房地產企業應建立渠道及時獲取最新的稅收政策，還要主動與稅務部門加強溝通聯系，按稅務機關要求及時披露真實的經營信息，針對不同的稅收政策、不理解的政策可以通過稅務部門了解其關鍵點所在，建立起有效的溝通協調機制來解決分歧，避免不必要的紛爭，降低企業的稅務風險。

五、結束語

稅收政策的變化增加了房地產企業的涉稅風險，房地產企業由于其特殊性稅務管理工作也比較復雜，房地產企業應加大對稅務管理的重視，借助大數據技術和平臺優化企業內部稅務管理體系，建立大數據信息庫，同時加強稅企合作，不斷提升企業對稅收政策的掌握程度，不斷持續優化稅務管理團隊，在內部樹立稅務風險管理意識，從而為企業可持續發展提供保障。